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[例2—2]
L公司20×8年3月25日從二級市場購入以交易為目的,不準備持有至到期的G公司債券,支付價款850000元。其中包含已到付息期但尚未支取的債券利息8000元,另支付交易費用850元??铐椧糟y行存款全額支付。
『正確答案』
借:交易性金額資產(chǎn)——G公司債券——成本 842000
應(yīng)收利息 8000
投資收益 850
貸:銀行存款 850850
三、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的股利、利息
①非持有期收息收利----屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息
借:銀行存款
貸:應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
②持有期收息收利----持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息
借:應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
貸:投資收益
借:銀行存款
貸:應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
教材P241
[例2—3]
沿用“例2-1”資料。S公司于20×8年3月6日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,每股1元,H公司應(yīng)收取3000元股利。
『正確答案』
借:應(yīng)收股利 3000
貸:投資收益 3000
[例2—4]沿用“例2-2”資料,L公司20×8年4月2日收到G公司債券利息8000元存入銀行。
『正確答案』
借:銀行存款 8000
貸:應(yīng)收利息 8000
四、交易性金融資產(chǎn)的期末計價
若交易性金融資產(chǎn)公允價值>賬面價值,之差
借:交易性金融資產(chǎn)----公允價值變動
貸:公允價值變動損益
若交易性金融資產(chǎn)公允價值<賬面價值,之差
借:公允價值變動損益
貸:交易性金融資產(chǎn)----公允價值變動
教材P242[例2—5]
沿用“例2-3”資料,年資料。H公司20×8年12月31日持有S公司3000股股票的公允價值為每股8元,共計24000元,跌價6000元。
『正確答案』
借:公允價值變動損益——交易性金融資產(chǎn)變動損益 6000
貸:交易性金融資產(chǎn)——S公司股票——公允價值變動 6000
【例題3·單選題】(2007年試題)資產(chǎn)負債表日,交易性金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面價值時,按其差額應(yīng)借記的會計科目是:
A.投資收益
B.公允價值變動損益
C.交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
D.交易性金融資產(chǎn)——成本
『正確答案』C
『答案解析』資產(chǎn)負債表日,交易性金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面價值時,應(yīng)按其差額借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目,貸記“公允價值變動損益”;交易性金融資產(chǎn)公允價值低于其賬面價值時,應(yīng)按其差額做相反分錄。
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(責(zé)任編輯:中大編輯)
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