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考試輔導(dǎo):4月22日報關(guān)講義及習(xí)題

發(fā)表時間:2010/2/27 10:46:07 來源:本站 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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第四節(jié) 進出口稅費的計算


海關(guān)征收的稅費以人民幣征收。計算稅款前要將審定的完稅價格折算成人民幣:完稅價格計算至元,元以下的四舍五入。稅額計算到分,分以下四舍五入。稅款的起征點為人民幣50元。

海關(guān)每月使用的計征匯率是,上月第三個星期三的央行公布的基準匯率,逢法定節(jié)假日采用第四個星期三的。以基準匯率以外的外幣計價的,采用同一時間中國銀行公布的現(xiàn)匯買入價和賣出價的中間價。

一、進出口關(guān)稅稅款的計算

(一)進口關(guān)稅稅款的計算

1、從價關(guān)稅  (P240、241)

① 公式:

應(yīng)征進口關(guān)稅稅額 = 完稅價格 × 法定進口關(guān)稅稅率

減稅征收的進口關(guān)稅稅額 = 完稅價格 × 減按進口關(guān)稅稅率

② 計算程序:

     a、確定商品編碼(稅目稅號)………………………根據(jù)商品歸類原則

     b、確定適用稅率………………………………………根據(jù)原產(chǎn)地原則、稅率適用原則

     c、確定CIF價格………………………………………根據(jù)完稅價格審定方法

     d、折算成人民幣………………………………………根據(jù)匯率使用原則

     e、計算

2、從量稅    (P241、242)

① 公式:

      應(yīng)征進口關(guān)稅稅額 = 貨物數(shù)量 × 單位稅額

② 計算程序

     a、確定商品編碼(稅目稅號)………………………根據(jù)商品歸類原則

     b、確定適用稅率………………………………………根據(jù)原產(chǎn)地原則、稅率適用原則

     c、確定實際進口量

     d、確定CIF價格………………………………………根據(jù)完稅價格審定方法(計征進口環(huán)節(jié)增值稅)

     e、折算成人民幣………………………………………根據(jù)匯率使用原則

     f、計算

3、復(fù)合關(guān)稅     (平242、243)

① 公式:

應(yīng)征進口關(guān)稅稅額 = 完稅價格  法定進口關(guān)稅稅率 + 貨物數(shù)量 × 單位稅額

② 程序:

     a、確定商品編碼(稅目稅號)………………………根據(jù)商品歸類原則

     b、確定適用稅率………………………………………根據(jù)原產(chǎn)地原則、稅率適用原則

     c、確定實際進口量

     d、確定完稅價格

     e、折算成人民幣………………………………………根據(jù)匯率使用原則

     f、計算

(二)反傾銷稅稅款的計算    (同時征收進口關(guān)稅)(P243)

1、公式:

      反傾銷稅稅額 = 完稅價格 × 反傾銷稅稅率

2、程序:

     a、確定商品編碼(稅目稅號)………………………根據(jù)商品歸類原則

     b、確定適用反傾銷稅率………………………………根據(jù)反傾銷稅規(guī)定

     c、確定完稅價格

     d、折算成人民幣………………………………………根據(jù)匯率使用原則

     e、計算

(三)出口關(guān)稅稅款的計算

1、從價計征 (P244)

① 公式

完稅價格 = FOB /(1+出口關(guān)稅率)

應(yīng)征出口關(guān)稅稅額 = 完稅價格 × 出口關(guān)稅稅率

② 程序

     a、確定商品編碼(稅目稅號)………………………根據(jù)商品歸類原則

     b、確定FOB價格

     c、折算成人民幣………………………………………根據(jù)匯率使用原則

     d、計算

2、從量計征   (P245)

① 公式

        應(yīng)征出口關(guān)稅稅額 = 貨品數(shù)量 × 單位稅額

② 程序

     a、確定商品編碼(稅目稅號)………………………根據(jù)商品歸類原則

     b、確定使用稅額………………………………………根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率適用原則

     c、確定實際出口量

     d、計算

[Page]

二、進口環(huán)節(jié)稅的計算

(一)消費稅款的計算    (P245、246)

1、計算公式:

① 從價稅:

        組成計稅價格 = (關(guān)稅完稅價格 + 關(guān)稅稅額)/ (1-消費稅率)

        應(yīng)納消費稅額 = 組成計稅價格 × 消費稅率

② 從量稅:

     應(yīng)納消費稅額 = 應(yīng)征消費稅消費品數(shù)量 × 單位稅額

③ 復(fù)合稅:

     應(yīng)納消費稅額 = 應(yīng)征消費稅消費品數(shù)量 × 單位稅額 +組成計稅價格 × 消費稅率

2、程序:

① 確定商品編碼(稅目稅號)………………………根據(jù)商品歸類原則

② 確定適用消費稅率

③ 確定CIF價格……………………………………根據(jù)完稅價格審定辦法

④ 折算成人民幣……………………………………根據(jù)匯率適用原則

⑤ 計算

*  綜上,做題時,不管如何都要先寫明所算商品之編碼稅號。

(二)增值稅款的計算  P246、247

              應(yīng)征增值稅額 = (完稅價格 + 關(guān)稅 / + 消費稅)× 增值稅率

三、其他稅費的計算   P247、248

(責(zé)任編輯:)

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