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2019年中級審計師考試理論與實務(wù)課后練習(xí)題七

發(fā)表時間:2019/8/7 9:53:51 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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【例題·案例分析題】(2013年)

(一)資料

2013年1月,某審計組對丙公司2012年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下:

(二)要求:根據(jù)上述資料,為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)査的過程中了解到:

①出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后,及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬;

②出納員每日盤點現(xiàn)金,并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對;

③由負責(zé)成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶,不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

1.“資料1”中,審計人員認為不符合內(nèi)部控制要求的有:

A.①  B.②

C.③  D.④

『正確答案』AD

『答案解析』A出納不負責(zé)登記總賬;D編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種程序,無論是否相符都要有核對、編制過程。

2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后,對丙公司的庫存現(xiàn)金進行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點,并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”,作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40 000元,出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中,與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。

2.“資料2”中,關(guān)于審計人員庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的做法中,正確的有:

A.盤點時間安排在營業(yè)結(jié)束后

B.對庫存現(xiàn)金進行突擊式監(jiān)盤

C.審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點

D.由審計人員填制“庫存現(xiàn)金盤點表”

『正確答案』AB

『答案解析』為了證實庫存現(xiàn)金的真實性,審計人員一般對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤。

3.“資料2”中,對于現(xiàn)金長款,下列說法中正確的是:

A.可以認定為出納員的個人財產(chǎn),并要求其將現(xiàn)金及時收回

B.可以認定為出納員的個人財產(chǎn),但丙公司要在財務(wù)報表相關(guān)附注中列示

C.不能確定現(xiàn)金的所有權(quán),待進一步調(diào)查核實現(xiàn)金的來源再作出判斷

D.應(yīng)認定為現(xiàn)金盤盈,丙公司要及時將現(xiàn)金長款入賬

『正確答案』C

『答案解析』應(yīng)作為待處理流動財產(chǎn)損溢,查清原因后進一步處理。

3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2012年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計人員采取了下列審計程序:

①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制

②對2012年各月末銀行存款余額進行趨勢分析;

③自行編制該賬戶2012年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù),驗證其合法性。

4.“資料3”中,為證實被審計單位解釋是否合理,審計人員應(yīng)采取的最有效審計程序是:

A.①  B.②  C.③  D.④

『正確答案』C

『答案解析』重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效檢查未達賬項的程序。

4.審計人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實施函證之前,審計人員對丙公司銀行賬戶進行了初步梳理,發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶,其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零,另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶,審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。

5.“資料4”中,審計人員應(yīng)當函證的銀行存款賬戶有:

A.基本存款賬戶

B.信用證存款賬戶

C.外埠存款賬戶

D.余額為零的兩個銀行存款賬戶

『正確答案』ABCD

『答案解析』函證范圍——被審計單位在被審計年度內(nèi)存過款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用證保證金存款)的所有銀行。

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(責(zé)任編輯:)

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