第三節(jié) 海關(guān)事務(wù)擔(dān)保制度 
一、概述
(一)含義(了解)
是指與進出境活動有關(guān)的自然人、法人或者其他組織在向海關(guān)申請從事特定的經(jīng)營業(yè)務(wù)或者辦理特定的海關(guān)事務(wù)時，以向海關(guān)提交現(xiàn)金、保函方式，保證行為的合法性或保證在一定期限內(nèi)履行其承諾的義務(wù)的法律行為。
(二)性質(zhì)(了解)
1、履行性 2、懲罰性 3、補償性
二、海關(guān)事務(wù)擔(dān)保制度的基本內(nèi)容
(一)海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的適用
1、 一般適用(包括8種情形)(重要考點)
①海關(guān)歸類或估價不明確
②不能交驗有關(guān)單證
③正在辦理減免稅手續(xù)
④收發(fā)貨人請求緩繳稅款的
⑤暫準進出境貨物(包括ATA單證貨物)
⑥將未放行的貨物暫時存放在海關(guān)監(jiān)管區(qū)之外的場所
⑦進口保稅貨物
⑧有違法嫌疑，但不予以沒收的進出口貨物，當事人請求予以放行貨物的
2、其他適用(包括5種情形)(重要考點)
①在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有明顯的轉(zhuǎn)移、藏匿其應(yīng)稅貨物以及其他財產(chǎn)的跡象的;
②申請扣留有侵犯知識產(chǎn)權(quán)的進出口貨物，或者申請放行有嫌疑侵犯專利權(quán)的貨物的
③經(jīng)過初步裁定傾銷、補貼成立，國務(wù)院主管部門公告決定要求提供擔(dān)保的產(chǎn)品
④有違法嫌疑,無法扣留或不便扣留的;
⑤受海關(guān)行政處罰的境內(nèi)沒有永久性住所的當事人，對海關(guān)的處罰決定不服的或者離境前不能繳清罰款、違法所得和依法追繳的貨物、運輸工具的等值價款的。
歷年考題 (多選題)
海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的范圍包括：
A、海關(guān)歸類或估價不明確，并因此未能辦妥有關(guān)進出口手續(xù)，收發(fā)貨人要求先放行貨物的
B、除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，有違法嫌疑，但依法不予以沒收的進出口貨物，當事人請求先予放行貨物的
C、正在向海關(guān)申請辦理免稅手續(xù)，而貨物已運抵口岸，亟待提取或裝運，收發(fā)貨人要求海關(guān)緩辦進出口納稅手續(xù)的
D、申請扣留或放行有侵犯知識產(chǎn)權(quán)嫌疑的進出口貨物的
答案：ABC
3、免予適用
(1)法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定可以免除擔(dān)保的，則可免除擔(dān)保。
(2)“免除擔(dān)保”優(yōu)先于“憑擔(dān)保放行”
4、不予適用(重要考點)
不得進行擔(dān)保的(2種情況)
①國家對進出境貨物、物品有限制性規(guī)定，應(yīng)當提供許可證件而不能提供的。
②法律規(guī)定不能夠擔(dān)保的其他情形
(二)擔(dān)保人的資格及擔(dān)保責(zé)任(了解)
1、擔(dān)保人的資格
2、擔(dān)保人的擔(dān)保責(zé)任
(三)擔(dān)保的主要方式(重要考點)
1、人民幣、可自由對換的外幣
2、匯票、本票、支票、債券、存單
3、銀行或者非銀行金融機構(gòu)出具的保函(保函、ATA單證冊)
4、海關(guān)依法認可的其他財產(chǎn)、權(quán)利
單選題(05年考題)
擔(dān)保人可以以下列財產(chǎn)、權(quán)利向海關(guān)提供擔(dān)保( )
A、人民幣存單 B、各種外幣 C、政府主管部門的保函 D、中國人民銀行的保函
答案：A
(四)海關(guān)事物擔(dān)保的實施
采用擔(dān)保資金和擔(dān)保函
1、擔(dān)保資金與擔(dān)保函的使用
(1)擔(dān)保資金的使用
①保證金，適用下列8種情形(重要考點，P389)
A、海關(guān)尚未確定商品歸類、完稅價格、原產(chǎn)地、進口貨物物品數(shù)量等征稅要件的;
B、正在海關(guān)辦理減免稅審批手續(xù)的;
C、申請延期交納稅款的;
D、暫時進出境的;
E、進境修理和出境加工的;
