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資產(chǎn)負債表日 按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息,借記本科目(應(yīng)計利息),按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入,貸記“投資收益”科目,按其差額,借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。
借:持有至到期投資——應(yīng)計利息
貸:投資收益
持有至到期投資——利息調(diào)整(或借或貸)
3.債券到期,收回本息
借:銀行存款
貸:持有至到期投資——投資成本
——應(yīng)計利息
[例3—2](教材P256)某公司20×8年1月1日購入D公司當(dāng)天發(fā)行的二年期債券作為長期投資,債券面值為200000元,票面利率為10%,每半年付息一次,付息日為7月1日和1月1日,到期還本,用銀行存款實際支付價款207259元,假定未發(fā)生交易費用。假定實際利率為8%。根據(jù)以上資料,編制會計分錄如下:
『正確答案』
①購入債券:
借:持有至到期投資——成本 200000
——利息調(diào)整 7259
貸:銀行存款 207259
②各期投資收益、溢價攤銷以及會計分錄如表3-1所示:
表3-1 一次還本債券溢價攤銷表(實際利率法) 單位:元
票面利息 | 投資收益 | 溢價攤銷 | 持有至到期投資攤余成本 | |
借:應(yīng)收利息 | 貸:投資收益 | 貸:持有至到期投資——利息調(diào)整 | ||
①=200000×10%÷2 | ②=期初價值×8%÷2 | ③=①-② | ④=期初價值-③ | |
20×8/01/0101 | 207259 | |||
20×8/06/30 | 10000 | 8290 | 1710 | 205549 |
20×8/12/31 | 10000 | 8222 | 1778 | 203771 |
20×9/06/30 | 10000 | 8151 | 1849 | 201922 |
20×9/12/31 | 10000 | 8078 | 1922* | 200000 |
合計 | 40000 | 32741 | 7259 | - |
注:表中標*的數(shù)字考慮了計算過程中出現(xiàn)的尾差。
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(責(zé)任編輯:中大編輯)
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