一、單項(xiàng)選擇題
1、在采購(gòu)業(yè)務(wù)中，下列哪項(xiàng)有助于解釋驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與實(shí)際運(yùn)送數(shù)量的不同？
A.運(yùn)用不充分的供應(yīng)商選擇程序；
B.在驗(yàn)收部門(mén)的采購(gòu)訂單附件上標(biāo)明訂購(gòu)數(shù)量；
C.無(wú)法詳細(xì)比較已收到貨物的質(zhì)量；
D.接收了未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)購(gòu)買(mǎi)的貨物。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。運(yùn)用不充分的程序可能導(dǎo)致選擇一個(gè)內(nèi)部控制制度很弱的供應(yīng)商，發(fā)生了運(yùn)送錯(cuò)誤數(shù)量貨物的情況。但是，如果驗(yàn)收部認(rèn)真的清點(diǎn)貨物數(shù)量，應(yīng)該能夠注意到數(shù)量的差異。
B.正確。在驗(yàn)收部門(mén)訂單復(fù)印件上顯示訂購(gòu)的數(shù)量，可能為負(fù)責(zé)驗(yàn)收的職工不清點(diǎn)貨物數(shù)量而直接在驗(yàn)收?qǐng)?bào)告上寫(xiě)上相同的數(shù)量提供機(jī)會(huì)。在訂單復(fù)印件上沒(méi)有貨物數(shù)量時(shí)，則會(huì)促使負(fù)責(zé)驗(yàn)收員工為滿(mǎn)足填寫(xiě)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的需要，而認(rèn)真清點(diǎn)每一批貨物，從而保證數(shù)量的準(zhǔn)確性。
C.不正確。沒(méi)有比較質(zhì)量，與本題關(guān)于數(shù)量的問(wèn)題不相關(guān)。而且，驗(yàn)收人員不用清點(diǎn)貨物也能觀察到貨物的質(zhì)量。
D.不正確。接收了未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)購(gòu)買(mǎi)的貨物，不會(huì)直接導(dǎo)致貨物數(shù)量的差異，運(yùn)單上的貨物數(shù)量仍可以與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告相一致。
2、對(duì)客戶(hù)應(yīng)收賬款的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，在過(guò)去兩年中，未收回應(yīng)收賬款占收入的比例有了大幅度增加。其原因是，在市場(chǎng)部的催促下，公司對(duì)一些信譽(yù)不好的客戶(hù)增加了賒銷(xiāo)量。在監(jiān)督公司如何處理該審計(jì)發(fā)現(xiàn)時(shí)，以下哪項(xiàng)內(nèi)容作用最差？
A.應(yīng)收賬款部經(jīng)理對(duì)收回未償還應(yīng)收賬款的反應(yīng)；
B.信息技術(shù)部門(mén)關(guān)于落實(shí)新的應(yīng)收賬款系統(tǒng)的最新信息；
C.財(cái)務(wù)主任對(duì)糾正措施的定期更新；
D.負(fù)責(zé)重新評(píng)估賒銷(xiāo)政策的賒銷(xiāo)和市場(chǎng)部員工提供的信息。
【正確答案】：A
【答案解析】：應(yīng)收賬款經(jīng)理就未收回應(yīng)收賬款的收回情況所做的回復(fù)內(nèi)容沒(méi)有用，內(nèi)容沒(méi)有用其客觀性和真實(shí)性都得不到保證。
3、某內(nèi)部審計(jì)師可能運(yùn)用計(jì)算機(jī)模擬來(lái)評(píng)價(jià)某制造公司的鋼鐵采購(gòu)職能和下列哪項(xiàng)相關(guān)？
A.與鋼鐵有關(guān)的技術(shù)規(guī)范。
B.倉(cāng)庫(kù)職能的效率。
C.有關(guān)存貨投資方面的備選采購(gòu)政策的影響。
D.用于決定經(jīng)濟(jì)訂貨量的計(jì)算機(jī)程序的質(zhì)量。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。技術(shù)規(guī)范由公司建立，并且一旦建立，就是唯一的，不再包括備選項(xiàng)，所以不能應(yīng)用計(jì)算機(jī)模擬技術(shù)。
B.不正確。經(jīng)濟(jì)性和有效性衡量的是過(guò)去的生產(chǎn)情況，而不是未來(lái)政策。
C.正確。計(jì)算機(jī)模擬是一種決策工具，利用備選數(shù)據(jù)能恰當(dāng)?shù)臏y(cè)試采購(gòu)部門(mén)面對(duì)的變化，從而評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)和程序。
D.不正確。計(jì)算機(jī)程序的質(zhì)量是主觀的，不容易被量化成模型。
4、公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在過(guò)去三年中，從7.3下降到4.3，引起下降的最可能的原因是
A.為盡早付款提供的折扣增加。
B.更寬松的信貸政策。
C.現(xiàn)金銷(xiāo)售量增加。
D.凈支付期限從30天降到25天。
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。折扣增加會(huì)加速回款。
B. 正確。有了寬松的信貸政策，顧客可能會(huì)拖延付款時(shí)間，造成周轉(zhuǎn)率下降。
C. 不正確?，F(xiàn)金銷(xiāo)售不會(huì)影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。
D. 不正確。期限降低會(huì)導(dǎo)致客戶(hù)加速付款，從而提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。
5、下表描述的是某公司三年的應(yīng)收賬款信息：
第一年 第二年 第三年
應(yīng)收賬款凈額占總資產(chǎn)的比例 23.4% 27.3% 30.8%
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 6.9% 6.05% 5.21%
以下都是對(duì)上述變化的合理解釋?zhuān)?BR>A.低計(jì)了壞賬準(zhǔn)備。
B.賒銷(xiāo)和收款程序無(wú)效。
C.可能記錄了虛假銷(xiāo)售。
D.高估了賒銷(xiāo)的銷(xiāo)售退回。
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。低估壞賬準(zhǔn)備是可能的答案，因?yàn)樗麄兡芨吖纼魬?yīng)收賬款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降。
B. 不正確。無(wú)效的賒銷(xiāo)和收款程序是可能的答案，因?yàn)樗麄兡軌驅(qū)е聼o(wú)法收回的應(yīng)收賬款的增加，這些應(yīng)收賬款不必在壞賬準(zhǔn)備中反映。
C. 不正確。虛假的銷(xiāo)售是可能的答案，因?yàn)樗麄儗a(chǎn)生額外的能收回的應(yīng)收賬款，這些應(yīng)收賬款不必在壞賬準(zhǔn)備中反映。
D. 正確。高估的賒銷(xiāo)退回不是可能的答案，因?yàn)樗麄儗⒌凸溃ǘ皇歉吖溃?yīng)收賬款，這將導(dǎo)致將應(yīng)收賬款余額占總資產(chǎn)的比例非常低。
6、以下哪一項(xiàng)是說(shuō)明應(yīng)收賬款確實(shí)存在的最有證明力的證據(jù)？
A.肯定式函證回函。
B.銷(xiāo)售發(fā)票。
C.提貨單。
D.驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確。來(lái)自客戶(hù)的函證回函是應(yīng)收賬款存在的最有力證據(jù)。
B. 不正確。銷(xiāo)售發(fā)票不特別可靠，因?yàn)樗皇怯赏獠块_(kāi)給公司的，并且沒(méi)有考慮后續(xù)的付款。
C. 不正確。這不如函證回函可靠，并且它不能確認(rèn)應(yīng)收賬款的持續(xù)存在性。
D. 不正確。這不是應(yīng)收賬款的證據(jù)。
7、以下哪類(lèi)人員的組合最適合參加結(jié)束會(huì)議（exit conference）：
A.在現(xiàn)場(chǎng)工作的助理內(nèi)部審計(jì)師、日常負(fù)責(zé)所審核活動(dòng)或部門(mén)的工作人員；
B.首席審計(jì)執(zhí)行官與負(fù)責(zé)所審核活動(dòng)或部門(mén)的管理人員；
C.負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)師、熟悉運(yùn)營(yíng)細(xì)節(jié)并有權(quán)采取糾正措施的管理層的代表；
D.在現(xiàn)場(chǎng)工作的助理內(nèi)部審計(jì)師與負(fù)責(zé)所審核活動(dòng)或部門(mén)的管理人員。
【正確答案】：C
【答案解析】：答案A不正確，在現(xiàn)場(chǎng)工作的助理內(nèi)部審計(jì)師、日常負(fù)責(zé)所審核活動(dòng)或部門(mén)的工作人員不可能具備必要的觀點(diǎn)和權(quán)力；
答案B不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官與負(fù)責(zé)所審核活動(dòng)或部門(mén)的管理人員可能對(duì)有關(guān)的細(xì)節(jié)不熟悉；
答案C正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計(jì)師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。雖然參與討論和復(fù)核的管理人員的層次可以依據(jù)機(jī)構(gòu)和報(bào)告的性質(zhì)而有所變化，但他們通常是了解業(yè)務(wù)詳情和有權(quán)執(zhí)行糾正措施的人員（實(shí)務(wù)公告2440-1）。
答案D不正確，助理內(nèi)部審計(jì)師可能缺乏適當(dāng)?shù)挠^點(diǎn)和權(quán)力。
8、充分的審計(jì)證據(jù)應(yīng)該是
A.在工作底稿中較好地歸檔，并且交叉索引。
B.與審計(jì)意見(jiàn)直接相關(guān)，并且包括所有的因素。
C.基于被認(rèn)為可信的參考資料。
D.足以說(shuō)服一個(gè)審慎的人得出與審計(jì)師一樣的結(jié)論。
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。這是審計(jì)證據(jù)的固有一面，與審計(jì)證據(jù)的任何特征沒(méi)有特定的聯(lián)系。
B. 不正確。這是審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的屬性。
C. 不正確。這是審計(jì)證據(jù)可靠性的屬性。
D. 正確。這是審計(jì)證據(jù)充分性的屬性。
9、對(duì)于內(nèi)部審計(jì)師在注意到某些舞弊征兆之后的責(zé)任，以下哪項(xiàng)是最好的描述？
A.擴(kuò)展審計(jì)工作來(lái)確定是否有理由進(jìn)行調(diào)查。
B.將情況報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)，申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)以便聘請(qǐng)外部專(zhuān)家來(lái)幫助調(diào)查可能存在的舞弊。
C.咨詢(xún)外部法律顧問(wèn)，決定如何采取行動(dòng)。
D.向最高管理層報(bào)告舞弊的可能性，并詢(xún)問(wèn)他們希望審計(jì)活動(dòng)怎樣繼續(xù)。
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1210A2-1、13，這是適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。
B. 不正確。見(jiàn)題解A。
C. 不正確。見(jiàn)題解A。
D. 不正確。在向高級(jí)管理層報(bào)告這件事之前，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該首先擴(kuò)展審計(jì)工作以確定舞弊是否存在。在向管理層、外部法律機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)委員會(huì)咨詢(xún)前，還有許多準(zhǔn)備工作要做。
10、某內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)高估存貨從而增加了部門(mén)上報(bào)利潤(rùn)的計(jì)劃。該審計(jì)師有大量的證據(jù)表明該部門(mén)的經(jīng)理知道且批準(zhǔn)了此項(xiàng)高估存貨的計(jì)劃，也有一些證據(jù)表明該經(jīng)理可能負(fù)責(zé)此項(xiàng)計(jì)劃的實(shí)施。該審計(jì)師應(yīng)該
A.向部門(mén)經(jīng)理通告其懷疑，并且在采取進(jìn)一步行動(dòng)之前，取得該經(jīng)理對(duì)此問(wèn)題的解釋。
B.向高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告此項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并且探討下一步可能采取的調(diào)查行動(dòng)。
C.繼續(xù)找下級(jí)職員面談，直至獲得確鑿證據(jù)然后再向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。
D.將此事全部記錄下來(lái)，并且向外部審計(jì)師報(bào)告對(duì)此事的懷疑，以確定下一步的檢查工作。
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。沒(méi)有必要向部門(mén)經(jīng)理通告該審計(jì)師的懷疑。與部門(mén)管理層進(jìn)行面談是適當(dāng)?shù)模悄康闹饕菫榱耸占瘮?shù)據(jù)。
B. 正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1210.A2-1.6，本選項(xiàng)正確。
C. 不正確。該審計(jì)師已有足夠的證據(jù)以引起管理層對(duì)事情的注意和促使他們決定采取進(jìn)一步的調(diào)查工作。
D. 不正確。該審計(jì)師的責(zé)任是向組織內(nèi)部報(bào)告。
11、在IIA《道德規(guī)范》框架下，以下哪一項(xiàng)是被允許的？
A.某內(nèi)部審計(jì)師被法庭傳喚，披露可能損害到該審計(jì)師所在的組織的機(jī)密的、與審計(jì)有關(guān)的信息。
B.某內(nèi)部審計(jì)師利用審計(jì)中獲得的信息來(lái)決定是否購(gòu)買(mǎi)雇主公司發(fā)行的股票。
C.因?yàn)楣芾韺颖硎舅麄儗⑻幚砟撤欠ɑ顒?dòng)，所以某內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有將與此相關(guān)的重大發(fā)現(xiàn)向董事會(huì)報(bào)告。
D.某內(nèi)部審計(jì)師在最近一次的審計(jì)業(yè)務(wù)交流中表?yè)P(yáng)了某職員之后，他（她）接受了該職員贈(zèng)送的禮物。
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確。盡管內(nèi)部審計(jì)師必須向組織表示忠誠(chéng)，但是不能參與任何非法活動(dòng)，因此，他必須聽(tīng)從法庭傳喚。
B. 不正確?！缎袨闇?zhǔn)則》3.2禁止內(nèi)部審計(jì)師利用審計(jì)信息謀取個(gè)人贏利。
C. 不正確。《行為準(zhǔn)則》3.2禁止內(nèi)部審計(jì)師蓄意參與任何非法或不適當(dāng)?shù)幕顒?dòng)。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1210.A2-1.10；對(duì)非法活動(dòng)進(jìn)行的重要調(diào)查應(yīng)該向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。
D. 不正確?！缎袨闇?zhǔn)則》3.2禁止內(nèi)部審計(jì)師接受任何經(jīng)推測(cè)可能損害其職業(yè)判斷的物品。
12、某銷(xiāo)售部門(mén)一直在為刺激對(duì)新產(chǎn)品的需求而贈(zèng)送昂貴的物品。這種促銷(xiāo)活動(dòng)似乎是成功的，但是管理層相信成本可能太高，并要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行檢查。在確定該促銷(xiāo)活動(dòng)的有效性方面，以下哪一項(xiàng)程序的有用性最差？
A.將促銷(xiāo)期間的銷(xiāo)售收入與未進(jìn)行促銷(xiāo)的類(lèi)似期間的銷(xiāo)售收入進(jìn)行比較。
B.將促銷(xiāo)期間和促銷(xiāo)前的單位成本進(jìn)行比較。
C.對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)用于確定促銷(xiāo)是否成功的基準(zhǔn)進(jìn)行檢查。
D.對(duì)促銷(xiāo)期間的邊際收入和邊際成本進(jìn)行分析，并與促銷(xiāo)前進(jìn)行比較。
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。這種比較有助于突出在增加銷(xiāo)售收入中促銷(xiāo)的有效性。
B. 正確，沒(méi)有跡象表明產(chǎn)品成本發(fā)生了改變。這種比較的目的是為了解決促銷(xiāo)活動(dòng)的有效性。
C. 不正確。這是有幫助的，因?yàn)殇N(xiāo)售部門(mén)擁有新客戶(hù)的有用信息。
D. 不正確。這是重要的分析，因?yàn)樗尸F(xiàn)出相對(duì)于成本來(lái)說(shuō)，取得的額外的利潤(rùn)。
13、某組織想要改善其對(duì)某一新業(yè)務(wù)行業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)。以下哪一類(lèi)型的基準(zhǔn)比較方法最可能為這一目的提供有用的信息?
