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【例題16·單選題】(2015年考生回憶)下列各項(xiàng)中,可用于證實(shí)現(xiàn)金收支截止期正確的審計(jì)程序是:
A.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)督盤點(diǎn)
B.核對(duì)現(xiàn)金日記賬和總賬余額
C.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后一段時(shí)間的現(xiàn)金收支原始憑證
D.分析比較當(dāng)年各月現(xiàn)金余額變動(dòng)趨勢(shì)的合理性
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)ABD均不能證實(shí)現(xiàn)金收支截止期是否正確。
【例題17·多選題】(2015年考生回憶)下列各項(xiàng)中,能夠驗(yàn)證被審計(jì)單位某筆定期存款是否真實(shí)存在的審計(jì)程序是:
A.檢查銀行對(duì)賬單
B.向存入款項(xiàng)的銀行函證
C.獲取銀行定期存款存單
D.核對(duì)銀行存款日記賬與總賬
E.分析定期存款占存款總額的比例
『正確答案』ABC
『答案解析』選項(xiàng)D,核對(duì)銀行日記賬與總賬,驗(yàn)證計(jì)價(jià)和分?jǐn)?選項(xiàng)E,主要是為了證實(shí)被審計(jì)單位是否存在高息資金拆借。
【例題18·多選題】(2011年)審計(jì)人員收到舉報(bào),稱某被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)擅自決定將本企業(yè)500萬(wàn)元資金借給其他單位周轉(zhuǎn)使用,資金隨后被歸還,但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。為核實(shí)此問(wèn)題,審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的程序包括:
A.抽查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬記錄,追查至收付款憑證
B.到被審計(jì)單位開立銀行查詢賬戶交易記錄
C.將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬核對(duì)
D.對(duì)銀行存款日記賬和總賬進(jìn)行核對(duì)
E.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)記錄,檢查相關(guān)憑證
『正確答案』BC
『答案解析』AE與銀行存款無(wú)關(guān),D總賬明細(xì)賬是否相符與支出內(nèi)容無(wú)關(guān)。
【例題19·多選題】(2015年考生回憶)被審計(jì)單位銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致時(shí),審計(jì)人員應(yīng)采取的措施有:
A.編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B.審核銀行存款日記賬余額是否正確
C.要求被審計(jì)單位調(diào)整銀行存款日記賬
D.檢查銀行存款收支憑證是否合規(guī)
E.重新測(cè)試與銀行存款業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部控制
『正確答案』ABD
『答案解析』選項(xiàng)C,對(duì)于銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致,審計(jì)人員應(yīng)首先查明原因,判斷是否存在未達(dá)賬項(xiàng),不能要求被審計(jì)單位直接進(jìn)行調(diào)整。選項(xiàng)E,不需要重新測(cè)試與銀行存款有關(guān)的內(nèi)部控制。
【例題20·多選題】(2014年)下列關(guān)于向有關(guān)開戶銀行函證的表述,正確的有:
A.詢證函應(yīng)包括銀行賬戶開戶及存款信息
B.了解是否存在已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票
C.要求銀行直接回函至審計(jì)人員
D.可以證實(shí)銀行存款但不能證實(shí)銀行借款
E.本期已注銷存款賬戶的銀行也應(yīng)函證
『正確答案』ABCE
『答案解析』函證銀行存款和借款同時(shí)進(jìn)行函證。
【例題21·單選題】為測(cè)試銀行存款截止期的正確性,應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是:
A.決算日后任意一天
B.決算日當(dāng)天
C.整個(gè)審計(jì)期間
D.決算日前后數(shù)天
『正確答案』D
『答案解析』審查銀行存款決算日前后數(shù)天,可以測(cè)試銀行存款截止期的正確性
【例題22·多選題】(2017年考生回憶)為了核實(shí)貨幣資金收支的截止期,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有:
A.核對(duì)貨幣資金總賬與日記賬
B.分析近三年貨幣資金年末余額變動(dòng)情況
C.檢查決算日前未送存銀行的支票及其收入記錄日期
D.查驗(yàn)決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào),并檢查在此序號(hào)前的支票是否均已入賬
E.檢查決算日后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收支,與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)
『正確答案』CDE
『答案解析』選項(xiàng)AB并不針對(duì)截止期的審查。
【例題23·單選題】(2014年)在核實(shí)貨幣資金收支截止期時(shí),審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)常會(huì)采取下列做法,其中屬于高估期末銀行存款賬面余額的是:
A.將決算日前已收到尚未解繳銀行的銀行匯票列入當(dāng)期銀行存款借方
B.將決算日當(dāng)天收到并送存銀行的銀行匯票列入當(dāng)期銀行存款借方
C.將決算日后簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方
D.將決算日當(dāng)天簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方
『正確答案』A
『答案解析』A屬于將不屬于當(dāng)期的銀行存款增加提前計(jì)入期末銀行存款賬面余額。
【例題24·案例分析題】(2016年考生回憶)
資料:2016年2月,某審計(jì)組對(duì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下:
1.審計(jì)人員對(duì)甲公司的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后,進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作,以創(chuàng)建適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。
