三、案例分析題(本題包括三個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。)

案例一

(一)

2012年3月，某審計組對甲公司2011年度財務收支情況進行了審計。有關采購與付款業(yè)務循環(huán)審計的情況和資料如下：

1 審計人員在對采購與付款業(yè)務內部控制進行調查的過程中了解到：

①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準后，向供應商統(tǒng)一簽發(fā)訂購單;

②采購部門負責采購合同的簽訂和審批;

③采購業(yè)務經(jīng)辦人員負責定期核對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單等文件;

④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨存放。

2 審計人員對采購與付款業(yè)務循環(huán)內部控制進行了測評。

3 審計人員檢查應付款項明細表時發(fā)現(xiàn)，應付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬元，經(jīng)進一步詢問得知，甲公司于2011年10月預付A企業(yè)材料款23萬元，但甲公司未能提供采購合同及相關資料。

4 審計人員核對供應商提供的賣方對賬單時，發(fā)現(xiàn)有一批價值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會計記錄中未反映。

5 審計人員在檢查付款記錄時發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應付賬款5萬元，財務人員填制了銀行付款憑證，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

51 “資料1”中，違反內部控制要求的有：

A ① B ② C ③ D ④

52 針對“資料2”，審計人員實施的下列審計程序中，屬于內部控制測評的有：

A 查閱關于物資采購、倉庫保管、付款等方面的制度文件

B 取得或編制應付款項明細表，審查有無長期未付的債務

C 抽查部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、驗收單、供應商發(fā)票等

D 將本期各主要應付款項賬戶與上年比較，分析其波動的原因

53 針對“資料3”，為證實甲公司預付貨款的真實性，審計人員應采取的審計程序有：

A 獲取甲公司對該筆業(yè)務的書面說明

B 追蹤付款的原始憑證及授權文件

C 向A企業(yè)發(fā)函詢證

D 審查應付賬款總賬記錄

54 針對“資料4”，為核實甲公司是否存在應計未計的應付賬款，審計人員應采取的最有效的審計程序是：

A 檢查該批貨物的請購單，以確定請購單的簽發(fā)時間

B 檢查倉庫的驗收記錄，以確定該批貨物的入庫時間

C 索取供貨方發(fā)票，以確定發(fā)票開出的日期

D 檢查應付賬款明細賬，以了解所欠該供應商款項明細情況

55 針對“資料5”，對于甲公司的賬務處理，在不考慮其他因素的情況下，審計人員可以得出的結論為：

A 賬務處理正確

B 期末應付賬款余額被低估

C 期末銀行存款余額被低估

D 期末應付賬款余額被高估

（責任編輯：）

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