A.職能性的。
B.一般性的。
C.競(jìng)爭(zhēng)性的。
D.內(nèi)部的。
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確。與同一技術(shù)領(lǐng)域、履行相關(guān)職能的其他組織進(jìn)行比較可以提供新業(yè)務(wù)行業(yè)里其他組織的表現(xiàn)的信息。
B. 不正確。不顧行業(yè)區(qū)別、而與表面上一樣的業(yè)務(wù)過(guò)程比較，不如比較職能相似的業(yè)務(wù)過(guò)程那么有幫助。
C. 不正確。與業(yè)績(jī)最優(yōu)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手比較是將精力集中在與組織整體有關(guān)的業(yè)績(jī)表現(xiàn)，并且可能包括一些與新業(yè)務(wù)行業(yè)無(wú)關(guān)的活動(dòng)。
D. 不正確。與組織內(nèi)部最好的比較可能會(huì)產(chǎn)生誤導(dǎo)，因?yàn)樗荒芴峁┬聵I(yè)務(wù)行業(yè)里組織外部的成功者的信息。
14、統(tǒng)計(jì)樣本與判斷樣本的重要區(qū)別是統(tǒng)計(jì)樣本
A.可得到更精確的結(jié)果。
B.可使用較小規(guī)模的樣本。
C.不需要任何判斷，所有都是根據(jù)公式計(jì)算的。
D.能獲得具有量化可靠程度的總體估計(jì)結(jié)果。
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。無(wú)法決定哪種方法將更加精確。
B. 不正確。統(tǒng)計(jì)抽樣既可以導(dǎo)致較小樣本也可以導(dǎo)致較大的樣本。
C. 不正確。統(tǒng)計(jì)抽樣在確定置信水平和定義樣本單位時(shí)是需要主觀判斷的。
D. 正確。確定量化的可靠程度的唯一方式是利用統(tǒng)計(jì)樣本(利用置信區(qū)間來(lái)說(shuō)明可靠程度)。
15、某內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該利用以下哪項(xiàng)分析性復(fù)核程序去確定本年度投資收益的變化是否源于投資策略的變化、投資組合的變化，或者是源于其他因素？
A.對(duì)過(guò)去五年中投資收益變化進(jìn)行簡(jiǎn)單線性回歸分析以確定變化的性質(zhì)。
B.對(duì)投資收益占總資產(chǎn)的比率的變化和過(guò)去五年投資資產(chǎn)的變化進(jìn)行的趨勢(shì)分析。
C.以每月為基礎(chǔ)對(duì)投資組合變化進(jìn)行的比率分析。
D.利用與投資組合性質(zhì)和市場(chǎng)條件相關(guān)的獨(dú)立變量進(jìn)行的多元回歸分析。
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。簡(jiǎn)單線性回歸是有用的，但是不如多元回歸分析深刻(例如，根據(jù)市場(chǎng)BetA值，把股票分為高變動(dòng)性和低變動(dòng)性)。
B. 不正確。趨勢(shì)分析只是確認(rèn)發(fā)生了變化，并且顯示變化的性質(zhì)。它不能提供關(guān)于投資收益變化的原因。
C. 不正確。比率分析提供了一些有益的看法，但是它只是用來(lái)提供相對(duì)于股票投資的帶息財(cái)務(wù)工具的相對(duì)組成的數(shù)據(jù)。更多的信息需要通過(guò)多元回歸分析來(lái)收集。
D. 正確。因?yàn)樗试S審計(jì)師獲得投資收益變化原因方面的信息，所以是最好的方法。
16、在證實(shí)應(yīng)付賬款項(xiàng)目清單時(shí)，以下哪項(xiàng)是對(duì)分析性測(cè)試的最佳描述?
A.比較應(yīng)付賬款項(xiàng)目清單的項(xiàng)目和應(yīng)付賬款分類(lèi)賬或未支付的憑證文件。
B.比較應(yīng)付賬款項(xiàng)目清單的余額和以前年度的余額。
C.檢查能夠支持應(yīng)付賬款項(xiàng)目清單中所選項(xiàng)目的供貨商發(fā)票。
D.比較從所挑選的債權(quán)人處收到的函證回函和應(yīng)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬。
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。這屬于詳細(xì)測(cè)試。
B. 正確。分析性測(cè)試包括與預(yù)算數(shù)額、過(guò)去的經(jīng)營(yíng)情況以及相似企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行的比較。
C. 不正確。這屬于詳細(xì)測(cè)試。
D. 不正確。這屬于詳細(xì)測(cè)試。
17、以下哪種情況最可能是對(duì)被審計(jì)單位管理層出具書(shū)面中期報(bào)告的目的？
A.已完成預(yù)定審計(jì)工作的70%，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大的負(fù)面證據(jù)。
B.決定擴(kuò)展審計(jì)方案，因?yàn)榘l(fā)現(xiàn)可能存在舞弊。
C.內(nèi)部審計(jì)師決定用調(diào)查程序替代一些原計(jì)劃對(duì)某些記錄的詳細(xì)檢查。
D.某下屬工廠的露天燃燒可能會(huì)違反污染管理?xiàng)l例。
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。在這種情況下沒(méi)有必要過(guò)早考慮這個(gè)問(wèn)題。
B. 不正確。不能將可能存在的舞弊征兆告訴業(yè)務(wù)委托人。
C. 不正確。審計(jì)師審計(jì)方法的改變對(duì)業(yè)務(wù)委托人來(lái)說(shuō)并不是特別重要。
D. 正確。這種情況要求立即引起注意。
18、如果對(duì)有關(guān)現(xiàn)金交易審計(jì)工作底稿的復(fù)核揭示出近來(lái)發(fā)現(xiàn)的欺詐交易沒(méi)有包括在已測(cè)試且經(jīng)合理設(shè)計(jì)的交易的統(tǒng)計(jì)樣本中，下列哪項(xiàng)是正確的推論？
A.在最近的審計(jì)區(qū)域中，欺詐行為不可能不被發(fā)現(xiàn)。
B.審計(jì)是在合理的職業(yè)謹(jǐn)慎情況下進(jìn)行的，因?yàn)閷?duì)重要交易的適當(dāng)抽樣樣本進(jìn)行了測(cè)試。
C.由于現(xiàn)金交易是高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，應(yīng)對(duì)所有交易進(jìn)行測(cè)試。
D.對(duì)現(xiàn)金交易的審計(jì)需要特別的關(guān)注，審計(jì)師應(yīng)該對(duì)疏忽負(fù)責(zé)。
【正確答案】：B
【答案解析】：答案A不正確。見(jiàn)“B”。
答案B正確。應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎并不意味著永無(wú)過(guò)失，它要求審計(jì)師在合理程度上開(kāi)展檢查和核證工作，但不要求對(duì)所有交易進(jìn)行詳細(xì)檢查。因此，內(nèi)部審計(jì)師不能絕對(duì)保證組織不存在違法亂紀(jì)現(xiàn)象。見(jiàn)《實(shí)務(wù)公告》1230－1條。
答案C不正確。即使是高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，也不必對(duì)所有交易進(jìn)行測(cè)試，運(yùn)用經(jīng)合理設(shè)計(jì)的統(tǒng)計(jì)抽樣方法是可以的。見(jiàn)“B”。
答案D不正確。見(jiàn)“B”。
19、審計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有些現(xiàn)象表明審計(jì)師必須尋找其他蛛絲馬跡，以證明采購(gòu)部門(mén)發(fā)生了舞弊，但以下哪項(xiàng)內(nèi)容不屬于這些現(xiàn)象？
A.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)存在嚴(yán)重薄弱環(huán)節(jié)；
B.該部門(mén)一位采購(gòu)代理的生活水平已得到提高；
C.采購(gòu)代理已說(shuō)服管理人員采取更加及時(shí)向賣(mài)方付款的政策，以避免發(fā)生拖延付款所引起的滯納金費(fèi)用；
D.與以往年份相比，該部門(mén)采購(gòu)的貨物成本似乎太高了。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。內(nèi)部控制有缺陷是最有可能發(fā)生舞弊的。
B、不正確。采購(gòu)代理生活水平提高的錢(qián)可能是舞弊所致。
C、正確。這個(gè)建議可以使企業(yè)減少成本，與舞弊不相關(guān)。
D、不正確。采購(gòu)的貨物成本比往年高很多，這是發(fā)生舞弊的危險(xiǎn)信。
20、某公司總裁擁有公司50%的股份。以下哪項(xiàng)說(shuō)法不合理？
A.總裁有強(qiáng)烈的動(dòng)力改善公司運(yùn)營(yíng)，因?yàn)楣具\(yùn)營(yíng)狀況的好轉(zhuǎn)有助于增加其所持股份的價(jià)值。
B.總裁不會(huì)參加董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)。
C.總裁不太可能舞弊，因?yàn)槲璞讜?huì)銷(xiāo)蝕其股份的價(jià)值。
D.總裁會(huì)企圖將個(gè)人利益凌駕于其他股東之上。
【正確答案】：C
【答案解析】：總裁擁有公司50%的股份，不意味著總裁不太可能舞弊，舞弊不會(huì)銷(xiāo)蝕其股份的價(jià)值。審計(jì)委員會(huì)要保持獨(dú)立，由獨(dú)立董事或者非執(zhí)行董事組成，總裁肯定是不能加入的，故選項(xiàng)B不正確。
21、一個(gè)中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水。至少每5年要更換一次水表以保證正確計(jì)價(jià)。供水部門(mén)跟蹤未計(jì)量的水以確認(rèn)沒(méi)有開(kāi)出賬單的量。最近，該部門(mén)發(fā)布了以下用水報(bào)告：
業(yè)務(wù) 一月 二月 三月 第一季度實(shí)際 第一季度目標(biāo)
更換的水表數(shù)量 475 400 360 1235 1425
報(bào)告的泄露次數(shù) 100 100 85 285
修理的泄露次數(shù) 100 100 85 285 100%
未計(jì)量的用水 2% 6% 2% 4% 2%
根據(jù)關(guān)于未被計(jì)量用水的業(yè)務(wù)報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)師能得出以下哪項(xiàng)結(jié)論？
A.應(yīng)該改變操作標(biāo)準(zhǔn)。
B.對(duì)未計(jì)量用水進(jìn)行進(jìn)一步審計(jì)調(diào)查沒(méi)有根據(jù)。
C.可能沒(méi)有糾正偏離目標(biāo)的情況。
D.已建立的操作標(biāo)準(zhǔn)被理解和遵守
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。沒(méi)有證據(jù)表明操作標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)。
B.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2320-1.3：分析性審計(jì)程序有助于內(nèi)部審計(jì)師確定需要進(jìn)行后續(xù)工作程序的情況。因?yàn)槿路莘蠘?biāo)準(zhǔn)，所以二月份的偏離情況可能已被糾正，因此不能為進(jìn)一步的審計(jì)工作提供依據(jù)。
C.不正確。二月份的偏離情況顯然已被糾正。
D. 不正確。實(shí)際未被計(jì)量的用水百分比要高于目標(biāo)，因此，未達(dá)到目標(biāo)。
22、以下哪一項(xiàng)程序?yàn)樾庞脤徟毮艿挠行蕴峁┝俗罴炎C據(jù)?
