考點三　應交稅費

【例題·多】企業(yè)繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有(　)。

A.印花稅 　　B.耕地占用稅

C.房產(chǎn)稅 　　D.土地增值稅

E.土地使用稅

『正確答案』CDE

『答案解析』印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預計應交稅額的稅金，不通過“應交稅費”核算。

【例題·單】某企業(yè)本期應交房產(chǎn)稅稅額3萬元，耕地占用稅稅額15萬元，應交土地使用稅稅額3萬元，印花稅稅額1.5萬元，則本期影響應交稅費科目的金額是(　)萬元。

A.31.2　　 B.29.7 　　C.6 　　D.14.7

『正確答案』C

『答案解析』不通過“應交稅費”科目核算的稅金有：印花稅;耕地占用稅。

【例題·單】一般納稅人企業(yè)在月度終了，對本月多交增值稅的會計處理方法是(　)。

A.留在“應交增值稅”明細科目的貸方

B.留在“應交增值稅”明細科目的借方

C.將其轉入“未交增值稅”明細科目的借方

D.將其轉入“未交增值稅”明細科目的貸方

『正確答案』C

『答案解析』一般納稅人企業(yè)在月度終了，對本月多交增值稅，將其轉入“未交增值稅”明細科目的借方，對本月未交的增值稅，將其轉入“未交增值稅”明細科目的貸方。

【例題·單】企業(yè)當月預交當月增值稅的科目是(　)。

A.應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

B.應交稅費——未交增值稅

C.應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

D.應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)當月預交當月增值稅應通過“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”核算。

【例題·單】一般納稅人企業(yè)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付價款30 000元，另支付運費1 000元(可按7%計算進項稅額)，則應記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”賬戶的金額為(　)元。

A.3 170　　　 B.3 970

C.4 030　　　 D.4 100

『正確答案』B

『答案解析』進項稅額=30 000*13% + 1000*7%=3 970(元)。

【例題·單】在建廠房領用生產(chǎn)用原材料160 000元;原購入該批材料時，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為25 500元，應編制的會計分錄是(　)。

A.借：在建工程　　　　　　　　　　　 160 000

貸：原材料　　　　　　 　　　　　　　160 000

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　 185 500

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　 185 500

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　 185 500

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 160 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)　25 500

D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　185 500

貸：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　160 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 　　 25 500

『正確答案』C

『答案解析』建造非動產(chǎn)領用的企業(yè)購入的材料，其購進材料的進項稅額不能抵扣，應予以轉出。

【例題·多】下列稅費，應通過“管理費用”科目核算的有(　)。

A.礦產(chǎn)資源補償費　　 B.土地使用稅

C.車船稅　　　　　　 D.土地增值稅

E.房產(chǎn)稅

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項D：土地增值稅應通過“固定資產(chǎn)清理或在建工程”科目進行核算。

【例題·多】下列與一般納稅人企業(yè)增值稅有關的業(yè)務，應作為增值稅進項稅額轉出的有(　)

A.購入貨物發(fā)生非正常損失

B.購入貨物用于集體福利

C.購入貨物用于免稅項目

D.購入貨物用于產(chǎn)品生產(chǎn)

E.購入貨物用于(廠房)工程項目

『正確答案』ABCE

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