征免性質(此欄目是報關單考試的重點欄目)
(一)含義解析
征免性質指海關根據(jù)《海關法》、《關稅條例》及國家有關政策對進出口貨物實施征、減、免稅管理的性質類別。國家公布有《征免性質代碼表》,列有現(xiàn)行所有的征免性質名稱及對應的代碼。海關審核報關單上所填寫的征免性質,并根據(jù)征免性質來確定是否征稅以及查驗相關手續(xù)。
對于進出口貨物來說,在進出口貨物的國家稅收方面無外乎就是征稅和減免稅。征稅的貨物就是按照國家有關法律法規(guī)的規(guī)定應該征稅,即這樣的進出口貨物不符合任何一個國家減免稅政策的條件。減免稅貨物是指根據(jù)國家的法律法規(guī)的規(guī)定享受某種減免稅政策規(guī)定的貨物。國家根據(jù)進出口貨物的性質、企業(yè)的性質、資金利用的情況等發(fā)布有各種減免稅政策,海關實施的減免稅管理的性質類別主要是為了區(qū)別這些不同性質的減免稅。因此,征免稅代碼表所列的征免性質多數(shù)都是減免稅的性質。
《征免性質代碼表》中以代碼首位作為標記將征免性質分為如下幾大類:
(1)法定征稅:代碼首位是“1”,具體的征免性質名稱是一般進出口貨物,簡稱一般征稅,代碼101。法定征稅指海關依照《中華人民共和國海關法》、《中華人民共和國進出口關稅條例》、《中華人民共和國進出口稅則》及其他法律、法規(guī)所規(guī)定的稅率征收關稅、增值稅和其他稅費的進出口貨物。
(2)法定減免稅:代碼首位是“2”,具體的征免性質主要有其他法定減免稅進出口貨物,簡稱其他法定,代碼299。法定減免稅是指海關依照《中華人民共和國海關法》、《中華人民共和國進出口關稅條例》,對除無償援助進出口物資外的其他實行法定減免稅的進出口貨物,以及根據(jù)有關規(guī)定非按全額貨值征稅的部分進出口貨物。適用范圍: 中華考試網(wǎng)
①無代價抵償進出口貨物;(除個別照章征稅的外,適用貿易方式“無代價抵償”的進出口貨物,其對應的征免性質是“其他法定”)
②無商業(yè)價值的廣告品和貨樣;(如果適用貿易方式“貨樣廣告品A”的貨物符合無商業(yè)價值的條件,其征免性質就是“其他法定”)
③進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品;
④因故退還的境外進口貨物;
⑤因故退還的我國出口貨物;
⑥在境外運輸途中或者在起卸時,遭受損壞或損失的貨物:
⑦起卸后海關放行前,因不可抗力遭受損壞或者損失的貨物;
⑧海關查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛,經(jīng)證明不是保管不慎造成的貨物;
⑨中華人民共和國締結或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關稅的貨物、物品:
⑩暫時進出口貨物;
⑨出料加工項下的出口料件及復講口的成品:
⑥進出境的修理物品;
⑩租賃期不滿一年的進出口貨物;
⑩邊民互市進出境貨物;
⑥非按全額貨值征稅的進口貨物(如按租金、修理費征稅的進口貨物)。
屬于法定減免稅的還有無償援助進出口物資,簡稱無償援助,代碼201。
(3)特定減免稅:
特定區(qū)域,代碼首位是“3”,具體有:特定地區(qū)301,保稅區(qū)307,其他地區(qū)399。
特定用途,代碼首位是“4”,主要有:科教用品401,殘疾人413,還有技術改造、重大項目、基礎設施、遠洋漁業(yè)、國產(chǎn)化。
特定的貿易性質,代碼首位是“5”,具體有:加工設備501,來料加工502,進料加工503,邊境小額。在進料加工和來料加工中按海關管理屬于保稅貨物,但在填寫報關單時暫按免稅對待(不在報關的環(huán)節(jié)繳納稅款)。
特定企業(yè),代碼首位是“6”或“7”,主要有:中外合資601,中外合作602,外資企業(yè)603,鼓勵項目789,自有資金799,其他還有海上石油、陸地石油、貸款項目、貸款中標。
(4)其他減免稅,代碼首位是“8”的救災捐贈801,以及國批減免898,代碼首位是“9”包括內部暫定998,例外減免999。
必須要記住的幾種征免性質(教材中的代碼表中標注有“*”號的):
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