A.向信用經(jīng)理詢(xún)問(wèn)該職能的有效性。
B.檢查應(yīng)收賬款核銷(xiāo)的發(fā)展趨勢(shì)。
C.觀察處理過(guò)程。
D.檢查一個(gè)客戶(hù)定單樣本中的信用審批證據(jù)。
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。信用經(jīng)理的回答缺乏客觀性——一個(gè)有證明力證據(jù)應(yīng)具有的關(guān)鍵屬性。
B. 正確。授信職能的作用在于在接受賒銷(xiāo)時(shí)使核銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)最小化。檢查核銷(xiāo)趨勢(shì)可以提供核銷(xiāo)最小化的信息。
C. 不正確。觀察提供了關(guān)于信用部門(mén)員工遵守流程的證據(jù)。但是，由于他們知道正處于被觀察狀況，所以很可能以他們認(rèn)為應(yīng)該的方式，而不是以其日常的方式操作。
D. 不正確。信用額度可能設(shè)置得過(guò)高或沒(méi)有定期修正。存在的審批環(huán)節(jié)不能發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題。
23、利用分析性復(fù)核來(lái)證實(shí)各種運(yùn)營(yíng)費(fèi)用的準(zhǔn)確性可能不是最恰當(dāng)?shù)姆椒?，如?BR>A.內(nèi)部審計(jì)師注意到一些涉及這些賬戶(hù)的具體舞弊的強(qiáng)烈信號(hào)。
B.運(yùn)營(yíng)費(fèi)用與其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用相應(yīng)地變化，但是和利潤(rùn)無(wú)關(guān)。
C.內(nèi)部審計(jì)師希望找到本年度的較大的、不尋常的或者不重復(fù)發(fā)生的交易事項(xiàng)。
D.運(yùn)營(yíng)情況比較穩(wěn)定，在上一年度中沒(méi)有發(fā)生很大變化．
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。如果內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)懷疑存在舞弊，則采用更加有針對(duì)性的審計(jì)方法是適當(dāng)?shù)摹?BR>B. 不正確。分析性復(fù)核只需要將賬戶(hù)之間、賬戶(hù)與獨(dú)立數(shù)據(jù)之間聯(lián)系起來(lái)，不要求與利潤(rùn)聯(lián)系起來(lái)。
C.不正確。在確認(rèn)是否發(fā)生了大額、非重復(fù)發(fā)生或非正常交易時(shí)，分析性復(fù)核是有用的。
D. 不正確。相對(duì)穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)對(duì)分析性復(fù)核的應(yīng)用來(lái)說(shuō)是很好的比較基礎(chǔ)。
24、以下哪項(xiàng)技術(shù)能用于估計(jì)抽樣計(jì)劃的標(biāo)準(zhǔn)離差?
A.比率估計(jì)
B.試點(diǎn)樣本
C.發(fā)現(xiàn)抽樣
D.回歸
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。比率估計(jì)是變量抽樣的一種類(lèi)型。它不足一項(xiàng)估計(jì)標(biāo)準(zhǔn)離差的技術(shù)。
B. 正確。內(nèi)部審計(jì)師利用試點(diǎn)樣本估計(jì)總體的標(biāo)準(zhǔn)離差，這使內(nèi)部審計(jì)師能估計(jì)樣本可以達(dá)到的置信區(qū)間，因此幫助內(nèi)部審計(jì)師決定選擇多大的樣本量。
C. 不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣是抽樣的一種類(lèi)型，而不是一項(xiàng)估計(jì)標(biāo)準(zhǔn)離差的技術(shù)。
D. 不正確。內(nèi)部審計(jì)師利用回歸分析來(lái)反映賬戶(hù)余額或其他總體。
25、在以下哪種抽樣方法中,總體中每個(gè)樣本項(xiàng)目金額的變化性會(huì)影響樣本量?
A.屬性抽樣
B.發(fā)現(xiàn)抽樣
C.每單位均值抽樣
D.貨幣單位抽樣
【正確答案】：C
【答案解析】：A. 不正確。屬性抽樣不能用于對(duì)貨幣金額的測(cè)試，因此在決定樣本量時(shí)，不用考慮貨幣金額變量。
B. 不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣的目標(biāo)是抽取個(gè)體項(xiàng)目直到抽出至少一個(gè)有特定特征例如舞弊信息的個(gè)體項(xiàng)目。
C. 正確。變化程度影響標(biāo)準(zhǔn)離差。標(biāo)準(zhǔn)離差越大，要求的樣本量越大以達(dá)到一定的精確度和置信水平。
D. 不正確。貨幣單位抽樣通過(guò)以單位元作為抽樣單位來(lái)中和變化程度。
26、對(duì)某制造公司進(jìn)行審計(jì)的一個(gè)目的是證實(shí)是否所有修復(fù)工作都由生產(chǎn)工程師進(jìn)行檢查。為達(dá)到這一目的，以下哪一項(xiàng)審計(jì)程序?qū)⑻峁┳罴炎C據(jù)?
A.追蹤返工日志樣本到采取的補(bǔ)救措施
B.追蹤檢查日志樣本到返工定單
C.追蹤返工定單樣本到返工日志
D.追蹤返工定單樣本到檢查日志
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確。該程序只考慮需要采取補(bǔ)救措施的返工工作。不是所有工程師檢查的返工定單都需要采取補(bǔ)救措施。
B. 不正確。因?yàn)樵摮绦蜷_(kāi)始于被檢查過(guò)的返工工作，所以它無(wú)助于發(fā)現(xiàn)沒(méi)有被檢查的工作。
C. 不正確。該測(cè)試有助于證實(shí)所有返工工作都記錄在返工日志中，但是沒(méi)有為檢查工作提供證據(jù)。
D.正確。所有工作已經(jīng)完成的最佳證據(jù)是一系列返工定單表格，并且關(guān)于檢查工作內(nèi)容的最佳證據(jù)是檢查日志中的記錄。為確定是否檢查了所有返工工作，審計(jì)師需要從完成的返工工作這一總體出發(fā)(即返工定單表格)，追蹤到關(guān)于接受檢查的證據(jù)(即檢查日志)。
27、屬性抽樣適用于以下哪項(xiàng)內(nèi)容？
A.估計(jì)存貨的貨幣價(jià)值
B.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行抽樣余額核實(shí)
C.檢查發(fā)票，核實(shí)付款批準(zhǔn)情況
D.檢查發(fā)票，估算新增資產(chǎn)的價(jià)值
【正確答案】：C
【答案解析】：屬性抽樣是針對(duì)內(nèi)部控制的。
28、一個(gè)中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水。至少每5年要更換一次水表以保證正確計(jì)價(jià)。供水部門(mén)跟蹤未計(jì)量的水以確認(rèn)沒(méi)有開(kāi)出賬單的量。最近，該部門(mén)發(fā)布了以下用水報(bào)告：
業(yè)務(wù) 一月 二月 三月 第一季度實(shí)際 第一季度目標(biāo)
更換的水表數(shù)量 475 400 360 1235 1425
報(bào)告的泄露次數(shù) 100 100 85 285
修理的泄露次數(shù) 100 100 85 285 100%
未計(jì)量的用水 2% 6% 2% 4% 2%
根據(jù)上述水表更換項(xiàng)目的業(yè)務(wù)報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)師將得出以下哪項(xiàng)結(jié)論？
A.已建立的操作標(biāo)準(zhǔn)被理解和遵守。
B.應(yīng)該每三年更換一次水表。
C.應(yīng)該分析和糾正偏離目標(biāo)的情況。
D.在該季度，可能已經(jīng)采取了必要的糾正措施。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。被更換的水表實(shí)際數(shù)量要少于目標(biāo)數(shù)，因此，未達(dá)到目標(biāo)。
B. 不正確。根據(jù)上述信息無(wú)法得出這個(gè)結(jié)論。
C.正確。未達(dá)到目標(biāo)，需要采取糾正措施。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2100-1.1，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該參與評(píng)價(jià)和完善控制的有效性。確定是否識(shí)別、分析了偏離操作標(biāo)準(zhǔn)的情況，并將此與有關(guān)責(zé)任部門(mén)進(jìn)行溝通，是完成此工作職能的方法之一。
D. 不正確。因?yàn)閷?shí)際更換數(shù)量未達(dá)到目標(biāo)，所以顯然沒(méi)有采取糾正措施。
29、以下哪項(xiàng)最完整地描述了工作底稿的適當(dāng)內(nèi)容？
A.目的、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)和結(jié)論
B.審計(jì)目標(biāo)、程序和結(jié)論。
C.目標(biāo)、程序、事實(shí)、結(jié)論和建議
D.審計(jì)對(duì)象、目的、抽樣信息和分析。
【正確答案】：C
【答案解析】：A. 不正確。這個(gè)答案不完整，因?yàn)樗雎粤藢徲?jì)證據(jù)和建議。
B. 不正確。這個(gè)答案不完整，因?yàn)樗雎粤耸聦?shí)（審計(jì)證據(jù)）和建議。
C. 正確。這是最完整的選項(xiàng)。
D. 不正確。這個(gè)答案不完整，因?yàn)樗雎粤藢徲?jì)證據(jù)、目標(biāo)、結(jié)論和建議。
30、某審計(jì)師應(yīng)用單位平均數(shù)抽樣方法來(lái)估算某一階段醫(yī)療衛(wèi)生福利申請(qǐng)所涉及的總金額。已記錄的申請(qǐng)金額為40萬(wàn)美元，而理想的樣本準(zhǔn)確度為2萬(wàn)美元。如果抽樣結(jié)果產(chǎn)生的置信區(qū)間為38萬(wàn)美元至41萬(wàn)美元，那么已實(shí)現(xiàn)的準(zhǔn)確度為：
A.20000美元
B.15000美元
C.10000美元
D.30000美元
【正確答案】：A
【答案解析】：己記錄的申請(qǐng)金額為40萬(wàn)美元，而理想的樣本準(zhǔn)確度為2萬(wàn)美元，如果抽樣結(jié)果產(chǎn)生的置信區(qū)間為38萬(wàn)美元至41萬(wàn)美元，那么己實(shí)現(xiàn)的準(zhǔn)確度為2萬(wàn)美元。
31、在測(cè)試某分公司是否遵守公司反優(yōu)先雇傭法案的政策時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)：
（1）5%的雇員是少數(shù)民族
（2）過(guò)去從未雇傭過(guò)少數(shù)民族
審計(jì)師可以得到的最適當(dāng)結(jié)論是：
A.關(guān)于遵守反優(yōu)先雇傭法案的證據(jù)是不充足的。
B.公司政策不能被審計(jì)，因此也不可能被執(zhí)行。
C.分公司違反了公司政策。
D.由于有5%的雇員來(lái)自少數(shù)民族，分公司有效地遵守了公司政策。
【正確答案】：A
【答案解析】：在測(cè)試某分公司是否遵守公司反優(yōu)先雇傭法案的政策時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)：5%的雇員是過(guò)去從未雇傭過(guò)少數(shù)民族。審計(jì)師就得到關(guān)于遵守反優(yōu)先雇傭法案的證據(jù)是不充足的。
32、鑒于內(nèi)部審計(jì)資源的稀缺，在制定審計(jì)業(yè)務(wù)工作時(shí)間表時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官（CAE）決定不安排對(duì)審計(jì)建議進(jìn)行跟蹤。首席審計(jì)執(zhí)行官的決定是否違反了《標(biāo)準(zhǔn)》？
A.沒(méi)有違反，因?yàn)橛凶C據(jù)表明被審計(jì)部門(mén)有充分的動(dòng)機(jī)采取糾正措施，沒(méi)有必要采取后續(xù)措施。
B.沒(méi)有違反，因?yàn)椤稑?biāo)準(zhǔn)》沒(méi)有具體規(guī)定是否需要開(kāi)展后續(xù)工作。
C.違反了，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)資源稀缺并不能成為不采取后續(xù)措施的充分理由。
D.違反了，因?yàn)椤稑?biāo)準(zhǔn)》要求審計(jì)師確定客戶(hù)是否恰當(dāng)落實(shí)了審計(jì)師的所有建議。
【正確答案】：C
【答案解析】：內(nèi)部審計(jì)資源稀缺并不能成為不采取后續(xù)措施的充分理由。
33、某銀行的內(nèi)部審計(jì)師希望確定是否所有貸款都有充分的抵押物，是否根據(jù)本期的付款而確定賬齡，是否準(zhǔn)確地按照活期或非活期分類(lèi)。為完成這一審計(jì)目的，最好的審計(jì)程序是
A.利用通用審計(jì)軟件來(lái)閱讀合計(jì)貸款文件，按上次應(yīng)付款的日期對(duì)文件進(jìn)行賬齡分析，并且抽取一個(gè)按照本期和賬齡長(zhǎng)期進(jìn)行總體分層抽樣的統(tǒng)計(jì)樣本。檢查挑選的每一筆貸款是否取得適當(dāng)?shù)牡盅汉桶凑召~齡合理地分類(lèi)
B.挑選一個(gè)貸款申請(qǐng)的發(fā)現(xiàn)抽樣樣本，以確定是否每筆申請(qǐng)都有關(guān)于抵押物的說(shuō)明
C.挑選一個(gè)超過(guò)某一特定金額的分塊貸款樣本，確定是否是本期的，是否被適當(dāng)分類(lèi)。對(duì)每筆批準(zhǔn)的貸款，證實(shí)其賬齡和分類(lèi)
