第三節(jié) 所有者權(quán)益審計(jì)

知識(shí)點(diǎn)一、資本投入審查所有者權(quán)益審計(jì)由資本投入審查、盈余公積和未分配利潤(rùn)審查等組成

(一)實(shí)收資本審查——詳查法

審查內(nèi)容：編制或取得實(shí)收資本明細(xì)表;審查實(shí)收資本的真實(shí)性;審查實(shí)收資本記錄的完整性;審查實(shí)收資本業(yè)務(wù)揭示的充分性;審查實(shí)收資本業(yè)務(wù)的合法性;審查實(shí)收資本業(yè)務(wù)賬務(wù)處理正確性。

例題：(2011初)審計(jì)人員審查被審計(jì)單位注冊(cè)資金數(shù)額是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，有形資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)投入比例是否適當(dāng)，是為了證實(shí)實(shí)收資本業(yè)務(wù)的：

A.真實(shí)性

B.合法性

C.效率性

D.完整性

答案:B

【例題】(2014中)證實(shí)實(shí)收資本真實(shí)性是指：

A.確認(rèn)實(shí)收資本是否及時(shí)入賬

B.確認(rèn)實(shí)收資本賬戶余額是否確實(shí)存在，金額是否實(shí)際發(fā)生

C.確認(rèn)實(shí)收資本的籌集是否符合規(guī)定程序

D.確認(rèn)實(shí)收資本明細(xì)賬是否與總賬相符

答案：B

(二)資本公積的審查

審查內(nèi)容：編制或取得資本公積明細(xì)表;審查資本溢價(jià)或股本溢價(jià);審查撥款轉(zhuǎn)入;審查其他資本公積;審查資本公積使用的合法性(資本公積只能用于轉(zhuǎn)增資本)、審查資本公積在資產(chǎn)負(fù)債表中披露恰當(dāng)性。

例題：(2014初)審計(jì)人員審查資本公積在資產(chǎn)負(fù)債表中是否單獨(dú)列示，主要是為了查明：

A.資本公積使用是否合法

B.資本公積分類是否正確

C.資本公積記錄是否真實(shí)

D資本公積披露是否恰當(dāng)

答案:D

例題：(2013初)為證實(shí)被審計(jì)單位按照原出資比例將資本公積轉(zhuǎn)增資本的合法性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是：

A.審閱批準(zhǔn)文件，檢查經(jīng)辦手續(xù)是否完備

B.審查資本公積總賬與明細(xì)賬的一致性

C.觀察實(shí)收資本和資本公積的賬務(wù)處理流程

D.詢問(wèn)財(cái)會(huì)人員是否存在其他轉(zhuǎn)增資本的情況

【答案】A

例題：(2014中)審計(jì)人員在審查股票投資時(shí)采用的下列程序，不屬于實(shí)質(zhì)性審查程序的是：

A.審查股票投資的審批手續(xù)是否完備

B.審查股票投資的核算方法是否恰當(dāng)

C.向證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)函證持股數(shù)量

D.審查交易費(fèi)用的賬務(wù)處理是否正確

【答案】A

知識(shí)點(diǎn)二、盈余公積和未分配利潤(rùn)的審查

(一)盈余公積的審查

1、編制或取得盈余公積明細(xì)表;

2、審查法定盈余公積——利潤(rùn)真實(shí)性;提取合規(guī)性(提取順序、提取比例、使用)

3、審查任意盈余公積——合法性、合規(guī)性和正確性

4、審查盈余公積賬務(wù)處理準(zhǔn)確性

例題：(2010中)下列有關(guān)法定盈余公積金提取和使用的提法中，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有：

A.必須按國(guó)家規(guī)定的比例及時(shí)足額提取

B.余額累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本50%以上時(shí)可以不再提取

C.以當(dāng)年利潤(rùn)總額為提取基數(shù)

D.可以按規(guī)定條件轉(zhuǎn)增資本

E.可以用來(lái)向投資者分配利潤(rùn)

答案:ABD

(二)未分配利潤(rùn)的審查

(1)審查上年度和本年度結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)實(shí)有額

(2)審查未分配利潤(rùn)合規(guī)性、合法性和正確性

(3)審查未分配利潤(rùn)賬務(wù)處理的正確性

例題：(2008中)下列有關(guān)所有者權(quán)益審計(jì)的提法中，正確的有：

A.所有者權(quán)益審計(jì)就是對(duì)資本投入的審查

B.實(shí)收資本業(yè)務(wù)量不大，可以采用詳細(xì)審計(jì)的方法

C.審查實(shí)收資本業(yè)務(wù)時(shí)，除關(guān)注真實(shí)性和完整性之外，還應(yīng)關(guān)注合法性

D.投資者以外幣出資時(shí)，應(yīng)檢查折算匯率是否符合規(guī)定

E.審計(jì)人員可以通過(guò)實(shí)地觀察、實(shí)物盤點(diǎn)、核對(duì)投資清單等，驗(yàn)證實(shí)物投資是否真實(shí)存在 答案：BCDE

例題：(2013初)下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)盈余公積進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的程序有：

A.了解企業(yè)利潤(rùn)分配的審批流程

B.了解處理盈余公積業(yè)務(wù)過(guò)程中的職責(zé)劃分

C.復(fù)算盈余公積的提取比例

D.檢查盈余公積的使用范圍

E.審查股本溢價(jià)的賬務(wù)處理

【答案】CD【解析】選項(xiàng)A、選項(xiàng)B屬于盈余公積內(nèi)部控制測(cè)評(píng);選項(xiàng)E屬于資本公積的實(shí)質(zhì)性審查的程序。

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