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41.審計(jì)人員在確定應(yīng)收賬款函證的范圍和對(duì)象時(shí),需要考慮的因素有()。
A.應(yīng)收賬款的重要性
B.擬采取的函證方式
C.以前年度函證的結(jié)果
D.被審計(jì)單位管理層意愿
E.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性
【參考答案】ABCE
【答案解析】函證的范圍和對(duì)象視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)果、應(yīng)收賬款的重要性而定。
42.下列各項(xiàng)中,審計(jì)人員可以判斷應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)的有()
A.應(yīng)收賬款在決算日后收回
B.決算曰后應(yīng)收賬款有大額調(diào)整
C.部分應(yīng)收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡
D.應(yīng)收賬款明細(xì)頻繁發(fā)生紅字沖銷
E.部分客戶對(duì)賬單寄送后未收到回復(fù)
【參考答案】BCDE
【答案解析】應(yīng)收賬款在決算曰后收回不一定代表應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)。存在以下情況時(shí),應(yīng)收賬款的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增大:會(huì)計(jì)年末后對(duì)應(yīng)收賬款的調(diào)整、客戶投訴和應(yīng)收賬款函證的差異(對(duì)條件、價(jià)格或數(shù)量的爭(zhēng)議)、應(yīng)收賬款明細(xì)賬或銷售曰記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒(méi)有在合理期間提供原始憑證、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了收益但玦少經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流、異常調(diào)整應(yīng)收賬款明細(xì)賬與控制賬戶之間的差異等。
43.為查找決算曰前未入賬的應(yīng)付賬款,審計(jì)人員應(yīng)審查的決算曰后若干天的原始憑證有()。
A.貨幣資金支出憑證
B.采購(gòu)訂單
C.采購(gòu)合同
D.購(gòu)貨發(fā)票
E.驗(yàn)收單
【參考答案】AD
【答案解析】查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款噴,可以對(duì)決算曰之前的有關(guān)原始憑證進(jìn)行審查,達(dá)到審計(jì)@的:①審査決算曰以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算曰后若干天的購(gòu)貨發(fā)票,關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的曰期,審查相應(yīng)的收貨記錄,査明其入賬時(shí)間是否正確,有無(wú)推后截止期的情況。③追蹤決算曰之前發(fā)出的驗(yàn)收單。④審核賣方對(duì)賬單,追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表。⑤審核決 算曰后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證,查明是否屬于本期應(yīng)計(jì)負(fù)債。⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查,確定有無(wú)未計(jì)入負(fù)債。
44.被審計(jì)單位對(duì)自行建造固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)所做的下列賬務(wù)處理中,審計(jì)人員認(rèn)為錯(cuò)誤的有()。
A.將建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的物資計(jì)入在建工程成本
B.將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用
C.將建造固定資產(chǎn)借款所發(fā)生的利息支出全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.將完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
E.將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)中咅項(xiàng)收入扣除稅金后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
【參考答案】BCE
【答案解析】選項(xiàng)B,固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入建造固定資產(chǎn)的成本。選頂C,企業(yè)發(fā)生的工程借款利息,屬于固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前,其利息應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)。選項(xiàng)將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)中各項(xiàng)收入扣除稅金后沖減工程成本。
45.下列各項(xiàng)中,審計(jì)人員可以據(jù)以判斷生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高的有()。
A.內(nèi)部畝計(jì)人員監(jiān)督存貨盤點(diǎn)
B.存貨盤點(diǎn)只由倉(cāng)庫(kù)保管員實(shí)施
C.定期對(duì)陳舊過(guò)時(shí)的存貨進(jìn)行處理
D.存貨盤點(diǎn)的范圍包括寄銷外地的存貨
E.存貨盤點(diǎn)結(jié)果顯示存在較多賬實(shí)不符情況
【參考答案】BE
【答案解析】選項(xiàng)B,存貨盤點(diǎn)應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)保管員執(zhí)行,由除內(nèi)部審計(jì)人員和倉(cāng)庫(kù)保管員以外的人員監(jiān)督。選項(xiàng)存貨盤點(diǎn)結(jié)果顯示有較多賬實(shí)不符的情況,說(shuō)明存貨的內(nèi)部控制存在較多的缺陷,生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在較高的風(fēng)險(xiǎn)。