D.挑選一個(gè)貸款組合的還款樣本并且追蹤它們到貸款，以確認(rèn)這些還款是否記錄到正確的賬戶(hù)中，對(duì)找到的每一筆貸款，檢查貸款申請(qǐng)，以確定他們都有適當(dāng)?shù)牡盅何?BR>【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。因?yàn)樵摮绦蚴菑娜抠J款文件中抽取的樣本，測(cè)試樣本的目的是確定是否將貸款適當(dāng)分類(lèi)，貸款是否有抵押擔(dān)保，貸款賬齡的計(jì)算是否正確，所以這是最好的程序。
B不正確。因?yàn)樗菑馁J款申請(qǐng)書(shū)中而不是從批準(zhǔn)的貸款中抽取樣本，所以是最無(wú)效的程序。
C不正確。該抽樣僅僅用于對(duì)大額項(xiàng)目的估計(jì)，不能對(duì)抵押物擔(dān)保進(jìn)行測(cè)試。
D不正確。因?yàn)樗鼉H是依據(jù)當(dāng)期償還的貸款，所以是無(wú)效的程序。它沒(méi)有包括那些由于未還款而應(yīng)該記入其他類(lèi)別的貸款。
34、根據(jù)《專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》，內(nèi)部審計(jì)師編寫(xiě)的所有工作底稿均可應(yīng)被視為
A.內(nèi)部審計(jì)師的財(cái)產(chǎn)
B.首席審計(jì)執(zhí)行官的財(cái)產(chǎn)
C.公司的財(cái)產(chǎn)
D.審計(jì)委員會(huì)的財(cái)產(chǎn)
【正確答案】：C
【答案解析】：根據(jù)《專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框頰》，內(nèi)部審計(jì)師編寫(xiě)的所以工作底稿均可應(yīng)被視為公司的財(cái)產(chǎn)。
35、關(guān)于某博物館禮品店每月銷(xiāo)售退貨量的最可靠證據(jù)是以下哪項(xiàng)內(nèi)容？
A.向客房退款的信用卡憑證
B.現(xiàn)金簿收據(jù)，每張都寫(xiě)有“退貨”字樣
C.倉(cāng)庫(kù)標(biāo)明為“退貨”的商品
D.客戶(hù)填寫(xiě)并署名的退貨表格
【正確答案】：D
【答案解析】：客戶(hù)填寫(xiě)并署名的退貨表格是禮品店每月銷(xiāo)售推貨量的最可靠證據(jù)。
36、一個(gè)運(yùn)輸部門(mén)在數(shù)據(jù)庫(kù)中保存有車(chē)輛保有量和維修記錄。為評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù)信息的準(zhǔn)確性，以下哪一項(xiàng)審計(jì)程序是最恰當(dāng)?shù)模?BR>A.用支持性證明材料驗(yàn)證從數(shù)據(jù)庫(kù)中抽取的樣本
B.利用測(cè)試程序來(lái)模擬常規(guī)處理過(guò)程
C.在現(xiàn)行系統(tǒng)中運(yùn)行一批測(cè)試交易,用預(yù)計(jì)結(jié)果來(lái)驗(yàn)證其準(zhǔn)確性
D.利用程序追蹤來(lái)顯示程序指令在系統(tǒng)中是怎樣處理的,是以什么樣的順序處理的
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。在測(cè)試由(無(wú)論是手工的還是自動(dòng)化的)系統(tǒng)保存信息的準(zhǔn)確性時(shí),驗(yàn)證是最常用的技術(shù)。
B不正確。模擬正常處理過(guò)程只能測(cè)試程序而不是數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。
C不正確。測(cè)試該程序不能測(cè)試數(shù)據(jù)庫(kù)中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
D不正確。程序追蹤需要將額外的編碼嵌入到數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)程序中去。
37、在確定賬面銷(xiāo)售是否有效時(shí)，以下哪項(xiàng)信息將會(huì)是最為可靠的：
A.從貨運(yùn)部總監(jiān)處取得的一份備忘錄表明另外有員工證實(shí)貨運(yùn)部已將商品運(yùn)送給客戶(hù)；
B.客戶(hù)采購(gòu)訂單的復(fù)印件；
C.應(yīng)收賬款記錄顯示已從客戶(hù)處收取了現(xiàn)金；
D.商品的貨運(yùn)單、單獨(dú)的裝貨單和發(fā)票。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，備忘錄只是傳聞，未經(jīng)證實(shí)；
B不正確，客戶(hù)的采購(gòu)訂單僅能證明需求商品的信息，但不能說(shuō)明商品是否已出售的信息；
C不正確，表明從客戶(hù)處收取現(xiàn)金的應(yīng)收賬款記錄在證實(shí)銷(xiāo)售有效性方面比貨運(yùn)單和銷(xiāo)售發(fā)票更不直接，它僅提供了有關(guān)銷(xiāo)售有效性的間接支持。
D正確，可靠的信息是勝任的，且能通過(guò)恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲?。▽?shí)務(wù)公告2310-1）。如果信息獨(dú)立的來(lái)自于客戶(hù)處，通常就會(huì)更為可靠。貨運(yùn)單和發(fā)票提供的是銷(xiāo)售成立的直接信息，裝貨單是外部生成的、表明商品已發(fā)運(yùn)的憑證。
38、以下哪一項(xiàng)抽樣計(jì)劃一旦發(fā)現(xiàn)第一個(gè)錯(cuò)誤就不要求進(jìn)行額外的抽樣?
A.分層抽樣
B.停一走抽樣
C.屬性抽樣
D.發(fā)現(xiàn)抽樣
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。分層抽樣屬于變量抽樣程序。其首要目的是利用樣本結(jié)果估計(jì)一特定總體的價(jià)值。他不關(guān)心總體中的錯(cuò)誤，因此在遇到第一個(gè)錯(cuò)誤時(shí)，它不會(huì)停下來(lái)。
B. 不正確。停一走抽樣是一個(gè)連續(xù)抽樣程序，其中，由上一步的結(jié)果來(lái)決定下一步。但是一旦開(kāi)始第一步，就要進(jìn)行下去，直到完成整個(gè)過(guò)程。例如，假設(shè)內(nèi)部審計(jì)師抽取了一個(gè)樣本，就要評(píng)估結(jié)果，并且確定是否需要額外的樣本項(xiàng)目。此抽樣過(guò)程的每一個(gè)階段都要執(zhí)行，不必考慮何時(shí)出現(xiàn)第一個(gè)錯(cuò)誤。
C. 不正確。屬性抽樣的結(jié)果是對(duì)總體一些特征的發(fā)生比率的估計(jì)。樣本量是由利用預(yù)計(jì)精確度水平估計(jì)的比率決定的，因此，無(wú)論何時(shí)發(fā)現(xiàn)第一個(gè)錯(cuò)誤，都要求對(duì)全部樣本進(jìn)行檢查。
D. 正確。發(fā)現(xiàn)抽樣的目的是為以下提供保證，即，如果總體中某種屬性出現(xiàn)概率在一特定限制水平或之上，那么樣本中將出現(xiàn)至少一次這種屬性的例子。一旦出現(xiàn)了第一個(gè)錯(cuò)誤，審計(jì)師就可以得出結(jié)論。
39、最常見(jiàn)的管理層舞弊的動(dòng)機(jī)是以下哪一項(xiàng)的存在?
A.對(duì)實(shí)施完美罪行的挑戰(zhàn)
B.對(duì)工作不滿(mǎn)意
C.對(duì)組織的財(cái)務(wù)壓力
D.惡習(xí)，例如賭博的習(xí)慣
【正確答案】：C
【答案解析】：A. 不正確。見(jiàn)題解C。
B. 不正確。見(jiàn)題解C。
C. 正確。管理層舞弊會(huì)增加組織的利益而不是個(gè)人利益，所以財(cái)務(wù)壓力的存在是最常見(jiàn)的舞弊動(dòng)機(jī)。由于限制性貸款條款、糟糕的現(xiàn)金流通狀況和重要客戶(hù)流失等所帶來(lái)的財(cái)務(wù)壓力，管理層舞弊目的是企圖使他們的財(cái)務(wù)報(bào)表顯得更加有吸引力。
D. 不正確。見(jiàn)題解C。
40、內(nèi)部審計(jì)師利用什么樣的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)來(lái)證實(shí)冒名或被解職職員的存在?
A.對(duì)薪金計(jì)算的平行模擬法
B.對(duì)薪金減少進(jìn)行的例外測(cè)試
C.對(duì)薪金稅率變化進(jìn)行標(biāo)注并追蹤
D.凈支付額的重復(fù)計(jì)算
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。在平行模擬中，業(yè)務(wù)委托人系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)在審計(jì)師程序中重新處理一次，目的是確定獲得的輸出數(shù)據(jù)與委托人系統(tǒng)的輸出數(shù)據(jù)是否一致。這項(xiàng)技術(shù)能證實(shí)委托人程序處理過(guò)程中的問(wèn)題，但不能找到冒名或被解職的職員。
D. 不正確。CAAT程序能夠重復(fù)計(jì)算工資總額、工資凈額、所得稅和其他扣除項(xiàng)目、以及累計(jì)或用過(guò)的假期等項(xiàng)目。這些復(fù)算結(jié)果有助于確定薪金處理程序是否正確運(yùn)行，或職員文件是否被更改了，但是不能識(shí)別冒名或被終止合同解職的職員。
41、在以自上向下開(kāi)發(fā)法設(shè)計(jì)系統(tǒng)元素時(shí)，應(yīng)該檢查以下哪一項(xiàng)？
A.系統(tǒng)需要的計(jì)算機(jī)設(shè)備。
B.競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手使用的處理系統(tǒng)類(lèi)型。
C.管理者為進(jìn)行計(jì)劃和控制所需的信息。
D.現(xiàn)有系統(tǒng)的控制。
【正確答案】：C
【答案解析】：A. 不正確。重點(diǎn)應(yīng)該首先放在目的和對(duì)新系統(tǒng)的需要上，而不是放在設(shè)備上。
B. 不正確。競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的處理過(guò)程可能是不相關(guān)的，或者根本是未知的。
C. 正確。用戶(hù)的信息需要和目標(biāo)是首要的。
D. 不正確。與現(xiàn)行系統(tǒng)相關(guān)的控制可能是不相關(guān)的或不重要的。
42、一個(gè)運(yùn)輸部門(mén)在數(shù)據(jù)庫(kù)中保存有車(chē)輛保有量和維修記錄。為評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù)信息的準(zhǔn)確性，以下哪一項(xiàng)審計(jì)程序是最恰當(dāng)?shù)模?BR>A.用支持性證明材料驗(yàn)證從數(shù)據(jù)庫(kù)中抽取的樣本。
B.利用程序追蹤來(lái)顯示程序指令在系統(tǒng)中是怎樣處理的，是以什么樣的順序處理的？
C.利用測(cè)試程序來(lái)模擬常規(guī)處理過(guò)程
D.用現(xiàn)行系統(tǒng)中運(yùn)行一批測(cè)試交易，用預(yù)計(jì)結(jié)果來(lái)驗(yàn)證其準(zhǔn)確性
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。在測(cè)試由（無(wú)論是手工的還是自動(dòng)化的）系統(tǒng)保存信息的準(zhǔn)確性時(shí)，驗(yàn)證是最常用的技術(shù)。
B. 不正確。程序追蹤需要將額外的編碼嵌入到數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)程序中去。
C.不正確。模擬正常處理過(guò)程只能測(cè)試程序而不是數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
D. 不正確。測(cè)試該程序不能測(cè)試數(shù)據(jù)庫(kù)中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
43、永續(xù)盤(pán)存制使用了最低庫(kù)存量來(lái)確定采購(gòu)定單程序,在審查倉(cāng)庫(kù)部門(mén)設(shè)立的最低庫(kù)存量的恰
當(dāng)性時(shí)，審計(jì)人員最不可能考慮：
A.短缺成本(stock—out cost)，包括失去的顧客
B.可供使用的倉(cāng)庫(kù)空間和潛在的報(bào)廢數(shù)
C.由經(jīng)濟(jì)訂貨模型決定的最佳訂貨規(guī)模；
D.預(yù)測(cè)存貨需求時(shí)的季節(jié)性變動(dòng)。
【正確答案】：C
【答案解析】：A．不正確。最小庫(kù)存量考慮年需求量、訂貨費(fèi)用、存儲(chǔ)費(fèi)用以及保險(xiǎn)儲(chǔ)備。缺貨成本屬于保險(xiǎn)儲(chǔ)備應(yīng)該考慮的因素。
B．不正確。這是存儲(chǔ)費(fèi)用的相關(guān)因素。
C．正確。經(jīng)濟(jì)訂貨批量考慮采購(gòu)費(fèi)用和持有費(fèi)用，與最小庫(kù)存量不存在直接關(guān)系。
D．不正確。最小庫(kù)存量考慮年需求量、訂貨費(fèi)用、存儲(chǔ)費(fèi)用以及保險(xiǎn)儲(chǔ)備。季節(jié)性變化因素屬于保險(xiǎn)儲(chǔ)備應(yīng)該考慮的因素。
44、公司正在考慮進(jìn)行一項(xiàng)收購(gòu)業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)正在參加與此業(yè)務(wù)相關(guān)的盡職調(diào)查工作。該工作的
一大目標(biāo)就是確定被收購(gòu)對(duì)象的應(yīng)付賬款是否不包括所有未償清債務(wù)。以下哪項(xiàng)審計(jì)程序與此目的不相關(guān)？
A.檢查此后（收購(gòu)?fù)瓿珊螅┈F(xiàn)金開(kāi)支的附屬單據(jù)，并驗(yàn)證債務(wù)期間；
