一、內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和原則

內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評(píng)價(jià)并督促改善商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和價(jià)值提升。

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)包括：

1.推動(dòng)國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)則的有效落實(shí);

2.促進(jìn)商業(yè)銀行建立并持續(xù)完善有效的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理架構(gòu);

3.督促相關(guān)審計(jì)對(duì)象有效履職，共同實(shí)現(xiàn)本銀行戰(zhàn)略目標(biāo)。

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)遵循獨(dú)立性、客觀性原則，獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控合規(guī)等活動(dòng)。

二、內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的總體原則，商業(yè)銀行應(yīng)建立獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)體系。

(一)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)與高管層

1.董事會(huì)。

董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任。主要職責(zé)包括：提供充足的人力與財(cái)務(wù)資源保障;批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程、中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃和年度審計(jì)計(jì)劃;為獨(dú)立、客觀開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作提供必要保障;對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和有效性進(jìn)行考核，對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。董事會(huì)應(yīng)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)成員不少于 3 人，多數(shù)成員應(yīng)為獨(dú)立董事。

2.監(jiān)事會(huì)。

監(jiān)事會(huì)對(duì)本銀行內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，有權(quán)要求董事會(huì)和髙級(jí)管理層提供審計(jì)方面的相關(guān)信息。

3.髙級(jí)管理層。

髙級(jí)管理層應(yīng)支持內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立履行職責(zé)，確保內(nèi)部審計(jì)資源充足到位;及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告業(yè)務(wù)發(fā)展、產(chǎn)品創(chuàng)新、操作流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)的最新發(fā)展和變化;根據(jù)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和審計(jì)建議及時(shí)采取有效整改措施。

(二)審計(jì)部門

商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。主要職責(zé)包括：審查評(píng)價(jià)并督促改善商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果;編制并落實(shí)中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃和年度審計(jì)計(jì)劃，開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，評(píng)價(jià)整改情況，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門向總審計(jì)師負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

(三)審計(jì)人員

商業(yè)銀行應(yīng)配備充足的內(nèi)部審計(jì)人員，原則上不得少于員工總數(shù)的 1%。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。在從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)遵循客觀、保密原則，不得參與有利益關(guān)系的審計(jì)項(xiàng)目，不得利用職權(quán)謀取私利，不得隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不做缺少證據(jù)支持的判斷，不做誤導(dǎo)性陳述。(“三不得，二不做”)

三、內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與權(quán)限

(一)審計(jì)內(nèi)容

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)包括：

1.公司治理的健全性和有效性;

2.經(jīng)營(yíng)管理的合規(guī)性和有效性;

3.內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性;

4.風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性和有效性;

5.會(huì)計(jì)記錄及財(cái)務(wù)報(bào)告的完整性和準(zhǔn)確性;

6.信息系統(tǒng)的持續(xù)性、可靠性和安全性;

7.機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)、績(jī)效考評(píng)、薪酬管理和高級(jí)管理人員履職情況;

8.監(jiān)管部門監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況以及監(jiān)管部門指定項(xiàng)目的審計(jì)工作等。

(二)審計(jì)權(quán)限

內(nèi)部審計(jì)部門在從事審計(jì)工作中，有權(quán)參與或從事以下活動(dòng)：

1.獲取與審計(jì)有關(guān)的信息，列席或參加與內(nèi)部審計(jì)職責(zé)有關(guān)的會(huì)議，參加相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

2.檢查各類經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)(含分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu))的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)(含外包業(yè)務(wù))，及時(shí)、全面獲取經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)信息，并就有關(guān)問(wèn)題向?qū)徲?jì)對(duì)象和行內(nèi)相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)査、質(zhì)詢和取證。

3.向董事會(huì)、高級(jí)管理層和相關(guān)部門提出處理和處罰建議。

4.可就風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等事項(xiàng)提供專業(yè)建議，但不得直接參與或負(fù)責(zé)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和經(jīng)營(yíng)管理的決策與執(zhí)行。

四、內(nèi)部審計(jì)的織實(shí)施

(一)審計(jì)章程

商業(yè)銀行應(yīng)制定內(nèi)部審計(jì)章程，章程應(yīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)并報(bào)監(jiān)管部門備案。內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)至少包括以下事項(xiàng)：

1.內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和范圍;

2.內(nèi)部審計(jì)地位、權(quán)限和職責(zé);

3.內(nèi)部審計(jì)部門的報(bào)告路徑以及與高級(jí)管理層的溝通機(jī)制;

4.內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的關(guān)系;

5.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包的標(biāo)準(zhǔn)和原則;

6.內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系;

7.對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)條線及風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)頻率及后續(xù)整改要求;

8.內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)準(zhǔn)人與退出標(biāo)準(zhǔn)、后續(xù)教育制度和人員交流機(jī)制。

(二)審計(jì)流程

商業(yè)銀行開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作包括制定審計(jì)計(jì)劃、組建審計(jì)組、開(kāi)展審計(jì)、報(bào)告、問(wèn)題整改與跟蹤等環(huán)節(jié)。

1.審計(jì)計(jì)劃。

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)章程、業(yè)務(wù)性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、管理需求及審計(jì)資源的配置情況，確定審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)頻率，編制中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃和年度審計(jì)計(jì)劃，并報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃應(yīng)充分考慮監(jiān)管關(guān)注事項(xiàng)，包括但不限于：全面風(fēng)險(xiǎn)管理、資本充足、流動(dòng)性、內(nèi)控合規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告等。

2.組建審計(jì)組。

根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，選派合格、勝任的審計(jì)人員組成審計(jì)組，編制項(xiàng)目審計(jì)方案，組織審計(jì)前培訓(xùn)并在實(shí)施審計(jì)前向?qū)徲?jì)對(duì)象下發(fā)審計(jì)通知書。

3.開(kāi)展審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)方案，獲取審計(jì)證據(jù)，并將審計(jì)過(guò)程和結(jié)論記錄于審計(jì)工作底稿。內(nèi)部審計(jì)可采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的方式。對(duì)審計(jì)對(duì)象提出異議的審計(jì)結(jié)論，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行溝通確認(rèn)。

4.審計(jì)報(bào)告。

內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，應(yīng)征求審計(jì)對(duì)象意見(jiàn)并及時(shí)完成審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告發(fā)送至審計(jì)對(duì)象，并上報(bào)審計(jì)委員會(huì)及董事會(huì)，同時(shí)與高級(jí)管理層及時(shí)溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

5.審計(jì)整改。

董事會(huì)及高級(jí)管理層應(yīng)采取有效措施，確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果得到充分利用，整改措施得到及時(shí)落實(shí);對(duì)未按要求整改的，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任。

6.審計(jì)跟蹤。

審計(jì)完成后，內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)跟進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況。必要時(shí)可開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，評(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改進(jìn)度及有效性。

(三)審計(jì)外包

商業(yè)銀行不得將內(nèi)部審計(jì)職能外包，但可將有限的、特定的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包給第三方，以緩解內(nèi)部審計(jì)資源壓力并提升內(nèi)部審計(jì)工作的全面性。商業(yè)銀行不得將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包給正在為本銀行提供外部審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)，不得外包給近三年內(nèi)為審計(jì)對(duì)象提供過(guò)與該項(xiàng)審計(jì)外包業(yè)務(wù)相關(guān)咨詢服務(wù)的第三方及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。

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