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報(bào)關(guān)員考試第46講(講義):法律法規(guī)4

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《中華人民共和國(guó)貨物進(jìn)出口管理?xiàng)l例》 《中華人民共和國(guó)技術(shù)進(jìn)出口管理?xiàng)l例》

參見教材347、355

《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》

將于2004年1月1日起實(shí)施。(實(shí)施的時(shí)間要掌握)

第一章總 則

第一條 為了貫徹對(duì)外開放政策,促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》(以下簡(jiǎn)稱《海關(guān)法》)的有關(guān)規(guī)定,制定本條例。

第二條 中華人民共和國(guó)準(zhǔn)許進(jìn)出口的貨物、進(jìn)境物品,除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,海關(guān)依照本條例規(guī)定征收進(jìn)出口關(guān)稅。

第三條 國(guó)務(wù)院制定《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則》(以下簡(jiǎn)稱《稅則》)、《中華人民共和國(guó)進(jìn)境物品進(jìn)口稅稅率表》(以下簡(jiǎn)稱《進(jìn)境物品進(jìn)口稅稅率表》),規(guī)定關(guān)稅的稅目、稅則號(hào)列和稅率,作為本條例的組成部分。

第四條 國(guó)務(wù)院設(shè)立關(guān)稅稅則委員會(huì),負(fù)責(zé)《稅則》和《進(jìn)境物品進(jìn)口稅稅率表》的稅目、稅則號(hào)列和稅率的調(diào)整和解釋,報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行;決定實(shí)行暫定稅率的貨物、稅率和期限;決定關(guān)稅配額稅率;決定征收反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅以及決定實(shí)施其他關(guān)稅措施;決定特殊情況下稅率的適用,以及履行國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他職責(zé)。

第五條 進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)境物品的所有人,是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。

第六條 海關(guān)及其工作人員應(yīng)當(dāng)依照法定職權(quán)和法定程序履行關(guān)稅征管職責(zé),維護(hù)國(guó)家利益,保護(hù)納稅人合法權(quán)益,依法接受監(jiān)督。

第七條 納稅義務(wù)人有權(quán)要求海關(guān)對(duì)其商業(yè)秘密予以保密,海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅義務(wù)人保密。

第八條 海關(guān)對(duì)檢舉或者協(xié)助查獲違反本條例行為的單位和個(gè)人,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì),并負(fù)責(zé)保密。

第二章進(jìn)出口貨物關(guān)稅稅率的設(shè)置和適用

第九條 進(jìn)口關(guān)稅設(shè)置最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率。對(duì)進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率。

出口關(guān)稅設(shè)置出口稅率。對(duì)出口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率。

▲▲第十條 原產(chǎn)于共同適用最惠國(guó)待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進(jìn)口貨物,原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有相互給予最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物,以及原產(chǎn)于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物,適用最惠國(guó)稅率。

原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物,適用協(xié)定稅率。

原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物,適用特惠稅率。

原產(chǎn)于本條第一款、第二款和第三款所列以外國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物,以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物,適用普通稅率。

▲▲第十一條 適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的,應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率;適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的,應(yīng)當(dāng)從低適用稅率(因?yàn)闀憾ǘ惵什灰欢ㄊ亲畹停?;適用普通稅率的進(jìn)口貨物,不適用暫定稅率。

適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的,應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率。

▲第十二條 按照國(guó)家規(guī)定實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物,關(guān)稅配額內(nèi)的,適用關(guān)稅配額稅率;關(guān)稅配額外的,其稅率的適用按照本條例第十條、第十一條的規(guī)定執(zhí)行。

第十三條 按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定對(duì)進(jìn)口貨物采取反傾銷、反補(bǔ)貼、保障措施的,其稅率的適用按照《中華人民共和國(guó)反傾銷條例》、《中華人民共和國(guó)反補(bǔ)貼條例》和《中華人民共和國(guó)保障措施條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 任何國(guó)家或者地區(qū)違反與中華人民共和國(guó)簽訂或者共同參加的貿(mào)易協(xié)定及相關(guān)協(xié)定,對(duì)中華人民共和國(guó)在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關(guān)稅或者其他影響正常貿(mào)易的措施的,對(duì)原產(chǎn)于該國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物可以征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅,適用報(bào)復(fù)性關(guān)稅稅率。

征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅的貨物、適用國(guó)別、稅率、期限和征收辦法,由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定并公布。

▲▲第十五條 進(jìn)出口貨物,應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率。

[Page]

進(jìn)口貨物到達(dá)前,經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的,應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。

轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物稅率的適用日期,由海關(guān)總署另行規(guī)定。

▲▲第十六條 有下列情形之一,需繳納稅款的,應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率:

(一)保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的;

(二)減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的;

(三)暫準(zhǔn)進(jìn)境貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境,以及暫準(zhǔn)出境貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)進(jìn)境的;

(四)租賃進(jìn)口貨物,分期繳納稅款的。

第十七條 補(bǔ)征和退還進(jìn)出口貨物關(guān)稅,應(yīng)當(dāng)按照本條例第十五條或者第十六條的規(guī)定確定適用的稅率。

因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的,應(yīng)當(dāng)適用該行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率;行為發(fā)生之日不能確定的,適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。

