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二、多項(xiàng)選擇題
1、下列有關(guān)審查銀行存款賬面余額的說法中正確的是:
A、銀行存款余額調(diào)節(jié)表可由審計(jì)人員自行編制或向被審計(jì)單位索取
B、部分賬戶及貨幣種類,統(tǒng)一編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C、選用哪一種審查方法取決于企業(yè)內(nèi)部控制的健全程度
D、如果企業(yè)的貨幣資金內(nèi)控可以信賴,審計(jì)人員可采取復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款調(diào)節(jié)表的方法
E、如果內(nèi)控不可靠,需要采取自行獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣種類分別按期編制。
【該題針對(duì)“現(xiàn)金與銀行存款審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、下列各項(xiàng)中,對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序正確的有:
A、如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異,則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的
B、除余額為零的銀行存款賬戶以外,必須對(duì)A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序
C、由A公司代為填寫銀行詢證函后,交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出并回收
D、以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函
E、核對(duì)付款憑證與發(fā)票、應(yīng)付賬款明細(xì)賬一致性
【正確答案】 CD
【答案解析】 A項(xiàng)銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異,不能認(rèn)定銀行存款余額是正確的。B項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序,包括余額為零的銀行存款賬戶。E項(xiàng)為付款業(yè)務(wù)的審查,跟銀行存款余額函證沒有關(guān)系。
【該題針對(duì)“現(xiàn)金與銀行存款審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、關(guān)于庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤。下列說法正確的有:
A、將所有的庫存現(xiàn)金同時(shí)全面清點(diǎn)
B、提前通知出納人員做好準(zhǔn)備
C、盤點(diǎn)時(shí)間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后
D、盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)由審計(jì)人員親自清點(diǎn)
E、“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”應(yīng)由出納員、會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員簽字后作為工作底稿
【正確答案】 ACE
【答案解析】 對(duì)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)采取突擊式檢查;出納員填制“現(xiàn)金出納報(bào)告書”后,應(yīng)在會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在場的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金,并作出記錄。會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在旁觀察監(jiān)督,必要時(shí),進(jìn)行復(fù)查。
【該題針對(duì)“現(xiàn)金與銀行存款審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、下列屬于在途貨幣資金審查要點(diǎn)的有:
A、審查有無匯解單位的通知書,檢查是否虛構(gòu),以確認(rèn)其存在性
B、審查在途貨幣資金到達(dá)后,是否及時(shí)入賬,有無長期未到的在途資金
C、審查支付的商品、材料采購價(jià)款和必要的運(yùn)雜費(fèi)時(shí),注意有無不正當(dāng)?shù)闹С?/p>
D、審查商品、材料價(jià)款是否及時(shí)辦理了結(jié)算
E、審查多余存款或超過付款期的匯票,是否及時(shí)轉(zhuǎn)回銀行存款賬戶
【正確答案】 AB
【答案解析】 選項(xiàng)CD屬于外埠存款審查的要點(diǎn);選項(xiàng)E屬于銀行匯票存款審查的要點(diǎn)。
【該題針對(duì)“外幣業(yè)務(wù)與其他貨幣資金審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、下列各項(xiàng)中,屬于對(duì)外幣金額折算及匯兌損益賬務(wù)處理正確性的檢查的有:
A、核實(shí)記賬本位幣
B、抽查驗(yàn)證外幣金額折合為記賬本位幣金額的正確性
C、匯兌損益賬務(wù)處理正確性的審查
D、分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例
E、檢查、函證銀行存款余額
【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項(xiàng)D、E屬于銀行存款審查的程序。
【該題針對(duì)“外幣業(yè)務(wù)與其他貨幣資金審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、下列關(guān)于貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的說法中正確的有:
A、任何部門或個(gè)人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項(xiàng)
B、出納員應(yīng)及時(shí)按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬,做到月清月結(jié)
C、出納要定期核對(duì)日記賬和總賬,保證賬賬一致
D、主管會(huì)計(jì)要定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
E、定期開展內(nèi)部審計(jì),應(yīng)定期或不定期地通過監(jiān)督盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金,保證賬實(shí)相符
【正確答案】 ADE
【答案解析】 選項(xiàng)B,出納員應(yīng)及時(shí)按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬,做到日清月結(jié);選項(xiàng)C,會(huì)計(jì)人員與出納要定期核對(duì)日記賬和總賬,保證賬賬一致。
【該題針對(duì)“貨幣資金審計(jì)的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、檢查貨幣資金部分不相容職務(wù)劃分情況時(shí),審查內(nèi)容包括:
A、抽查收付款憑證上有無審批授權(quán)人的簽章
B、抽查銀行存款調(diào)節(jié)表,檢查編制人簽章是否為出納員以外人員
C、抽查現(xiàn)金及銀行存款日記賬與相應(yīng)的記賬憑證,檢查是否由會(huì)計(jì)人員編制并審核記賬憑證
D、支票的保管和登記及印章的保管是否分別由兩人負(fù)責(zé)
E、各項(xiàng)貨幣資金的收付程序有無明確的制度規(guī)定
【正確答案】 BCDE
【答案解析】 A不屬于不相容職務(wù)的相關(guān)審查。
【該題針對(duì)“貨幣資金審計(jì)的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、評(píng)審內(nèi)部控制時(shí),認(rèn)為被審計(jì)單位以下職務(wù)應(yīng)分離的有:
A、登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬
B、登記銀行存款日記賬與核對(duì)銀行賬
C、由經(jīng)授權(quán)的登記固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D、保管支票與保管印章
E、登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬與登記總分類賬
【正確答案】 BDE
【答案解析】 現(xiàn)金與銀行存款都屬于貨幣資金。
【該題針對(duì)“貨幣資金審計(jì)的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、以下審計(jì)程序中,屬于實(shí)質(zhì)性程序的有:
A、檢查銀行預(yù)留印鑒的保管情況
B、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況
C、檢查現(xiàn)金交易中是否存在應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的項(xiàng)目
D、檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額
E、驗(yàn)證簽章人是否符合授權(quán)層次范圍
【正確答案】 BD
【答案解析】 ACE項(xiàng)屬于貨幣資金內(nèi)部控制及測(cè)試。
【該題針對(duì)“貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、下列各項(xiàng)中,屬于對(duì)被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)實(shí)質(zhì)性審查程序的有:
A、抽查企業(yè)是否定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B、抽查付款憑證上是否有審批授權(quán)人的簽章
C、對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤
D、分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例
E、函證銀行存款余額
【正確答案】 CDE
【答案解析】 AB屬于內(nèi)部控制測(cè)試程序。
【該題針對(duì)“貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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