B.追蹤期末前根據(jù)相關(guān)賣(mài)方發(fā)票和應(yīng)付賬款清單發(fā)出的收貨報(bào)告；
C.從應(yīng)付賬款清單中抽取樣本，并驗(yàn)證附屬收貨報(bào)告、采購(gòu)定單和發(fā)票；
D.向公司與之開(kāi)展業(yè)務(wù)的賣(mài)方發(fā)送包括零余額賬款的查證函。
【正確答案】：A
【答案解析】：確定被收購(gòu)對(duì)象的應(yīng)付賬款是否不包括所有未償還債務(wù)，驗(yàn)證債務(wù)期間與此審計(jì)目的不相關(guān)。
45、審計(jì)發(fā)現(xiàn)必須以充分、可靠、相關(guān)和有用的信息為依據(jù)。以下有關(guān)信息的哪項(xiàng)說(shuō)法是正確的：
A.購(gòu)貨訂單是支付已收到貨物的相關(guān)證據(jù)；
B.實(shí)地觀察為應(yīng)收賬款的存在性提供了最為可靠的信息；
C.建立在樣本基礎(chǔ)上的關(guān)于總體的適當(dāng)結(jié)論，要求樣本能夠代表總體；
D.原件的復(fù)印件和原件一樣可靠。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，采購(gòu)訂單是批準(zhǔn)采購(gòu)的相關(guān)信息，不是實(shí)際收到所訂貨物的相關(guān)信息；
B不正確，應(yīng)收未收款是觀察不到的；
C正確，抽樣風(fēng)險(xiǎn)起因于內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論與實(shí)際得出的結(jié)論存在偏差這種可能性，如果內(nèi)部審計(jì)師以同樣的方法測(cè)試所有的項(xiàng)目。因此，樣本可能適當(dāng)?shù)?、或多或少?duì)現(xiàn)有的總體錯(cuò)報(bào)或存在偏差。不過(guò)，統(tǒng)計(jì)抽樣允許內(nèi)部審計(jì)師對(duì)樣本如何在給定的可靠程度上密切的代表總體做出定量的評(píng)估。
D不正確，原件的復(fù)印件可能會(huì)改變以變動(dòng)原件中所含的信息。因此，原件更為可靠。
46、審計(jì)師關(guān)于樣本規(guī)模的決定最可能根據(jù)以下哪項(xiàng)內(nèi)容做出？
A.證據(jù)的權(quán)威性
B.證據(jù)的充分性
C.證據(jù)的有力程度
D.證據(jù)的相關(guān)性
【正確答案】：B
【答案解析】：審計(jì)師關(guān)于樣本規(guī)模的決定最可能根據(jù)證據(jù)的充分性?xún)?nèi)容做出。
47、以下哪項(xiàng)是區(qū)分計(jì)算機(jī)處理和手工處理的特征：
A.計(jì)算機(jī)處理通?？梢詼p少由于手工操作造成的計(jì)算錯(cuò)誤；
B.在手工處理的條件下，發(fā)生系統(tǒng)錯(cuò)誤的可能要比計(jì)算機(jī)處理?xiàng)l件下大；
C.計(jì)算機(jī)處理的錯(cuò)誤和異常在它們發(fā)生之后可以立即被發(fā)現(xiàn)；
D.大多數(shù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)被設(shè)計(jì)出來(lái)，使得許多對(duì)審計(jì)有用的記錄不存在。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，計(jì)算機(jī)處理通常對(duì)類(lèi)似的交易采用同樣的處理方法。計(jì)算機(jī)程序定義處理步驟以完成一個(gè)任務(wù)。一旦程序被正確撰寫(xiě)和調(diào)試，它可以無(wú)錯(cuò)誤地重復(fù)完成任務(wù)。然而，如果程序中存在錯(cuò)誤，所有的處理都將是不正確的。
B不正確，一旦程序中存在錯(cuò)誤，計(jì)算機(jī)處理就會(huì)發(fā)生系統(tǒng)性（重復(fù)性）錯(cuò)誤；
C不正確，如果一個(gè)錯(cuò)誤發(fā)生了，例如輸入的錯(cuò)誤，它可能不能立刻被發(fā)現(xiàn)。通常，處理進(jìn)行以后，人工的干預(yù)會(huì)越來(lái)越少；
D不正確，合理設(shè)計(jì)的系統(tǒng)可以保存交易記錄、進(jìn)行錯(cuò)誤登記，從而生成有用的審計(jì)記錄。
48、一個(gè)中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水。至少每5年要更換一次水表以保證正確計(jì)
價(jià)。供水部門(mén)跟蹤未計(jì)量的水以確認(rèn)沒(méi)有開(kāi)出賬單的量。最近，該部門(mén)發(fā)布了以下用水報(bào)告：
業(yè)務(wù) 一月 二月 三月 第一季度實(shí)際 第一季度目標(biāo)
更換的水表數(shù)量 475 400 360 1235 1425
報(bào)告的泄露次數(shù) 100 100 85 285
修理的泄露次數(shù) 100 100 85 285 100%
未計(jì)量的用水 2% 6% 2% 4% 2%
根據(jù)第一季度的泄露修復(fù)業(yè)務(wù)報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)師可以得出以下哪項(xiàng)結(jié)論？
A.應(yīng)該改變操作標(biāo)準(zhǔn)
B.應(yīng)該分析偏離目標(biāo)的情況并采取糾正措施
C.已建立的操作標(biāo)準(zhǔn)被理解和遵守
D.泄露修復(fù)項(xiàng)目配備的人員過(guò)多
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確。因?yàn)樵诜蠘?biāo)準(zhǔn)方面沒(méi)有問(wèn)題并且標(biāo)準(zhǔn)不高于報(bào)告的泄露數(shù)量，所以不應(yīng)該改變操作標(biāo)準(zhǔn)。
B不正確。沒(méi)有偏離目標(biāo)。
C正確。報(bào)告的泄露數(shù)量和修復(fù)的泄露數(shù)量一致，達(dá)到了建立的目標(biāo)。《實(shí)務(wù)公告》2120.A3指出：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該評(píng)價(jià)運(yùn)營(yíng)和項(xiàng)目，以檢查其結(jié)果與既定目標(biāo)和目的的一致程度，同時(shí)判斷這些運(yùn)營(yíng)和項(xiàng)目是否按照預(yù)期執(zhí)行或操作。
D不正確。根據(jù)上述信息無(wú)法對(duì)職員配備情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。
49、審計(jì)師關(guān)于樣本規(guī)模的決定最可能根據(jù)以下哪項(xiàng)內(nèi)容做出？
A.證據(jù)的相關(guān)性
B.證據(jù)的權(quán)威性
C.證據(jù)的有力程度
D.證據(jù)的充分性
【正確答案】：D
【答案解析】：審計(jì)師關(guān)于樣本規(guī)模的決定最可能根據(jù)證據(jù)的充分性?xún)?nèi)容做出。
50、創(chuàng)建數(shù)據(jù)庫(kù)查詢(xún)的審計(jì)師通常需要將幾張表合并起來(lái)，獲得他們需要的信息。一種可以合并表的方
法是
A.提??；
B.分類(lèi)；
C.合并；
D.連接
【正確答案】：C
【答案解析】：
51、某公司在全國(guó)有四家生產(chǎn)廠。關(guān)于生產(chǎn)、產(chǎn)品定價(jià)和戰(zhàn)略方向的主要決策由總部控制和協(xié)調(diào)。A、B是生產(chǎn)公司的主要產(chǎn)品的廠家，C、D是A、B的供應(yīng)商。由于廠家之間相互依存，大量的生產(chǎn)、銷(xiāo)售和公司內(nèi)部產(chǎn)品轉(zhuǎn)移由總部控制。每個(gè)廠家對(duì)自己的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)負(fù)責(zé)，并下達(dá)生產(chǎn)所需的采購(gòu)訂單。銷(xiāo)售訂單來(lái)自于遍及全國(guó)的銷(xiāo)售代表，并能直接傳遞到生產(chǎn)廠家處理，也可以通過(guò)總部傳遞到生產(chǎn)廠家進(jìn)行運(yùn)輸和付款。所有銷(xiāo)售價(jià)格由總部決定。在對(duì)B廠審計(jì)前的初步調(diào)查中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該廠正面臨著以下問(wèn)題：成本遠(yuǎn)超過(guò)計(jì)劃成本，產(chǎn)成品存貨水平明顯過(guò)高。以下哪項(xiàng)管理控制程序可以最有效地使該問(wèn)題早日引起管理層的注意：
A.在每個(gè)工廠執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)成本制度，每周向總部報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)成本差異；
B.每周編制報(bào)告，比較實(shí)際銷(xiāo)售額和預(yù)測(cè)銷(xiāo)售額、實(shí)際毛利與預(yù)算毛利。進(jìn)入銷(xiāo)售成本的存貨成本應(yīng)按照后進(jìn)先出法計(jì)算，以適應(yīng)最新情況。
C.每月向工廠發(fā)送建立在管理預(yù)測(cè)上的生產(chǎn)計(jì)劃，每周編制報(bào)告，比較預(yù)計(jì)產(chǎn)量和實(shí)際產(chǎn)量、周實(shí)際成本與預(yù)算成本；
D.在每個(gè)工廠實(shí)行永續(xù)存貨控制，編制任何超過(guò)兩周生產(chǎn)需要的存貨項(xiàng)目的詳細(xì)報(bào)告，并將該報(bào)告送至工廠管理層與總部；
【正確答案】：C
【答案解析】：A．不正確。在標(biāo)準(zhǔn)成本管理程序下，管理部門(mén)必須建立標(biāo)準(zhǔn)成本，并定期將標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本進(jìn)行比較，然后將成本差異詳細(xì)情況及產(chǎn)生原因上報(bào)，而不能只報(bào)告成本差異摘要報(bào)告。
B．不正確。工廠存在的問(wèn)題與成本和存貨相關(guān)，只比較銷(xiāo)售和毛利不利于揭示與成本和存貨有關(guān)的問(wèn)題。
C．正確。每周報(bào)告系統(tǒng)是一種管理控制的類(lèi)型，能夠反映比較全面的經(jīng)營(yíng)情況。并且，如果這種控制制度能夠得到正確執(zhí)行，能夠很迅速地使管理部門(mén)注意到存在的問(wèn)題。在本題中，由于工廠比較分散，所以需要總部進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)，建立一種每周報(bào)告和控制系統(tǒng)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題涉及成本和存貨，因此，要求每周提供實(shí)際生產(chǎn)量和預(yù)計(jì)生產(chǎn)量的差異、實(shí)際成本和計(jì)劃成本的差異，有利于管理層進(jìn)行評(píng)價(jià)和管理。
D．不正確。報(bào)告兩周時(shí)間內(nèi)發(fā)生的問(wèn)題，不利于管理層及時(shí)了解存在的問(wèn)題。
52、內(nèi)部審計(jì)師經(jīng)常向業(yè)務(wù)客戶(hù)提出合理的建議，卻發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)客戶(hù)看上去無(wú)視該建議。這種情況可能會(huì)發(fā)生，由于內(nèi)部審計(jì)師假定部分經(jīng)理是較為理性的，但組織或經(jīng)理可能不會(huì)表現(xiàn)出這種理性。在內(nèi)部審計(jì)師假定部分經(jīng)理是較為理性的時(shí)候，沒(méi)有假定以下哪項(xiàng)：
A.業(yè)務(wù)客戶(hù)選擇能獲得最大經(jīng)濟(jì)回報(bào)的決策
B.根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和備選方案的重要性來(lái)排列
C.具體的決策標(biāo)準(zhǔn)是穩(wěn)定的，分配的權(quán)重在一定時(shí)期也是穩(wěn)定的
D.業(yè)務(wù)客戶(hù)尋找使沖突最小化的解決方案。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。選擇能獲得最大經(jīng)濟(jì)回報(bào)的決策，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和備選方案的重要性來(lái)排列以及標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)重的穩(wěn)定性都是理性的假定。
C、不正確。選擇能獲得最大經(jīng)濟(jì)回報(bào)的決策，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和備選方案的重要性來(lái)排列以及標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)重的穩(wěn)定性都是理性的假定。
D、正確。“組織行為學(xué)”，理性表示會(huì)以同樣的假定做出最優(yōu)化的（結(jié)果最大化）決策模型。理性決策是充分客觀且具有邏輯性的。這種模型假定一個(gè)單一的、明確的目標(biāo)可以最大化的實(shí)現(xiàn)，所有的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和可行方案是眾所周知的，標(biāo)準(zhǔn)和選擇方案都分配以數(shù)值、能夠排序，有關(guān)的偏好是穩(wěn)定的（標(biāo)準(zhǔn)及其所分配權(quán)重不會(huì)改變），并且決策者會(huì)按最高等級(jí)（最大利益）選擇方案。不過(guò)，理性不需要有關(guān)回避沖突的假定。
53、以下哪一項(xiàng)表明在市場(chǎng)部門(mén)可能發(fā)生了舞弊?