要求:根據(jù)上述資料,為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。
1.“資料1”中,審計(jì)人員在創(chuàng)建中間表時(shí)執(zhí)行了下列操作,正確的為:
A.對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)脑黾雍托薷?/p>
B.對(duì)數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關(guān)系進(jìn)行了分析
C.將不同流程和不同時(shí)間段的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合起來(lái)形成中間表
D.對(duì)基礎(chǔ)性中間表按照審計(jì)分析模型進(jìn)行字段選擇得到了分析性中間表
『正確答案』BCD
『答案解析』選項(xiàng)A,任何對(duì)中間表的創(chuàng)建都不應(yīng)該增加和修改其歷史數(shù)據(jù),而只能是對(duì)歷史數(shù)據(jù)的選擇和整理。
資料2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn),甲公司財(cái)務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單,他還同時(shí)擔(dān)任以下職責(zé):
(1)將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行;
(2)在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒;
(3)登記銀行存款總賬;
(4)核對(duì)匯款通知書。
2.“資料2”中,審計(jì)人員認(rèn)為不能由趙某承擔(dān)的職責(zé)為:
A.將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行
B.在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒
C.登記銀行存款總賬
D.核對(duì)匯款通知書
『正確答案』C
『答案解析』根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單,如果同時(shí)登記總賬,會(huì)導(dǎo)致職責(zé)無(wú)法分離。
資料3.審計(jì)人員在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí),對(duì)支出金額在10萬(wàn)元以上的逐項(xiàng)審查,對(duì)支出金額在5萬(wàn)元至10萬(wàn)元之間的,隨機(jī)抽到20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查,對(duì)支出金額在5萬(wàn)元以下的,隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。
3.“資料3”中,審計(jì)人員采用的樣本選取方法為:
A.系統(tǒng)選樣法
B.分層選樣法
C.整群選樣法
D.隨機(jī)選樣法
『正確答案』BD
『答案解析』樣本選取方法三種隨機(jī)選樣法、系統(tǒng)選樣法、分層選樣法,此題中涉及隨機(jī)選樣法、分層選樣法。
資料4.審計(jì)人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前,需由采購(gòu)人員填制付款憑單,經(jīng)采購(gòu)部門經(jīng)理審批后提交會(huì)計(jì)部門,會(huì)計(jì)人員對(duì)采購(gòu)部門填制的付款憑單及所附的采購(gòu)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)單據(jù)以及采購(gòu)發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)。
4.“資料4”中,未涉及的控制活動(dòng)為:
A.實(shí)物控制
B.職責(zé)分工控制
C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
D.憑證與記錄控制
『正確答案』A
『答案解析』實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄,均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄,從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。題目沒(méi)有涉及到實(shí)物控制。
資料5.審計(jì)人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后,銷售人員會(huì)首先檢查有無(wú)相關(guān)記錄,確定有無(wú)缺貨情況,并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門,在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門的批準(zhǔn)后,銷售人員編制銷售單,并發(fā)送發(fā)運(yùn)部門準(zhǔn)備發(fā)貨。
5.“資料5”中,審計(jì)人員為確定甲公司是否在發(fā)貨之前對(duì)顧客的信用狀況進(jìn)行了審查,應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測(cè)試為:
A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程
B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字
C.要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表
D.重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表
『正確答案』B
『答案解析』在由銷售部授權(quán)人員簽字批準(zhǔn)后,涉及賒銷業(yè)務(wù)的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進(jìn)行比較,在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對(duì)于可用信用額度不足的賒銷業(yè)務(wù)銷售單,需要經(jīng)過(guò)公司授權(quán)人員批準(zhǔn)才能發(fā)出。然后,經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單才能送交倉(cāng)庫(kù)作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)。
【例題25·案例分析題】(2014年)
(一)資料:
2014年2月初,某審計(jì)組對(duì)丙公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下:
