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【例題6·案例分析題】(2014年)
(一)資料:
2014年2月初,某審計組對丙公司2013年度財務(wù)收支進(jìn)行審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下:
1.審計實(shí)施方案對貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計程序及所要實(shí)現(xiàn)的審計目標(biāo)做出安排,部分摘錄如下:
(1)運(yùn)用分析程序,檢查銀行存款期末余額的總體合理性;
(2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證,檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性;
(3)查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號,檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性;
(4)函證銀行存款賬戶,檢查銀行存款的真實(shí)性。
(二)要求:根據(jù)上述資料,為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
1.“資料1”中,所實(shí)施的審計程序不能實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)的有:
A.運(yùn)用分析程序,檢查銀行存款期末余額的總體合理性
B.抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證,檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性
C.查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號,檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性
D.函證銀行存款賬戶,檢查銀行存款的真實(shí)性
『正確答案』BC
『答案解析』B抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性;C查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號,檢查收付款業(yè)務(wù)憑證與記錄控制的完整性。
2.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到:
(1)出納員和會計人員分別保管支票和印章;
(2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬;
(3)會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;
(4)會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)。
2.“資料2”中,審計人員認(rèn)為不符合內(nèi)部控制要求的有:
A.出納員和會計人員分別保管支票和印章
B.出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬
C.會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)
『正確答案』BD
『答案解析』B出納員不能登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬,D會計人員不能直接辦理付款業(yè)務(wù)。
3.對于“資料2”中反映的內(nèi)部控制缺陷情況,可能導(dǎo)致丙公司發(fā)生的錯弊行為有:
A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬不符
B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬少記
C.截留現(xiàn)金銷售收款
D.循環(huán)挪用銷售貨款
『正確答案』CD
『答案解析』如果出納員同時登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬,可以出現(xiàn)在銷售回款時不進(jìn)行登記這種錯誤。
3.審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)的結(jié)果如下:盤點(diǎn)時現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)是2700元;除一張2013年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費(fèi)借據(jù)外,無其他未入賬憑證;在保險柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折,2013年10月9日開戶,戶名為出納員姓名,開戶當(dāng)天又存入現(xiàn)金8000元,經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。
4.“資料3”中,該公司存在的主要問題有:
A.庫存現(xiàn)金賬實(shí)不符
B.業(yè)務(wù)發(fā)生未及時登記入賬
C.私存邊角料變賣收入
D.少計2013年度主營業(yè)務(wù)收入8000元
『正確答案』ABC
『答案解析』邊角料變賣收入不屬于主營業(yè)務(wù)收入。
4.審計人員收到舉報,稱丙公司領(lǐng)導(dǎo)2013年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用,2013年10月底歸還,但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。
5.“資料4”中,為核實(shí)此問題,獲取有效證據(jù),審計人員應(yīng)實(shí)施的程序是:
A.抽查現(xiàn)金日記賬記錄,追查至收付款憑證
B.抽查收付款憑證,追查至銀行存款日記賬記錄
C.將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對
D.將銀行存款日記賬和總賬進(jìn)行核對
『正確答案』C
『答案解析』因?yàn)闆]有記賬所以銀行對賬單有記錄,銀行明細(xì)賬上沒有記錄。只有通過銀行對賬單與明細(xì)賬的核對檢查出這類錯誤。
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(責(zé)任編輯:)
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