第三章進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定

第十八條 進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以符合本條第三款所列條件的成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定。

進(jìn)口貨物的成交價(jià)格,是指賣方向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售該貨物時(shí)買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的,并按照本條例第十九條、第二十條規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額,包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。

進(jìn)口貨物的成交價(jià)格應(yīng)當(dāng)符合下列條件:

(一)對(duì)買方處置或者使用該貨物不予限制,但法律、行政法規(guī)規(guī)定實(shí)施的限制、對(duì)貨物轉(zhuǎn)售地域的限制和對(duì)貨物價(jià)格無(wú)實(shí)質(zhì)性影響的限制除外;

(二)該貨物的成交價(jià)格沒有因搭售或者其他因素的影響而無(wú)法確定;

(三)賣方不得從買方直接或者間接獲得因該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用而產(chǎn)生的任何收益,或者雖有收益但能夠按照本條例第十九條、第二十條的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整;

(四)買賣雙方?jīng)]有特殊關(guān)系,或者雖有特殊關(guān)系但未對(duì)成交價(jià)格產(chǎn)生影響。

▲第十九條 進(jìn)口貨物的下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格:

(一)由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi);

(二)由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價(jià)格時(shí)與該貨物視為一體的容器的費(fèi)用;

(三)由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用; [Page]

(四)與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售有關(guān)的,由買方以免費(fèi)或者以低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞⒐ぞ?、模具、消耗材料及類似貨物的價(jià)款,以及在境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用;

(五)作為該貨物向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的條件,買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi);

(六)賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益。

▲第二十條 進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅收、費(fèi)用,不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格:

(一)廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用;

(二)進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi);

(三)進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收。

例:
某工廠從美國(guó)某企業(yè)購(gòu)買了一批機(jī)械設(shè)備,成交條件為CIF廣州,該批貨物的發(fā)票列示如下:機(jī)械設(shè)備USD500000。運(yùn)保費(fèi)USD5000,賣方傭金USD25000,培訓(xùn)費(fèi)USD2000,設(shè)備調(diào)試費(fèi)USD2000。適用基準(zhǔn)匯率USD100=RMB827,該貨物適用關(guān)稅稅率為20%,求該批進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅稅額。
解:
進(jìn)口關(guān)稅的完稅價(jià)格=CIF=USD500000+USD5000+USD25000=530000美元 進(jìn)口關(guān)稅的完稅價(jià)格=530000美元*8.27=4383100元
進(jìn)口關(guān)稅=4383100*20%=876620元。

第二十一條 進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合本條例第十八條第三款規(guī)定條件的,或者成交價(jià)格不能確定的,海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況,并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后,依次以下列價(jià)格估定該貨物的完稅價(jià)格:

(一)與該貨物同時(shí)或者大約同時(shí)向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價(jià)格;(相同貨物成交價(jià)格法)

(二)與該貨物同時(shí)或者大約同時(shí)向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的類似貨物的成交價(jià)格;(類似貨物成交價(jià)格法)

(三)與該貨物進(jìn)口的同時(shí)或者大約同時(shí),將該進(jìn)口貨物、相同或者類似進(jìn)口貨物在第一級(jí)銷售環(huán)節(jié)銷售給無(wú)特殊關(guān)系買方最大銷售總量的單位價(jià)格,但應(yīng)當(dāng)扣除本條例第二十二條規(guī)定的項(xiàng)目;(倒扣價(jià)格法)

(四)按照下列各項(xiàng)總和計(jì)算的價(jià)格:生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本和加工費(fèi)用,向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售同等級(jí)或者同種類貨物通常的利潤(rùn)和一般費(fèi)用,該貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi);(計(jì)算價(jià)格法)

(五)以合理方法估定的價(jià)格。(合理方法)

納稅義務(wù)人向海關(guān)提供有關(guān)資料后,可以提出申請(qǐng),顛倒前款第(三)項(xiàng)和第(四)項(xiàng)的適用次序。

第二十二條 按照本條例第二十一條第一款第(三)項(xiàng)規(guī)定估定完稅價(jià)格,應(yīng)當(dāng)扣除的項(xiàng)目是指:

(一)同等級(jí)或者同種類貨物在中華人民共和國(guó)境內(nèi)第一級(jí)銷售環(huán)節(jié)銷售時(shí)通常的利潤(rùn)和一般費(fèi)用以及通常支付的傭金;

(二)進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi);

(三)進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收。 [Page]

▲第二十三條 以租賃方式進(jìn)口的貨物,以海關(guān)審查確定的該貨物的租金作為完稅價(jià)格。

納稅義務(wù)人要求一次性繳納稅款的,納稅義務(wù)人可以選擇按照本條例第二十一條的規(guī)定估定完稅價(jià)格,或者按照海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價(jià)格。

▲第二十四條 運(yùn)往境外加工的貨物,出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的,應(yīng)當(dāng)以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。

▲第二十五條 運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物,出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的,應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。

第二十六條 出口貨物

(責(zé)任編輯:)

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