A.付給一個(gè)新供貨商的大額費(fèi)用沒(méi)有證明性文件資料。
B.控制環(huán)境能夠被描述為“非常松散”，但是，本部門(mén)的管理層認(rèn)為該看法是合理的，因?yàn)楸静块T(mén)需要?jiǎng)?chuàng)新。
C.某經(jīng)理的生活方式似乎超出了一位市場(chǎng)經(jīng)理的薪水所能提供的生活方式。
D.以上都是。
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。這被認(rèn)為是潛在的舞弊征兆。
B. 不正確。見(jiàn)題解A。
C. 不正確。見(jiàn)題解A。
D. 正確。沒(méi)有支持性文件的交易、奢侈的生活方式和疲軟的控制環(huán)境都被認(rèn)為是舞弊征兆，應(yīng)該提高審計(jì)師對(duì)存在潛在舞弊的意識(shí)。
54、以下哪一項(xiàng)不可能被認(rèn)為是表明具有很高舞弊征兆的情況?
A.管理層將某一金額以下的采購(gòu)審批權(quán)授予下屬。
B.某個(gè)人一直沒(méi)有輪崗，在出納崗位工作了很長(zhǎng)時(shí)間。
C.應(yīng)收賬款部門(mén)的職責(zé)和責(zé)任的分配模糊。
D.掌管上市流通證券的一個(gè)人負(fù)責(zé)實(shí)施采購(gòu)、記錄采購(gòu)和向高級(jí)管理層報(bào)告差異現(xiàn)象和贏利或虧損情況。
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。這是可接受的控制程序，它可以控制風(fēng)險(xiǎn)從而提高有效性。單憑借這一程序，不能就認(rèn)為發(fā)生舞弊的可能性很高。
B.不正確。缺少輪崗或者對(duì)敏感職位的交叉培訓(xùn)被認(rèn)定為危險(xiǎn)信號(hào)。
C.不正確。這被認(rèn)定為危險(xiǎn)信號(hào)。
D.不正確。這是職責(zé)沒(méi)有適當(dāng)分離的一個(gè)例子，它也被認(rèn)定為危險(xiǎn)信號(hào)。
55、以下哪項(xiàng)最有可能被認(rèn)為是舞弊的征兆?
A.管理層在惡意收購(gòu)之后被解職。
B.財(cái)務(wù)主管的迅速更換。
C.政府對(duì)納稅申報(bào)的審計(jì)。
D.向新市場(chǎng)的快速擴(kuò)張。
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。這是正常的，不是存在舞弊的征兆。
B. 正確。這被認(rèn)為是可能存在舞弊的危險(xiǎn)信號(hào)。
C. 不正確。這是正常的，不是存在舞弊的征兆。
D. 不正確。這是正常的，不是存在舞弊的征兆。
56、在對(duì)某組織的災(zāi)難恢復(fù)能力進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)師可能認(rèn)為以下哪一項(xiàng)是最嚴(yán)重的控制弱點(diǎn)？
A.每年只測(cè)試幾個(gè)系統(tǒng)
B.熱站合同有兩年時(shí)間了
C.備份介質(zhì)被保存在現(xiàn)場(chǎng)
D.測(cè)試?yán)昧嘶謴?fù)腳本
【正確答案】：C
【答案解析】：A. 不正確。一般來(lái)說(shuō)，有限的測(cè)試時(shí)間僅允許測(cè)試幾個(gè)系統(tǒng)。
B. 不正確?；謴?fù)合同不是經(jīng)常更新的。
C. 正確。沒(méi)能在遠(yuǎn)離現(xiàn)場(chǎng)的地方保存?zhèn)浞萁橘|(zhì)是一項(xiàng)非常嚴(yán)重的控制弱點(diǎn)。
D. 不正確。對(duì)后續(xù)事件來(lái)說(shuō)，使用腳本是常見(jiàn)的實(shí)務(wù)。
57、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)業(yè)務(wù)包括在各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的檢查，以保證開(kāi)發(fā)過(guò)程受到恰當(dāng)?shù)乜刂坪凸芾?。這些檢查包括以下所有各項(xiàng)，除了
A.對(duì)可用的硬件、軟件和技術(shù)性資源進(jìn)行技術(shù)可行性研究。
B.驗(yàn)證用于程序開(kāi)發(fā)、代碼轉(zhuǎn)換和測(cè)試的控制和質(zhì)量保證技術(shù)的使用。
C.在實(shí)施的每一階段都要檢查用戶(hù)參與水平。
D.確定系統(tǒng)、用戶(hù)和運(yùn)行文檔是否符合正式標(biāo)準(zhǔn)。
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確?？尚行匝芯繎?yīng)該在系統(tǒng)分析階段進(jìn)行。
B. 不正確。這能保證開(kāi)發(fā)過(guò)程各個(gè)階段的質(zhì)量。
C. 不正確。用戶(hù)參與到開(kāi)發(fā)過(guò)程的各階段是非常重要的。
D. 不正確。沒(méi)有良好的文檔，信息系統(tǒng)很難行、維護(hù)和使用。
58、對(duì)于評(píng)估擁有超過(guò)15000臺(tái)計(jì)算機(jī)工作站的組織遵守軟件許可證規(guī)定的情況，以下哪一項(xiàng)是最適合的起點(diǎn)？
A.確定軟件安裝是否被集中控制或者軟件的安裝是在整個(gè)組織內(nèi)分散進(jìn)行
B.確定什么樣的軟件被安裝在公司計(jì)算機(jī)中以及安裝的每一個(gè)軟件的數(shù)量
C.確定為監(jiān)督軟件的使用，安裝了什么樣的設(shè)備
D.確定公司購(gòu)買(mǎi)了多少套軟件
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確。邏輯起點(diǎn)是為了確定各控制點(diǎn)，然后才能對(duì)許可證合規(guī)性的證據(jù)進(jìn)行評(píng)估。
B. 不正確。在采取這一步驟前，審計(jì)師將首先確定是否集中控制了軟件的安裝，因?yàn)檫@將影響審計(jì)師對(duì)安裝軟件運(yùn)行的信息的判斷。
C. 不正確。在評(píng)估許可證合規(guī)性時(shí)，監(jiān)督使用者不如確定安裝程序重要。
D. 不正確。這將幫助審計(jì)師確定軟件是否合法取得，但是審計(jì)師還需要通過(guò)確定在哪兒安裝的軟件來(lái)開(kāi)始這一步驟，并且答案A是更加有用的起點(diǎn)。
59、在測(cè)試某公司是否遵守公司反優(yōu)先雇傭法案的政策時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)：
（1）5%的雇員是少數(shù)民族
（2）過(guò)去從未雇傭過(guò)少數(shù)民族
審計(jì)師可以得到的最適當(dāng)?shù)慕Y(jié)論是
A.關(guān)于遵守反優(yōu)先雇傭法案的證據(jù)是不充足的。
B.由于有5%的雇員來(lái)自少數(shù)民族，分公司有效地遵守了公司政策。
C.公司政策不能被審計(jì)，因此也不可能被執(zhí)行
D.分公司違反了公司政策
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確。缺乏對(duì)如何遵守政策的指南的了解，不可能得到合理的結(jié)論。
B. 不正確。是可以對(duì)遵守政策情況進(jìn)行審計(jì)的。
C. 不正確。在不了解本期總雇傭人數(shù)前，今年沒(méi)有雇傭少數(shù)民族職員這一事實(shí)是不相關(guān)的。
D. 不正確。因不了解公司實(shí)際政策，無(wú)法得出這一結(jié)論。
60、以下哪一項(xiàng)描述的是工作底稿復(fù)核的適當(dāng)證據(jù)？
I． 復(fù)核者在每一張工作底稿上的簽名。
II． 工作底稿復(fù)核清單。
III． 說(shuō)明工作底稿復(fù)核的性質(zhì)、范圍和結(jié)果的備忘錄。
IV． 評(píng)估審計(jì)師編制的工作底稿質(zhì)量的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)表。
A.Ⅱ和Ⅳ
B.I、Ⅱ和Ⅲ
C.Ⅰ、Ⅱ、和Ⅳ
D.I、Ⅲ和Ⅳ
【正確答案】：B
【答案解析】：I、 正確。《實(shí)務(wù)框架》指出：為記錄對(duì)審計(jì)底稿的監(jiān)督復(fù)核，選項(xiàng)I是可以接受的方法。
II、 正確。《實(shí)務(wù)框架》指出：為記錄對(duì)審計(jì)底稿的監(jiān)督復(fù)核，選項(xiàng)Ⅱ是可以接受的方法。
III 、正確?！秾?shí)務(wù)框架》指出：為記錄對(duì)審計(jì)底稿的監(jiān)督復(fù)核，選項(xiàng)Ⅲ是可以接受的方法。IV、不正確。雖然業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)可能提到對(duì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，但是他們并不代表就是充分的復(fù)核證據(jù)。
61、在檢查工資單上與薪酬變化相關(guān)的列表時(shí)，最可能發(fā)現(xiàn)
A.未發(fā)現(xiàn)的新員工工資率錯(cuò)誤。
B.在成本報(bào)告系統(tǒng)中將勞動(dòng)時(shí)間計(jì)入錯(cuò)誤賬戶(hù)。
C.不正確的工資扣除項(xiàng)目。
D.無(wú)法為員工提供參加養(yǎng)老金計(jì)劃的機(jī)會(huì)。
【正確答案】：C
【答案解析】：
62、內(nèi)部審計(jì)師對(duì)一家小公司的處理手工生成支票和計(jì)算機(jī)生成支票的程序進(jìn)行審計(jì)?？瞻字?、控制記錄和電子傳真簽字章等支票簽字工具各自存在幾個(gè)保險(xiǎn)柜中。每個(gè)保險(xiǎn)柜處于鑰匙和密碼都有才能打開(kāi)的雙重控制下。財(cái)務(wù)經(jīng)理知道保險(xiǎn)柜的密碼。所有的手工支票以及金額超出$25000的計(jì)算機(jī)生成支票都需財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字。在此金額以下的計(jì)算機(jī)生成的所有支票使用電子傳真簽字章即可。財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字權(quán)不受限制。內(nèi)部審計(jì)師要評(píng)價(jià)與上述簽字程序有關(guān)的內(nèi)部控制的恰當(dāng)性。內(nèi)部控制經(jīng)確定是：
A.不恰當(dāng)?shù)摹２粦?yīng)授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理既對(duì)手工支票簽名，又對(duì)計(jì)算機(jī)生成的支票簽名；
B.恰當(dāng)?shù)摹８鶕?jù)所提供的信息，財(cái)務(wù)經(jīng)理的職責(zé)是可以接受的；
C.不恰當(dāng)?shù)?。不管支票金額的數(shù)額大小，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)簽發(fā)所有的支票；
D.不恰當(dāng)?shù)摹Ｘ?cái)務(wù)經(jīng)理不應(yīng)具有簽發(fā)支票以及接觸支票簽字工具的權(quán)力。
【正確答案】：B
【答案解析】：答案A不正確，內(nèi)部控制與所簽發(fā)的手工支票或是計(jì)算機(jī)生成支票的形式不相關(guān)；
答案B正確，內(nèi)部控制在所描述的情形中是恰當(dāng)?shù)?。盡管財(cái)務(wù)經(jīng)理可以簽發(fā)手工和計(jì)算機(jī)生成的支票，但他/她并沒(méi)有保險(xiǎn)柜的鑰匙。
答案C不正確，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)對(duì)所有的手工支票簽字。僅對(duì)大金額的計(jì)算機(jī)生成支票簽字的控制是合理的；
答案D不正確，盡管財(cái)務(wù)經(jīng)理能在手工支票和計(jì)算機(jī)生成的支票上簽字，但他/她并沒(méi)有保險(xiǎn)柜的鑰匙，因此內(nèi)部控制已適當(dāng)?shù)南拗屏素?cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)支票的接觸。
63、某外部咨詢(xún)師正在為城市的重大設(shè)施制定管理辦法，評(píng)價(jià)咨詢(xún)師工作的恰當(dāng)業(yè)務(wù)范圍是：
A.制定所管理和控制項(xiàng)目的價(jià)值參數(shù)；
B.檢查咨詢(xún)師的合同以確定其適當(dāng)性；
