【例題3·綜合分析題】(2008年試題)

資料：

甲企業(yè)屬裝備制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.2007年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

1.2月5日，在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料160 000元;原購入批材料時(shí)，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為25 500元。

2.2月18日，銷售一批產(chǎn)品給某小規(guī)模納稅企業(yè)，價(jià)稅合計(jì)為1 170 000元，款項(xiàng)已存入銀行。

3.5月6日，一項(xiàng)固定資產(chǎn)報(bào)廢，該固定資產(chǎn)于2005年5月16日取得，賬面原值為60 000元，預(yù)計(jì)凈殘值為3 000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年.該項(xiàng)固定資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

4.5月16日，自行研究開發(fā)某項(xiàng)專利技術(shù)發(fā)生支出40 000元。

5.12月31日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款——A公司”明細(xì)賬戶借方期末余額為6 000元.“應(yīng)收賬款——B公司”明細(xì)賬戶貸方期末余額為1 000元,“預(yù)收賬款——C公司”明細(xì)賬戶貸方期末余額為10 000元，“預(yù)收賬款——D公司”明細(xì)賬戶借方期末余額為3 000元，“壞賬準(zhǔn)備一應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶貸方期末余額為1 500元。

(二)要求：

根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

2.2007年2月18日，銷售產(chǎn)品給某小規(guī)模納稅企業(yè)時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是：

A.借：銀行存款 　1 170 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 　1 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170 000

B.借：銀行存款 1 170 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 　1 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 170 000

C.借：銀行存款 　1 170 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 　1 170 000

D.借：銀行存款 　1 170 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 　1 103 773.58

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 66 226 42

『正確答案』A

『答案解析』銷售產(chǎn)品給某小規(guī)模納稅企業(yè)時(shí)，按不含稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)交增值稅。

二、應(yīng)交消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

1.應(yīng)交消費(fèi)稅

企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，按應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

企業(yè)交納消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

2.應(yīng)交營業(yè)稅

營業(yè)稅的征稅對(duì)象是單位或個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等所發(fā)生的收入。

企業(yè)提供營業(yè)范圍的勞務(wù)，按計(jì)算的應(yīng)交營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”科目。

企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，按計(jì)算的應(yīng)交營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營房屋應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”科目。

企業(yè)交納營業(yè)稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

3.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(簡稱城建稅)及教育費(fèi)附加

城建稅及教育費(fèi)附加是國家對(duì)單位和個(gè)人以其實(shí)際交納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等三稅稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。因此城建稅及教育費(fèi)附加是“三稅”的一種附加稅費(fèi)。

企業(yè)計(jì)算城建稅及教育費(fèi)附加時(shí)，按應(yīng)交的城建稅及教育費(fèi)附加，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目。

企業(yè)交納城建稅及教育費(fèi)附加時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目，貸記“銀行存款”等科目。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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