46.下列各項(xiàng)中,會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬虛增的有()。
A.不計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)
B.將研發(fā)人員的薪酬計(jì)入生產(chǎn)成本
C.將離職后福利計(jì)入應(yīng)付職工薪酬
D.按照職工工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)
E.按照職工工資總額的5%計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)
【參考答案】CE
【答案解析】選項(xiàng)C,離職后福利有時(shí)是逐年確認(rèn)的,若一次性計(jì)入應(yīng)付職工薪酬,會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期的應(yīng)付職工薪酬虛增;選項(xiàng)職工教肓經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照1.5%來(lái)計(jì)提,從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè),可根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定,按照職工工資總額的2. 5%計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本 費(fèi)用的職工教育經(jīng)費(fèi),若按照5%計(jì)提,則會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期的應(yīng)付職工薪酬虛增。
47.下列各項(xiàng)中,屬于籌資與投資循環(huán)實(shí)質(zhì)性審查程序的有()。
A.檢查年度內(nèi)外對(duì)投資增減變動(dòng)的原始憑證
B.索取投資的授權(quán)批準(zhǔn)文件,檢查批準(zhǔn)權(quán)限是否恰當(dāng)
C.向被投資單位函證投資金額、持股比例及股利發(fā)放情況
D.索取或編制投資明細(xì)表,復(fù)核加總并與合計(jì)數(shù)核對(duì)相符
E.索取內(nèi)部證券盤點(diǎn)報(bào)告,檢測(cè)盤點(diǎn)人員是否具有獨(dú)立性
【參考答案】ACD
【答案解析】選項(xiàng)B,屬于對(duì)授權(quán)審批的審計(jì),屬于控制測(cè)試。選項(xiàng)E,屬于投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng),屬于控制測(cè)試。
48.為證實(shí)銀行存款期末余額是否真實(shí)存在,審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有()。
A.函證銀行存款余額
B.審查銀行存款曰記賬并與總賬相核對(duì)
C.取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.分祈計(jì)算銀行存款余額中定期存款所占的比例
E.分析計(jì)算存放于非鋃行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例
【參考答案】AC
【答案解析】選項(xiàng)B,是賬賬核對(duì),不能驗(yàn)證銀行存款是否真實(shí)存在;選項(xiàng)D,通過(guò)計(jì)算定期存款占銀行存款的比例,能夠了解被審計(jì)單位是否存在高息資金拆借,但與銀行存款是否存在無(wú)關(guān);選項(xiàng)分析計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例主要是用來(lái)判斷有無(wú)非法集資問(wèn)題及存款的安全性,對(duì)證實(shí)銀行存款是否存在作用不大。
49.下列各項(xiàng)中,審計(jì)人員認(rèn)為屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的有()。
A.年末銷售收入大幅增長(zhǎng)
C.毛利率與去年相比略有下降
D.財(cái)務(wù)扛桿系數(shù)與以前年度基本持平
E.銷售收入大幅增長(zhǎng)且盈利能力提高,但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)
【參考答案】ABE
【答案解析】選項(xiàng)CD屬于正常的情形,不認(rèn)為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
50.被畝計(jì)單位對(duì)外幣業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表曰的下列處理,審計(jì)人員認(rèn)為正確的有()。
A.外幣貨幣性項(xiàng)目,采用交易發(fā)生曰即期匯率折算
B.外幣非貨幣性項(xiàng)目,采用資產(chǎn)負(fù)債表曰即期匯率折算
C.境外經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目,采用交易發(fā)生曰的即期匯率折算
D.境外經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目,采用資產(chǎn)負(fù)債表曰即期匯率折算
E.境外經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目,采用資產(chǎn)負(fù)債表曰即期匯率折算
【參考答案】CE
【答案解析】選項(xiàng)A,外幣貨幣性項(xiàng)目,采用資產(chǎn)負(fù)債表曰即期匯率折算。選項(xiàng)B,以歷史 成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)仍采用交易發(fā)生曰的即期匯率折算,不改變其原記賬本位幣金 額。選項(xiàng)所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外,其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。
(責(zé)任編輯:)
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