C.確定管理重大設(shè)施的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)的充分性；
D.檢查閑置設(shè)備的處理方式。
【正確答案】：C
【答案解析】：答案A不正確，制定所管理和控制項(xiàng)目的價(jià)值參數(shù)是管理層的職責(zé)；
答案B不正確，檢查咨詢(xún)師的合同以確定其適當(dāng)性與采購(gòu)決策有關(guān)；
答案C正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2201，“在規(guī)劃業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮：被檢查活動(dòng)的目標(biāo)，及這項(xiàng)活動(dòng)控制其業(yè)績(jī)的方式；被檢查活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)、這項(xiàng)活動(dòng)的目標(biāo)、資源與運(yùn)營(yíng)，以及將風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響保持在可接受水平的方式；與相關(guān)的控制架構(gòu)或模型相對(duì)照，風(fēng)險(xiǎn)管理及控制系統(tǒng)活動(dòng)的適當(dāng)性與有效性；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)的活動(dòng)進(jìn)行重大改進(jìn)的機(jī)會(huì)。”答案D不正確，管理層必須確定有關(guān)閑置設(shè)備的政策，可留下某些設(shè)備以備應(yīng)急之用。
64、首席審計(jì)執(zhí)行官正在面試一名應(yīng)聘者。首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為這名申請(qǐng)者熟練掌握了內(nèi)部審計(jì)技術(shù)、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)知識(shí)，不過(guò)，申請(qǐng)者在經(jīng)濟(jì)學(xué)和信息技術(shù)方面的知識(shí)很有限。以下哪項(xiàng)行動(dòng)最適當(dāng)：
A.盡管應(yīng)聘者缺乏一些基本領(lǐng)域的知識(shí)，但仍可以為申請(qǐng)者提供一個(gè)職位；
B.由于缺乏內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)所需的知識(shí)，因而拒絕其申請(qǐng)；
C.鼓勵(lì)申請(qǐng)者接受經(jīng)濟(jì)學(xué)和計(jì)算機(jī)方面的培訓(xùn)，然后重新應(yīng)聘；
D.如果部門(mén)的其他員工掌握了充分的經(jīng)濟(jì)學(xué)和信息技術(shù)方面的知識(shí)，可以為申請(qǐng)者提供一個(gè)職位。
【正確答案】：D
【答案解析】：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有可能需要經(jīng)濟(jì)學(xué)或信息技術(shù)方面的專(zhuān)家；
答案B不正確，標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有要求每位內(nèi)部審計(jì)師掌握所有相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)；
答案C不正確，鼓勵(lì)申請(qǐng)者參加其他的培訓(xùn)對(duì)于當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的需要而言是不充分的。答案D正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識(shí)、技能和其他的勝任能力（標(biāo)準(zhǔn)1210）。上述屬性包括應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)的熟練程度。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識(shí)。不過(guò)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（實(shí)務(wù)公告1210.A1-1）。
65、以下哪項(xiàng)內(nèi)容并非審計(jì)部門(mén)實(shí)施的控制自我評(píng)價(jià)的典型做法？
A.一名審計(jì)師經(jīng)常在研討會(huì)期間協(xié)調(diào)促進(jìn)討論的進(jìn)行，而另一位審計(jì)師則記錄關(guān)于今后使用控制自我評(píng)價(jià)的意見(jiàn)；
B.參與人員討論有礙目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制薄弱環(huán)節(jié)；
C.審計(jì)師通過(guò)開(kāi)展傳統(tǒng)審計(jì)測(cè)試，確認(rèn)公司是否存在控制薄弱環(huán)節(jié)；
D.審計(jì)師和業(yè)務(wù)部門(mén)員工以團(tuán)隊(duì)形式開(kāi)展工作。
【正確答案】：C
【答案解析】：傳統(tǒng)審計(jì)測(cè)試并非實(shí)施的控制自我評(píng)價(jià)的典型做法。
66、某內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)高估存貨從而增加了部門(mén)上報(bào)利潤(rùn)的計(jì)劃。該審計(jì)師有大量的證據(jù)表明該部門(mén)經(jīng)理知道且批準(zhǔn)了此項(xiàng)高估存貨的計(jì)劃，也有一些證據(jù)表明該經(jīng)理可能負(fù)責(zé)此項(xiàng)計(jì)劃的實(shí)施。該審計(jì)師應(yīng)該
A.繼續(xù)找下級(jí)職員面談，直至獲得確鑿證據(jù)，然后再向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。
B.向高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告此項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)。并且探討下一步可能采取的調(diào)查行動(dòng)。
C.將此事全部記錄下來(lái)，并且向外部審計(jì)師報(bào)告對(duì)此事的懷疑，以確定下一步的檢查工作。
D.向部門(mén)經(jīng)理通告其懷疑．并且在采取進(jìn)一步行動(dòng)之前，取得該經(jīng)理對(duì)此問(wèn)題的解釋。
【正確答案】：B
【答案解析】：A．不正確。該審計(jì)師已有足夠的證據(jù)以引起高級(jí)管理層對(duì)事情的注意和促使他們決定采取進(jìn)一步的調(diào)查工作。
B．正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1210．A2-1．6條規(guī)定“當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師懷疑存在錯(cuò)誤作法時(shí)，應(yīng)該將情況告知有關(guān)主管人員。內(nèi)部審計(jì)師可以就此形勢(shì)下需要開(kāi)展何種調(diào)查提出建議”，因此本選項(xiàng)是正確答案。
C．不正確。審計(jì)師的責(zé)任是向組織內(nèi)部報(bào)告。
D．不正確。沒(méi)有必要向部門(mén)經(jīng)理通告審計(jì)師的懷疑，這樣做會(huì)影響下一步的調(diào)查工作。與部門(mén)管理層進(jìn)行面談是適當(dāng)?shù)?。但是面談目的主要是為了收集?shù)據(jù)。
67、以下哪項(xiàng)內(nèi)容屬于設(shè)計(jì)公司業(yè)績(jī)衡量評(píng)估系統(tǒng)時(shí)所采取的典型步驟？
A.理解公司戰(zhàn)略；開(kāi)展形式評(píng)估；確定衡量評(píng)估類(lèi)型；并根據(jù)衡量評(píng)估的結(jié)果采取行動(dòng)。
B.制定衡量評(píng)估計(jì)劃；創(chuàng)建與衡量指標(biāo)相聯(lián)系的公司戰(zhàn)略；對(duì)業(yè)績(jī)衡量評(píng)估數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)分析；并衡量數(shù)據(jù)的可變性。
C.對(duì)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)進(jìn)行分類(lèi)；制定數(shù)據(jù)收集計(jì)劃；分析數(shù)據(jù)；并預(yù)測(cè)未來(lái)業(yè)績(jī)。
D.開(kāi)展形勢(shì)分析評(píng)估；生成宏觀業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)，審查業(yè)績(jī)衡量評(píng)估數(shù)據(jù)；并根據(jù)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)；審查業(yè)績(jī)衡量評(píng)估數(shù)據(jù)；并根據(jù)業(yè)績(jī)衡量評(píng)估結(jié)果改變戰(zhàn)略。
【正確答案】：A
【答案解析】：設(shè)計(jì)公司業(yè)績(jī)衡量評(píng)估系統(tǒng)時(shí)所采取的典型步驟是理解公司戰(zhàn)略，開(kāi)展形式評(píng)估，確定衡量評(píng)估類(lèi)型，并根據(jù)衡量評(píng)估的結(jié)果采取行動(dòng)。
68、當(dāng)舞弊調(diào)查的調(diào)查階段結(jié)束，參加調(diào)查的人員已搜集充分的證據(jù)，足以對(duì)舞弊者進(jìn)行懲戒并提起訴訟時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該做的下一步工作是什么？
A.將最終審計(jì)報(bào)告的初稿提交公司法律顧問(wèn)；
B.將所有控告證據(jù)拷貝后放入工作底稿；
C.銷(xiāo)毀所有舞弊調(diào)查工作底稿，以保護(hù)其機(jī)密性；
D.什么都不做。調(diào)查工作已經(jīng)完成。
【正確答案】：A
【答案解析】：當(dāng)舞弊調(diào)查的調(diào)查階段結(jié)束，參加調(diào)查的人員已搜集充分的證據(jù)，足以對(duì)舞弊者進(jìn)行懲戒并提起訴訟時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該做的下一步工作是將最終審計(jì)報(bào)告的初稿提交公司法律顧問(wèn)。
69、在確定關(guān)于以下哪項(xiàng)內(nèi)容的存在假定時(shí)，函證最為有效
A.就公司開(kāi)發(fā)的專(zhuān)門(mén)程序授予專(zhuān)利
B.給某機(jī)器車(chē)間添加一臺(tái)煉鋼機(jī)器
C.寄售存貨
D.在正常業(yè)務(wù)期間銷(xiāo)售商品
【正確答案】：C
【答案解析】：對(duì)寄售存貨進(jìn)行測(cè)試函證最為有效。
70、根據(jù)《專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》，以下關(guān)于報(bào)告審計(jì)結(jié)果的哪些說(shuō)法是正確的？
Ⅰ、摘要報(bào)告可以與最終報(bào)告一起公布，也可以單獨(dú)公布
Ⅱ、中期報(bào)告可以采取書(shū)面形式，也可以采取口頭形式
Ⅲ、詳細(xì)報(bào)告應(yīng)該總是向?qū)徲?jì)委員會(huì)發(fā)送
Ⅳ、中期報(bào)告應(yīng)該用于傳達(dá)需要有關(guān)方面立即予以關(guān)注的信息
A.只有Ⅱ和Ⅳ是對(duì)的
B.只有Ⅰ和Ⅲ是對(duì)的
C.只有Ⅰ，Ⅱ和Ⅳ是對(duì)的
D.Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ都對(duì)
【正確答案】：C
【答案解析】：詳細(xì)報(bào)告應(yīng)該總是向?qū)徲?jì)委員會(huì)發(fā)送不正確。
71、以下哪項(xiàng)內(nèi)容代表了已對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行監(jiān)督檢查的恰當(dāng)證據(jù)?
