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【例題5】甲公司2010年1月3日購入某公司于2010年1月1日發(fā)行的三年期債券,作為持有至到期投資。該債券票面金額為100萬元,票面利率為10%,甲公司實(shí)際支付106萬元。該債券每年付息一次,最后一年還本金并付最后一次利息,假設(shè)甲公司按年計算利息。(實(shí)際利率為7.6889%)。持有至到期投資相關(guān)會計處理如下:
(1)2010年1月購入時:
借:持有至到期投資——成本 100(即面值)
——利息調(diào)整 6 (即溢價)
貸:銀行存款
106
(2)2010年12月31日計算應(yīng)收利息和確認(rèn)利息收入
項目 |
應(yīng)收利息 | 投資收益 | 溢價攤銷(還本) | 本金(攤余成本) |
①=面值×票面利率 | ②=上一期④×實(shí)際利率 | ③=①-② | ④=上一期④-③ | |
2010.1.1 | 106 | |||
2010.12.31 | 10 | 8.15 | 1.85 | 104.15 |
2011.12.31 | 10 | 8.01 | 1.99 | 102.16 |
2012.12.31 | 10 | 7.84 | 2.16 | 100 |
合計 | 30 | 24 | 6 |
借:應(yīng)收利息 10
貸:投資收益 8.15(利息收入)
持有至到期投資——利息調(diào)整 1.85 (即溢價攤銷,還本額)
借:銀行存款 10
貸:應(yīng)收利息 10
(3)2011年12月31日計算應(yīng)收利息和確認(rèn)利息收入
借:應(yīng)收利息 10
貸:投資收益 8.01(利息收入)
持有至到期投資——利息調(diào)整 1.99(即溢價攤銷,還本額)
借:銀行存款 10
貸:應(yīng)收利息 10
(4)2012年12月31日計算應(yīng)收利息和確認(rèn)利息收入,還本
借:應(yīng)收利息 10
貸:投資收益 7.84(利息收入)
持有至到期投資——利息調(diào)整2.16(即溢價攤銷,還本額)
借:銀行存款 110
貸:持有至到期投資——成本 100 (即面值)
應(yīng)收利息 10
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(責(zé)任編輯:中大編輯)
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