第二節(jié) 交易性金融資產

知識點一 概述

企業(yè)為近期內出售而持有的、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產——股票、債券、基金和權證等。

核算：設置“交易性金融資產”科目，并按交易性金融資產與品種，分別按“成本”、“公允價值變動”設置明細賬進行核算。

知識點二、交易性金融資產的取得

取得時，按交易性金融資產的公允價值，會計分錄：

借：交易性金融資產----成本(按公允價值)

投資收益(交易費用)

應收股利

應收利息

貸：銀行存款等

知識點三、交易性金融資產持有期間收到的股利和利息

(一)對于收到的屬于取得交易性金融資產支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，直接沖減債權。會計分錄：

借：銀行存款

貸：應收股利

應收利息

(二)在持有交易性金融資產期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息

會計分錄：

借：應收股利

應收利息

貸：投資收益

收到后：借：銀行存款

貸：應收股利/應收利息

知識點四、交易性金融資產的期末計價

在資產負債表日按當日各項交易性金融資產的公允價值計價，對其賬面價值進行調整。

1、若交易性金融資產公允價值高于賬面價值，其差額的會計分錄

借：交易性金融資產----公允價值變動

貸：公允價值變動損益

2、若交易性金融資產公允價值低于賬面價值，應按其差額的會計分錄

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產----公允價值變動

知識點五、交易性金融資產的出售

會計分錄：

借：銀行存款等

貸：交易性金融資產----成本

貸記或借記“交易性金融資產——公允價值變動”

根據(jù)其差額貸記或借記“投資收益”

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