第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

知識(shí)點(diǎn)一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

1、了解并描述采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

了解企業(yè)采購(gòu)與付款管理各方面制度是否健全：采購(gòu)、驗(yàn)收、倉(cāng)庫(kù)保管、會(huì)計(jì)等制度

2、抽查部分采購(gòu)業(yè)務(wù)

(1)核對(duì)請(qǐng)購(gòu)單與訂購(gòu)單是否一致，請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)

(2)核對(duì)合同上確定的價(jià)格、付款日期與財(cái)會(huì)部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致

(3)檢查合同是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門審查，賣方發(fā)票上所購(gòu)物品的數(shù)量、規(guī)格、品種與合同是否一致

(4)抽驗(yàn)部分付款憑單，檢查其是否附有請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單和驗(yàn)收單。

(5)核對(duì)采購(gòu)合同、賣方發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫(kù)單是否一致

(6)檢查購(gòu)入材料計(jì)價(jià)正確與否

例題：(2013中)下列有關(guān)材料采購(gòu)內(nèi)部控制的表述，存在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷的有：

a.請(qǐng)購(gòu)單既可由倉(cāng)庫(kù)人員填制，也可由車間、管理部門人員填制

b.訂購(gòu)單未連續(xù)編號(hào)

c.驗(yàn)收人員出差期間，驗(yàn)收業(yè)務(wù)由采購(gòu)人員代為執(zhí)行

d.財(cái)會(huì)人員收到采購(gòu)發(fā)票后，直接根據(jù)發(fā)票記錄的單價(jià)和數(shù)量登記相關(guān)賬簿

e.收到采購(gòu)發(fā)票前，將材料在倉(cāng)庫(kù)臨時(shí)存放，暫不辦理驗(yàn)收手續(xù)

【答案】bcde

【解析】訂購(gòu)單應(yīng)連續(xù)編號(hào)，選項(xiàng)b不正確;采購(gòu)與驗(yàn)收應(yīng)相互獨(dú)立，選項(xiàng)c不正確;財(cái)會(huì)人員收到采購(gòu)發(fā)票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票記錄和驗(yàn)收單、請(qǐng)購(gòu)單等登記賬簿，選項(xiàng)d的說(shuō)法不正確。材料購(gòu)進(jìn)時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)，選項(xiàng)e說(shuō)法不正確。

(2012中)下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有：

a.審查訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)b.檢查采購(gòu)合同是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門審查

c.抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字

d.審核賣方對(duì)賬單，并追查至應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬e.向債權(quán)人函證應(yīng)付款項(xiàng)數(shù)額

答案:abc

3、付款環(huán)節(jié)的測(cè)試

抽查應(yīng)付款償付業(yè)務(wù)，查明其付款的依據(jù)是否正確無(wú)誤，付款及記錄、過(guò)賬是否及時(shí)，對(duì)應(yīng)賬戶是否正確，有關(guān)現(xiàn)金折扣的處理是否符合規(guī)定，檢查應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制情況等。

4、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

(1)了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

(2)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)手續(xù)是否齊全：有無(wú)購(gòu)建計(jì)劃、可行性研究報(bào)告、概算預(yù)算及審批文件、批文授權(quán)簽章是否符合規(guī)定的級(jí)別，核對(duì)明細(xì)賬記錄與有關(guān)部門提供清單是否一致等。

(3)驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)

審計(jì)人員索取的相關(guān)手續(xù)：報(bào)廢通知單、出售調(diào)出計(jì)劃、對(duì)外投資可行性研究、審批手續(xù)。

(4)抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，驗(yàn)證其驗(yàn)收部門工作的獨(dú)立性，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告填寫內(nèi)容是否全面，必要時(shí)抽查實(shí)物加以核對(duì)。

(5)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

5、評(píng)價(jià)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

例題：(2010初)下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)程序的有：

a.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)

b.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)

c.審查固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法

d.查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)

e.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

答案：abe

知識(shí)點(diǎn)二、審計(jì)目標(biāo)

采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)主要針對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)。

1、證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)付賬款總體合理性

2、證實(shí)采購(gòu)業(yè)務(wù)形成的負(fù)債的真實(shí)性和完整性

3、證實(shí)分類正確性

4、證實(shí)采購(gòu)與付款截止期的正確性

5、固定資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)固定資產(chǎn)的完整性、真實(shí)性、分類的正確性、交易事項(xiàng)的合法性、折舊方法選用合規(guī)性和計(jì)算正確性;

確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

6、確定采購(gòu)物資和相關(guān)負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露正確性

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