F、因殘損、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符，納稅義務(wù)人申報進口或者出口無代價抵償貨物時，原進口貨物尚未退運出境或者尚未放棄交由海關(guān)處理的，或者原出口貨物尚未退運進境的;
G、對緝私、稽查查獲的執(zhí)行風(fēng)險較大的追征補征稅款情事的;
H、其他按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當收取稅款保證金的情形。
②風(fēng)險擔(dān)保金包括(重要考點，P390)
A、對實施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的相關(guān)加工貿(mào)易企業(yè)收取的風(fēng)險擔(dān)保金;
B、 對加工貿(mào)易貨物物品備案征收的風(fēng)險擔(dān)保金;
C、對同一經(jīng)營單位申請將剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)到另一工廠收取的風(fēng)險擔(dān)保金;
D、對從事轉(zhuǎn)關(guān)運輸?shù)钠髽I(yè)收取的風(fēng)險擔(dān)保金;
E、 對加工區(qū)之間往來的貨物物品不能按照轉(zhuǎn)關(guān)運輸辦理的企業(yè)收取的風(fēng)險擔(dān)保金;
F、 對進口貨物收貨人在申請減免滯報金期間因故需先行提取貨物收取的風(fēng)險擔(dān)保金;
G、對租賃進出口貨物物品收取的風(fēng)險擔(dān)保金;
H、其他按照有關(guān)規(guī)定收取的風(fēng)險擔(dān)保金。
③抵押金包括(重要考點，P390)
A、對無法或者不便扣留的貨物、物品或者運輸工具收取的等值抵押金;
B、對受海關(guān)處罰，在出境前未繳清罰款、違法所得和依法追繳的貨物、物品、走私運輸工具的等值價款的當事人收取的抵押金;
C、對涉及知識產(chǎn)權(quán)保護收取的抵押金;
D、其他按照有關(guān)規(guī)定收取的抵押金;
(2)擔(dān)保函的使用
除上述須用擔(dān)保資金申請擔(dān)保的外，擔(dān)保人均可以保證函方式申請擔(dān)保。
在實施保證函擔(dān)保時，因擔(dān)保人所要擔(dān)保的情況不同，在實際使用時，對擔(dān)保人的身份亦有相應(yīng)的要求。
2、擔(dān)保的作出
(1)擔(dān)保申請
凡符合申請擔(dān)保條件的貨物，由擔(dān)保人向辦理有關(guān)貨物進出口手續(xù)的海關(guān)申請擔(dān)保，由海關(guān)審核并確定擔(dān)保的方式。
(2)提供擔(dān)保
3、擔(dān)保的銷案
在擔(dān)保人履行了向海關(guān)承諾的義務(wù)后，海關(guān)將退還擔(dān)保人已繳納的擔(dān)保資金，或注銷已提交的保證函。至此，擔(dān)保人的擔(dān)保義務(wù)將予以解除。
對以擔(dān)保資金方式提供擔(dān)保的，其退還須按下列規(guī)定辦理：
(1)當事人在擔(dān)保期內(nèi)履行納稅義務(wù)的，海關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)自納稅人履行納稅義務(wù)之日起3個工作日內(nèi)書面通知當事人辦理退款手續(xù)。退款應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳辦理，無法辦理銀行轉(zhuǎn)帳的可以退還現(xiàn)金。
(2)自退還通知書開出之日起超過60天當事人未來辦理退款手續(xù)的，海關(guān)業(yè)務(wù)部門負責(zé)發(fā)布公告。自公告之日起超過90天當事人仍未來辦理退款手續(xù)的，海關(guān)視同放棄資金上繳國庫。
4、擔(dān)保人的法律責(zé)任
對未能在擔(dān)保期限內(nèi)向海關(guān)辦理銷案手續(xù)的，海關(guān)采取以下措施：
(1) 以擔(dān)保資金擔(dān)保的，海關(guān)應(yīng)自擔(dān)保期滿3個工作日內(nèi)辦理擔(dān)保資金的扣繳入庫手續(xù)，繳庫后尚有結(jié)余的，按規(guī)定退還原當事人。
(2) 按《海關(guān)法》第60條的規(guī)定采取行政強制措施。
(3) 按《海關(guān)法》第61條的規(guī)定采取稅收保全措施。

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