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又稱關(guān)稅稅率表(tariff schedule),指一國制定和公布的對進出其關(guān)境(customs boundary)的貨物征收關(guān)稅的條例和稅率的分類表。表內(nèi)包括各項征稅或免稅貨物的詳細名稱,稅率,征稅標準(從價或從量),計稅單位等。稅則中的商品分類,有的按商品加工程度劃分,有的按商品性質(zhì)劃分,也有的按兩者結(jié)合劃分。按商品性質(zhì)分成大類,再按加工程度分成小類現(xiàn)在世界上多數(shù)國家采用歐洲關(guān)稅同盟研究小組擬定的《布魯塞爾稅則目錄》。這個稅則目錄就是以商品性質(zhì)為主,結(jié)合加工程度進行分類,把全部商品分為二十一大類,九十九章(小類)1097項稅目。各國可在稅目下加列子目,稅則中商品分類之所以如此繁細,反映了商品種類增多,同時也是為了便于實行關(guān)稅差別和貿(mào)易歧視政策,它是一國關(guān)稅政策的具體體現(xiàn)。
關(guān)稅稅則分為單式稅則和復(fù)式稅則兩種,大多數(shù)國家實行復(fù)式稅則。所謂單式稅則,指一個稅目只有一個稅率,適用于來自任何國家同類商品的進口,沒有差別待遇,在壟斷前資本主義時期,各國都使用單式稅則,進入壟斷階段以后,為了在國際競爭中取得優(yōu)勢,在關(guān)稅上指差別和歧視待遇,都改用復(fù)式稅則,只有少數(shù)發(fā)展中國家如委內(nèi)瑞拉、巴拿馬、肯尼亞等還在使用單式稅則;復(fù)式稅則是指一個稅目有兩個以上稅率,對來處不同國家的進口商品,使用不同稅率。各國復(fù)式稅則不同,有二、三、四、五欄不等,設(shè)有普通稅率、最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率等,一般是普通稅率最高,特惠稅率最低。資本主義國家使用復(fù)式稅則是為了貿(mào)易競爭的需要,對不同國家實行差別或歧視待遇,或為獲取關(guān)稅上的互惠,以保證其商品銷售市場和原料來源,許多發(fā)展中國家為保護民族經(jīng)濟,發(fā)展在平等互利基礎(chǔ)上的經(jīng)濟合作,也使用復(fù)式稅則。
關(guān)稅同盟(Customs Union)
兩個或兩個以上國家締結(jié)協(xié)定,建立統(tǒng)一的關(guān)境,在統(tǒng)一關(guān)境內(nèi)締約國相互間減讓或取消關(guān)稅,對從關(guān)境以外的國家或地區(qū)的商品進口則實行共同的關(guān)稅稅率和外貿(mào)政策,這就是關(guān)稅同盟。關(guān)稅同盟一般具有很強的排他性質(zhì),因此同盟成員國的商品在統(tǒng)一關(guān)境內(nèi)可以避免非同盟國商品的競爭,從而擴大銷售市場。關(guān)稅同盟的排他性保護措施主要有以下各項:1.減低直至取消同盟內(nèi)部的關(guān)稅。為達到這一目的,同盟往往規(guī)定成員國在同盟內(nèi)部必須在一定期限內(nèi)分階段、逐步地從各自現(xiàn)行的對外關(guān)稅稅率,過渡到同盟所規(guī)定的統(tǒng)一關(guān)稅稅率,直至最后取消成員國彼此間的關(guān)稅。2.制定統(tǒng)一的對外貿(mào)易政策和對外關(guān)稅稅率。在對外方面,同盟國成員必須在規(guī)定時間內(nèi),分別調(diào)高或調(diào)低各自原有的對外關(guān)稅稅率,最終建立共同的對外關(guān)稅稅率;并且逐步統(tǒng)一各自的對外貿(mào)易政策,如對外歧視政策,進口數(shù)量限制等。3.對從同盟外進口的商品,根據(jù)商品的種類和提供國的不同,征收共同的差別關(guān)稅,如特惠稅率、協(xié)定國稅率、最惠國稅率、普通優(yōu)惠稅率、普通稅率。4.制定統(tǒng)一的保護性措施,如進口限額、衛(wèi)生防疫標,等等。
關(guān)稅同盟大體可分為兩類:一類是發(fā)達國家間建立的,如歐洲經(jīng)濟共同體的關(guān)稅同盟,其目的在于確保西歐國家的市場,抵制美國產(chǎn)品的競爭,促進內(nèi)部貿(mào)易的發(fā)展,積極推進歐洲經(jīng)濟一體化的進程。另一類是由發(fā)展中國家建立的關(guān)稅同盟,其目的主要是為了維護本地區(qū)各國的民族利益,促進區(qū)內(nèi)的經(jīng)濟合作和共同發(fā)展。如中非關(guān)稅同盟與經(jīng)濟聯(lián)盟,安第斯條約組織、加勒比共同體和共同市場、西非國家經(jīng)濟共同體、大湖國家經(jīng)濟共同體、中非國家經(jīng)濟共同體等。
關(guān)稅和貿(mào)易總協(xié)定秘書處(Secretariat of GATT)
