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案例二
(一)資料
2012年4月,某審計(jì)組對(duì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下:
1 審計(jì)人員在調(diào)查了解相關(guān)會(huì)計(jì)政策時(shí)獲知,因近年來(lái)原材料成本不斷上漲,產(chǎn)成品成本呈逐年上升趨勢(shì)。2011年,乙公司將產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法由原來(lái)的先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。
2 審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上,針對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入采取了如下審計(jì)程序:
① 編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表,并與總賬、明細(xì)賬相核對(duì);
② 將年度內(nèi)各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上年同期的實(shí)際數(shù)相比較;
③ 計(jì)算銷售毛利率,并與行業(yè)平均毛利率進(jìn)行比較;
④ 抽取大額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)記錄,追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證。
3 乙公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為6%,審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解,發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為15%。
4 審計(jì)人員決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實(shí)性,函證過(guò)程中實(shí)施了如下審計(jì)程序:
① 由乙公司出納員負(fù)責(zé)填寫(xiě)信封并將詢證函寄出;
② 審計(jì)人員編制了函證匯總分析表作為審計(jì)工作底稿;
③ 對(duì)一次函證未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)回復(fù)的,再次寄出詢證函;
④ 多次發(fā)函均未能收到對(duì)方復(fù)函的,建議乙公司作壞賬處理。
5 審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn),2011年6月30日,乙公司收回以前年度已核銷壞賬320000元,所作會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)收賬款 320000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 320000
借:銀行存款 320000
貸:應(yīng)收賬款 320000
(二) 要求:根據(jù)上述資料,為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。
56 針對(duì)“資料1”,在不考慮其他因素的情況下,乙公司改變會(huì)計(jì)政策對(duì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目造成的影響有:
A 當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)減少
B 當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加
C 年末存貨余額減少
D 年末存貨余額增加
57 “資料2”中,屬于運(yùn)用分析方法檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總體合理性的審計(jì)程序有:
A ① B ② C ③ D ④
58 針對(duì)“資料3”,乙公司該類產(chǎn)品毛利率低于行業(yè)平均毛利率的原因可能有:
A 產(chǎn)品單位成本高于行業(yè)平均水平
B 產(chǎn)品銷量處于行業(yè)較低水平
C 產(chǎn)品產(chǎn)量處于行業(yè)較高水平
D 產(chǎn)品售價(jià)低于行業(yè)平均水平
59 “資料4”中,審計(jì)人員在函證過(guò)程中實(shí)施的審計(jì)程序正確的有:
A ① B ② C ③ D ④
60 針對(duì)“資料5”,審計(jì)人員能夠得出的初步結(jié)論為:
A 乙公司的賬務(wù)處理正確
B 2011年末應(yīng)收賬款余額被高估
C 2011年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入被高估
D 2011年末壞賬準(zhǔn)備余額被低估
(責(zé)任編輯:zyc)
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