1.審計(jì)實(shí)施方案對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計(jì)程序及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排,部分摘錄如下:
(1)運(yùn)用分析程序,檢查銀行存款期末余額的總體合理性;
(2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證,檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性;
(3)查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào),檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性;
(4)函證銀行存款賬戶,檢查銀行存款的真實(shí)性。
(二)要求:根據(jù)上述資料,為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。
1.“資料1”中,所實(shí)施的審計(jì)程序不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的有:
A.運(yùn)用分析程序,檢查銀行存款期末余額的總體合理性
B.抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證,檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性
C.查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào),檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性
D.函證銀行存款賬戶,檢查銀行存款的真實(shí)性
『正確答案』BC
『答案解析』B抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性;C查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào),檢查收付款業(yè)務(wù)憑證與記錄控制的完整性。
2.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到:
(1)出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章;
(2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬;
(3)會(huì)計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;
(4)會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)。
2.“資料2”中,審計(jì)人員認(rèn)為不符合內(nèi)部控制要求的有:
A.出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章
B.出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬
C.會(huì)計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)
『正確答案』BD
『答案解析』B出納員不能登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬,D會(huì)計(jì)人員不能直接辦理付款業(yè)務(wù)。
3.對(duì)于“資料2”中反映的內(nèi)部控制缺陷情況,可能導(dǎo)致丙公司發(fā)生的錯(cuò)弊行為有:
A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬不符
B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬少記
C.截留現(xiàn)金銷售收款
D.循環(huán)挪用銷售貨款
『正確答案』CD
『答案解析』如果出納員同時(shí)登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬,可以出現(xiàn)在銷售回款時(shí)不進(jìn)行登記這種錯(cuò)誤。
3.審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)的結(jié)果如下:盤點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)是2700元;除一張2013年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費(fèi)借據(jù)外,無(wú)其他未入賬憑證;在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一本個(gè)人活期存折,2013年10月9日開戶,戶名為出納員姓名,開戶當(dāng)天又存入現(xiàn)金8000元,經(jīng)詢問(wèn)是邊角料變賣收入。
4.“資料3”中,該公司存在的主要問(wèn)題有:
A.庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)不符
B.業(yè)務(wù)發(fā)生未及時(shí)登記入賬
C.私存邊角料變賣收入
D.少計(jì)2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000元
『正確答案』ABC
『答案解析』邊角料變賣收入不屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
4.審計(jì)人員收到舉報(bào),稱丙公司領(lǐng)導(dǎo)2013年10月初擅自決定將本公司50萬(wàn)元資金通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用,2013年10月底歸還,但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。
5.“資料4”中,為核實(shí)此問(wèn)題,獲取有效證據(jù),審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的程序是:
A.抽查現(xiàn)金日記賬記錄,追查至收付款憑證
B.抽查收付款憑證,追查至銀行存款日記賬記錄
C.將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬核對(duì)
D.將銀行存款日記賬和總賬進(jìn)行核對(duì)
『正確答案』C
『答案解析』因?yàn)闆](méi)有記賬所以銀行對(duì)賬單有記錄,銀行明細(xì)賬上沒(méi)有記錄。只有通過(guò)銀行對(duì)賬單與明細(xì)賬的核對(duì)檢查出這類錯(cuò)誤。
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(責(zé)任編輯:)
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