關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定秘書處由大約400人組成,它設(shè)在日內(nèi)瓦,由瑞士籍的阿瑟.鄧克爾任總干事。關(guān)貿(mào)總協(xié)定秘書處是關(guān)貿(mào)總協(xié)定的常設(shè)機構(gòu),并為烏拉圭回合談判服務(wù),同時為發(fā)展中國家提供技術(shù)援助。秘書處的經(jīng)濟學(xué)家和統(tǒng)計學(xué)家對貿(mào)易實績和貿(mào)易政策進行分析;其法律工作人員幫助解決貿(mào)易爭端,其中涉及關(guān)貿(mào)總協(xié)定規(guī)則和先例的解釋。關(guān)貿(mào)總協(xié)定預(yù)算大約為7500萬瑞士法郎,由締約國按其占世界商品貿(mào)易中的份額比例交納。
國內(nèi)稅(Internal Taxes)
一國對進口商品征收該國國內(nèi)產(chǎn)品在流通過程中所納稅種的稅金,國內(nèi)稅的制定和執(zhí)行屬于本國政府或地方行政機構(gòu)的權(quán)限之內(nèi),因此,不受貿(mào)易條約或多邊協(xié)定的限制。其目的在于增加進口商品的納稅負擔,達到保護本國產(chǎn)品的競爭力,抵制進口商品的輸入。國內(nèi)稅各國有不同的名稱,諸如周轉(zhuǎn)稅、零售稅、消費稅、貨物稅、營業(yè)稅、銷售稅等。[Page]
過境關(guān)稅(Transit Duties)
亦稱“通過稅”。指當他國貨物通過本國領(lǐng)域的,由本國海關(guān)征收的過境稅。過境關(guān)稅一般是由那些擁有特殊或有利地勢的國家對通過本國海域、港口、陸路的外國貨物征收的稅。征收過境關(guān)稅不僅可以增加本國的財政收入,而且還可以將稅負轉(zhuǎn)移給貨物輸出國或輸入國,影響其在國際市場上的競爭能力。過境關(guān)稅的特點是稅率比較低,這是因為,(1)過境稅稅率過高,過境商品的價格必然較大幅度上升,其結(jié)果不僅嚴重損害了輸出國和輸入國的經(jīng)濟利益,而且過境商品也會因征稅過多而減少,從而降低過境關(guān)稅收入。(2)國家征收的過境關(guān)稅過多或稅率過高,勢必將引致其他國家的報復(fù),使該國出口貿(mào)易受到打擊,因而從低征收過境稅不僅與人方便,而且也為自己創(chuàng)造了良好的貿(mào)易條件。正是基于這些考慮,關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定明確說明各締約國之間應(yīng)剔除過境稅。
海關(guān)(Customs)
一國在沿海、邊境或內(nèi)陸口岸設(shè)立的執(zhí)行進出口監(jiān)督管理的國家行政機構(gòu)。它根據(jù)國家法令,對進出國境的貨物、郵遞物品、旅客行李、貨幣、金銀、證券和運輸工具等實行監(jiān)管檢查、征收關(guān)稅、編制海關(guān)統(tǒng)計并查禁走私等任務(wù)。
海關(guān)估價(Customs Value)
經(jīng)海關(guān)審查確定的完稅價格,也稱為海關(guān)估定價格。進出口貨物的價格經(jīng)貨主(或申報人)向海關(guān)申報后,海關(guān)需按本國關(guān)稅法令規(guī)定的內(nèi)容進行審查,確定或估定其完稅價格。
國際貿(mào)易中的貨物價格形式多種多樣,海關(guān)估價以何種價格為依據(jù),各國都有不同的規(guī)定。最通常使用的進口貨物估價依據(jù)是到岸價格。有些國家則使用離岸價格、產(chǎn)地價格或出口價格,也有些國家使用進口地市場價格,進口國官定價格......,或同時使用幾種價格。
作為估價依據(jù)的價格不等于是完稅價格。需要根據(jù)國家的估價規(guī)定進行審查和調(diào)整后才能規(guī)定為完稅價格。由于各國海關(guān)估價規(guī)定的內(nèi)容不一,有些國家可以利用估價提高進口關(guān)稅,形成稅率以外的一種進口限制的非關(guān)稅壁壘。因此,國際上要求有一個統(tǒng)一的估價規(guī)定,并為此做了很大努力。
目前,國際性的海關(guān)估價規(guī)定主要有《關(guān)于實施關(guān)貿(mào)總協(xié)定第七條的協(xié)定書》,也稱《新估價法規(guī)》,另一種是《布魯塞爾估價定義》。在烏拉圭回合的多邊貿(mào)易談判中,貨物貿(mào)易談判組最惠國協(xié)議與安排小組召集各參加方的海關(guān)專家做了多次非正式的磋商,并就對關(guān)于實施總協(xié)定第七條《海關(guān)估價守則》的協(xié)議草擬了一份海關(guān)當局有理由懷疑進口商申報價格的真實性和準確性事項的文本。
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