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第五章 進(jìn)出口稅費(fèi)
第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述
一、關(guān)稅
(一)進(jìn)口關(guān)稅
1.含義——指一國(guó)海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅,是一種重要的經(jīng)濟(jì)保護(hù)手段。
(二)出口關(guān)稅
1.含義—— 指以出境貨物、物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅
2.目的—— 限制、調(diào)控某些商品的過渡、無序出口,特別是防止本國(guó)一些重要自然資源和原材料的無序出口。
3.計(jì)算公式—— 應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=出口貨物完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率
出口貨物完稅價(jià)格=FOB/1+出口關(guān)稅稅率
目前我國(guó)海關(guān)對(duì)鰻魚苗、鉛砂礦等部分出口商品征收出口關(guān)稅.
(三)暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅
第二類暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物(即《關(guān)稅條例》第四十二條第一款所列范圍以外的其它暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物海關(guān)按審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)出境之日適用的計(jì)征匯率、稅率,審核確定其完稅價(jià)格、按月征收稅款,或者在規(guī)定期限內(nèi)貨物復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)征收稅款。暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物在規(guī)定期限屆滿后不再?gòu)?fù)運(yùn)出境或進(jìn)境的,納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限屆滿前向海關(guān)申報(bào)辦理進(jìn)出口納稅手續(xù),繳納剩余稅款。
計(jì)征稅款的期限為60個(gè)月。不足一個(gè)月但超過15天的,按一個(gè)月計(jì)征;不超過15天的,免予計(jì)征。計(jì)征稅款的期限自貨物放行之日起計(jì)算。
按月征收稅款的計(jì)算公式為:
每月關(guān)稅稅額=關(guān)稅總額×(1÷60)
每月進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額=進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅總額×(1÷60)
二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅海關(guān)代征稅
進(jìn)口貨物、物品海關(guān)放行后,進(jìn)入國(guó)內(nèi)流通領(lǐng)域,應(yīng)征國(guó)內(nèi)稅。由海關(guān)環(huán)節(jié)征收的國(guó)內(nèi)稅:增值稅、消費(fèi)稅、船舶噸稅。
(一)增值稅
1.含義—— 以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值為課稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。
3.征收范圍——我國(guó)境內(nèi)銷售貨物(銷售不動(dòng)產(chǎn)或免征的除外)、進(jìn)口貨物和提供加工、修理、修配勞務(wù)的單位或個(gè)人。
1.含義——以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
目的:調(diào)節(jié)我國(guó)的消費(fèi)結(jié)構(gòu),引導(dǎo)消費(fèi)方向,確保國(guó)家財(cái)政收入。
4.計(jì)算公式(從價(jià)、從量計(jì)征)
(1)從價(jià)征收公式:消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅稅額/1-消費(fèi)稅稅率
(2)從量征收公式:應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額
(3)從價(jià)+從量征收公式:應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額+消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
從2002年1月1日起,進(jìn)口鉆石及鉆石飾品的消費(fèi)稅改由稅務(wù)部門在零售環(huán)節(jié)征收,進(jìn)口環(huán)節(jié)不再征收。
從2002年6月1日起,除加工貿(mào)易外,進(jìn)出口鉆石統(tǒng)一集中到上海鉆石交易所辦理報(bào)關(guān)手續(xù),其他口岸均不得進(jìn)出口鉆石。
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