Ⅰ、監(jiān)督員在每份工作底稿中的首字母簽名；
Ⅱ、審計(jì)工作底稿檢查清單；
Ⅲ、說(shuō)明對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行的監(jiān)督檢查的性質(zhì)、范圍和結(jié)果的備忘錄；
IV、評(píng)價(jià)審計(jì)師工作底稿質(zhì)量的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估。
A.只有II和IV是對(duì)的；
B.只有I ，II和III是對(duì)的；
C.I， II， III和IV都對(duì)；
D.只有I ，III和IV是對(duì)的。
【正確答案】：B
【答案解析】：根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2340-1業(yè)務(wù)監(jiān)督，監(jiān)督檢查的證據(jù)包括檢查人員在檢查完每份工作底稿后在底稿上簽署日期和名字。其他提供監(jiān)督檢查證據(jù)的檢查技術(shù)包括填寫(xiě)審計(jì)工作底稿檢查清單和/或編制具體說(shuō)明檢查性質(zhì)、范圍和結(jié)果的備忘錄。
72、某合規(guī)性審計(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)任何不合規(guī)問(wèn)題，但確實(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有建立相關(guān)制度來(lái)確保對(duì)適用法律法規(guī)的遵守。審計(jì)師的責(zé)任是：
Ⅰ、在報(bào)告中反映沒(méi)有發(fā)現(xiàn)任何嚴(yán)重不合規(guī)問(wèn)題
Ⅱ、在報(bào)告中反映被審計(jì)機(jī)構(gòu)存在嚴(yán)重控制缺陷，因?yàn)楣芾韺記](méi)有建立確保合規(guī)制度
Ⅲ、與管理層會(huì)面，確定應(yīng)采取何種糾正措施
Ⅳ、開(kāi)展監(jiān)測(cè)，以確定是否已采取糾正措施
A.只有Ⅰ和Ⅲ是對(duì)的
B.只有Ⅰ是對(duì)的
C.只有Ⅱ和Ⅲ是對(duì)的
D.Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ都對(duì)
【正確答案】：D
【答案解析】：某合規(guī)性審計(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)任何不合規(guī)問(wèn)題，但確實(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有建立相關(guān)制度來(lái)確保對(duì)適用法律法規(guī)的遵守。審計(jì)師的責(zé)任是：在報(bào)告中反映沒(méi)有發(fā)現(xiàn)任何嚴(yán)重不合規(guī)問(wèn)題、在報(bào)告中反映被審計(jì)機(jī)構(gòu)存在嚴(yán)重控制缺陷，因?yàn)楣芾韺記](méi)有建立確保合規(guī)制度、與管理層會(huì)面，確定應(yīng)采取何種糾正措施、開(kāi)展監(jiān)測(cè)，以確定是否已采取糾正措施。
73、為了降低處理的支付小額采購(gòu)的成本，某公司發(fā)行信用卡，供選定雇員采購(gòu)小額易耗商品和服務(wù)之用。某內(nèi)部審計(jì)師測(cè)試了針對(duì)信用卡應(yīng)用的控制措施，并整理了他所觀察到的以下情況：
Ⅰ、內(nèi)部審計(jì)師所測(cè)試的30筆交易中有4筆似乎代表采購(gòu)一臺(tái)個(gè)人電腦的單項(xiàng)交易，這4筆交易的總開(kāi)支超過(guò)1950美元；
Ⅱ、公司政策規(guī)定，信用卡的應(yīng)用僅限于單筆不超過(guò)500美元的交易；
Ⅲ、內(nèi)部審計(jì)師與信用卡提供商客戶(hù)代表的面談表明，該信用卡系統(tǒng)沒(méi)有用以確認(rèn)和報(bào)告分散采購(gòu)交易的內(nèi)置自動(dòng)化控制特征，但公司信用卡系統(tǒng)沒(méi)有激活此特征；
Ⅳ、通過(guò)分散采購(gòu)購(gòu)置的個(gè)人電腦沒(méi)有放入公司的固定資產(chǎn)設(shè)備管理系統(tǒng)，理由是該電腦不是通過(guò)公司的正常固定資產(chǎn)采購(gòu)系統(tǒng)購(gòu)置。因此，該電腦既不進(jìn)行折舊，也沒(méi)有投保防盜險(xiǎn)；
以上哪種說(shuō)法代表了審計(jì)觀察的效果？
A.只有Ⅱ代表了審計(jì)觀察的效果；
B.只有Ⅰ代表了審計(jì)觀察的效果；
C.只有Ⅲ代表了審計(jì)觀察的效果；
D.只有Ⅳ代表了審計(jì)觀察的效果。
【正確答案】：D
【答案解析】：該電腦既不進(jìn)行拆舊，也沒(méi)有投保盜險(xiǎn)，是審計(jì)觀察的效果。
74、根據(jù)公司要求，公司員工在應(yīng)用公司信用卡購(gòu)買(mǎi)飛機(jī)票出差時(shí)，只能乘坐經(jīng)濟(jì)艙，不能乘坐頭等艙或公務(wù)艙。但這條規(guī)定并不總是得到遵守，以下哪項(xiàng)內(nèi)容為此提供了最有力的證據(jù)？
A.根據(jù)一份關(guān)于公司差旅費(fèi)的報(bào)告，某部門(mén)的差旅費(fèi)大大高于其他所有部門(mén)；
B.據(jù)一位雇員陳述，他/她的許多同事通常在長(zhǎng)途飛行時(shí)乘坐公務(wù)艙；
C.一張附隨差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單一起提交的公務(wù)艙登記卡；
D.公司的信用卡報(bào)表表明，公司支付了一張頭等艙飛機(jī)票的費(fèi)用。
【正確答案】：C
【答案解析】：一張附隨差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單一起提交的公務(wù)艙登記卡是最有力的證據(jù)。
75、利用以下信息回答問(wèn)題.審計(jì)人員在對(duì)貨運(yùn)部門(mén)進(jìn)行營(yíng)運(yùn)審計(jì)。他從貨運(yùn)部門(mén)的文檔中選擇了45份貨運(yùn)日志作為樣本，其中44天的日志的裝運(yùn)數(shù)量達(dá)到了日常限額。在這一測(cè)試基礎(chǔ)上，審計(jì)人員得出結(jié)論，貨運(yùn)部門(mén)在滿(mǎn)足限額方面是有效的。關(guān)于審計(jì)人員的結(jié)論，以下哪一項(xiàng)可能是正確的？
A.這一結(jié)論使得不需要進(jìn)行任何效率測(cè)試
B.從這一結(jié)論，審計(jì)人員可以斷定貨運(yùn)部門(mén)有效地履行了職責(zé)
C.選擇用以測(cè)試的樣本量不足以證實(shí)這一結(jié)論
D.以上均不正確
【正確答案】：D
【答案解析】：A．這一結(jié)論并不等于不需要對(duì)效率進(jìn)行檢驗(yàn)。
B．貨運(yùn)部門(mén)的職責(zé)在不只是按限額裝運(yùn)，因此不能從限額裝運(yùn)這一結(jié)論推斷該部門(mén)完全履行了職責(zé)。
C．由于缺乏其他信息，樣本量是否足夠無(wú)從判斷。
D．見(jiàn)以上三點(diǎn)。
76、根據(jù)《專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》，內(nèi)部審計(jì)師編寫(xiě)的所有工作底稿均可應(yīng)被視為：
A.內(nèi)部審計(jì)師的財(cái)產(chǎn)
B.首席審計(jì)執(zhí)行官的財(cái)產(chǎn)
C.公司的財(cái)產(chǎn)
D.審計(jì)委員會(huì)的財(cái)產(chǎn)
【正確答案】：C
【答案解析】：根據(jù)《專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框頰》，內(nèi)部審計(jì)師編寫(xiě)的所以工作底稿均可應(yīng)被視為公司的財(cái)產(chǎn)。
77、在對(duì)公司目前的業(yè)績(jī)和上一年的業(yè)績(jī)進(jìn)行比較時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)：勞動(dòng)力總成本已增加、發(fā)生了更多的加班費(fèi)用、工人總?cè)藬?shù)增加了、凈收入減少了10%純粹依據(jù)以上信息可得出以下哪種有效結(jié)論？
A.工人人均凈收入減少了
B.勞動(dòng)總小時(shí)數(shù)增加了
C.工人工作效率下降了
D.工資水平提高了
【正確答案】：C
【答案解析】：效率=產(chǎn)出/投入。凈收入減少10%，勞動(dòng)力總成分已增加，發(fā)生了更多的加班費(fèi)用、工人總?cè)藬?shù)增加，所以工人工作效率下降了。
78、某公司的內(nèi)部審計(jì)師正在審計(jì)一家燃?xì)獍l(fā)電廠的發(fā)電成本。他們發(fā)現(xiàn)，由于計(jì)算機(jī)錯(cuò)誤，該電廠向環(huán)境監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告的二氧化碳排放量在準(zhǔn)確性上存在嚴(yán)重問(wèn)題。審計(jì)師應(yīng)該馬上將該問(wèn)題向以下哪個(gè)機(jī)構(gòu)報(bào)告：
A.電廠管理層；
B.監(jiān)管機(jī)構(gòu)；
C.高層管理人員；
D.風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。
【正確答案】：C
【答案解析】：審計(jì)師應(yīng)該馬上將該問(wèn)題向高層管理人員以報(bào)告。
79、在部分完成對(duì)應(yīng)付賬款部門(mén)的內(nèi)部控制審計(jì)之后，審計(jì)師懷疑該部門(mén)已發(fā)生某種舞弊行為。為了確認(rèn)是否確實(shí)存在舞弊，審計(jì)師應(yīng)該應(yīng)用的最佳抽樣方法是：
A.對(duì)該部門(mén)在過(guò)去一年中處理過(guò)的憑證進(jìn)行簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣；
B.對(duì)被該部門(mén)經(jīng)理確定為行為可疑的職員在過(guò)去一年中處理過(guò)的憑證進(jìn)行判斷抽樣；
C.對(duì)該部門(mén)在過(guò)去一年中處理過(guò)的憑證進(jìn)行發(fā)現(xiàn)抽樣；
D.對(duì)該部門(mén)在過(guò)去一年中處理過(guò)的憑證進(jìn)行PPS抽樣（概率與樣本規(guī)模成正比抽樣）。
【正確答案】：C
【答案解析】：發(fā)現(xiàn)抽樣是確認(rèn)是否確實(shí)存在舞弊的最佳抽樣方法。
80、以下哪項(xiàng)技術(shù)能夠最有效地管理控制自我評(píng)價(jià)研討會(huì)上出現(xiàn)的情緒問(wèn)題？
A.應(yīng)用積極的傾聽(tīng)技術(shù)，認(rèn)可與會(huì)人員的情緒，保持后者的參與精神
B.允許與會(huì)人員先發(fā)泄情緒，直到與會(huì)人員覺(jué)得已調(diào)整好心態(tài)，再重續(xù)會(huì)議議程
C.以尊重他人的方式提醒與會(huì)人員遵守他們已經(jīng)同意采用的會(huì)議議程
D.對(duì)討論進(jìn)行恰當(dāng)組合，以便對(duì)與會(huì)人員的情緒進(jìn)行疏導(dǎo)，使之轉(zhuǎn)化為恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)
【正確答案】：D
【答案解析】：對(duì)討論進(jìn)行恰當(dāng)組合，以便對(duì)與會(huì)人員的情緒進(jìn)行疏導(dǎo)，使之轉(zhuǎn)化為恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)能夠最有效地管理控制自我評(píng)價(jià)研討會(huì)上出現(xiàn)的情緒問(wèn)題。
81、某公司按季度向董事會(huì)提供勞動(dòng)生產(chǎn)率統(tǒng)計(jì)數(shù)字。審計(jì)師檢查了最近四份報(bào)告中的比率和其他統(tǒng)計(jì)數(shù)字。審計(jì)師用草稿紙和董事會(huì)報(bào)告的復(fù)印件，來(lái)計(jì)算核實(shí)統(tǒng)計(jì)數(shù)字是否正確，并將計(jì)算中應(yīng)用的數(shù)據(jù)與輔助文件進(jìn)行比較。審計(jì)師在工作底稿中用注釋形式描述了上述工作，然后扔了草稿紙和報(bào)告復(fù)印件。審計(jì)師在注釋中陳述如下：“已對(duì)最近四個(gè)季度的季度董事會(huì)報(bào)告中所報(bào)告的比率和其他統(tǒng)計(jì)數(shù)字進(jìn)行了核對(duì)檢查，并檢查了合適的輔助文件，看起來(lái)所有金額都恰當(dāng)合適。有關(guān)這種情形的正確評(píng)論是：
A.審計(jì)師應(yīng)該考慮到董事會(huì)報(bào)告中的信息是否得到有效匯編
B.審計(jì)師的工作底稿不充分，無(wú)法促成對(duì)審計(jì)師工作的有效審查
C.審計(jì)師應(yīng)該把那張草稿紙收入工作底稿
D.四個(gè)季度的抽樣規(guī)模不夠，不足以就此得出相關(guān)結(jié)論
【正確答案】：B
【答案解析】：審計(jì)師的工作底稿不充分，無(wú)法促成對(duì)審計(jì)師工作的有效審查。
82、某審計(jì)師所準(zhǔn)備的工作底稿包括員工姓名和身份證號(hào)碼清單一份以及以下陳述：“選擇了40名員工個(gè)人檔案的統(tǒng)計(jì)抽樣樣本，以核實(shí)這些檔案包含公司501號(hào)政策（已附政策復(fù)印件）所要求的所有文件，未注意到任何例外情形?！睂徲?jì)師沒(méi)有在上述工作底稿上放置任何審計(jì)符號(hào)。以下哪種改動(dòng)能在最大程度上改善審計(jì)師的工作底稿？
A.應(yīng)用審計(jì)核證符號(hào)，表明每份檔案都得到了檢查
B.列明針對(duì)每名員工所檢查的時(shí)間文件
C.說(shuō)明選擇上述抽樣規(guī)模的理由
D.略去員工姓名，以保護(hù)其隱私
【正確答案】：C
【答案解析】：說(shuō)明選擇上述抽樣規(guī)模的理由會(huì)使審計(jì)師的工作底稿更完善。
83、某內(nèi)部審計(jì)主管在檢查內(nèi)部審計(jì)師的審計(jì)工作底稿時(shí),認(rèn)為"被審計(jì)單位正在無(wú)效經(jīng)營(yíng)"這項(xiàng)表述沒(méi)有充分的證據(jù)支持.主管應(yīng)該指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師采取哪種行動(dòng)?
A.解釋說(shuō)明這是內(nèi)部審計(jì)師的意見(jiàn)
B.取得被審計(jì)單位對(duì)這項(xiàng)陳述的意見(jiàn)
C.研究和確認(rèn)衡量經(jīng)營(yíng)效率的標(biāo)準(zhǔn)
D.從審計(jì)底稿文件檔案中把這個(gè)論述剔除
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確。檢查審計(jì)工作底稿是首席審計(jì)執(zhí)行官的責(zé)任,一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,就要采取措施加以糾正。
B不正確。沒(méi)有必要這樣做。
C正確。在審計(jì)工作底稿中,經(jīng)營(yíng)效率的標(biāo)準(zhǔn)必須被確認(rèn),以符合《實(shí)務(wù)公告》關(guān)于工作底稿完整性的要求。有關(guān)有效經(jīng)營(yíng)的標(biāo)準(zhǔn)必須在表達(dá)意見(jiàn)以前加以描述,用以衡量經(jīng)營(yíng)是怎樣的低效率。另外,一個(gè)結(jié)論是否可靠,關(guān)鍵是看其是否有充分的證據(jù)支持,故本題應(yīng)首先研究和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),以衡量該單位是否無(wú)效經(jīng)營(yíng)。
D不正確。不應(yīng)剔除。
84、以下哪一項(xiàng)關(guān)于發(fā)現(xiàn)抽樣的說(shuō)法是正確的？
A.發(fā)現(xiàn)抽樣用于確認(rèn)至少一個(gè)懷疑發(fā)生的事件，其假設(shè)是總體中存在一定數(shù)量的此類(lèi)事件。
B.發(fā)現(xiàn)抽樣以一定的科學(xué)可靠性，估計(jì)總體中的錯(cuò)誤數(shù)量，因此適用于內(nèi)部控制的各種測(cè)試系統(tǒng)。
C.發(fā)現(xiàn)抽樣適用于初步抽樣和調(diào)查審計(jì)測(cè)試。
D.發(fā)現(xiàn)抽樣在一定的置信度水平上，在特定的精確度范圍內(nèi)，確認(rèn)總體中具有特定特點(diǎn)的錯(cuò)誤的數(shù)量。
【正確答案】：A
【答案解析】：這是發(fā)現(xiàn)抽樣的概念。
85、對(duì)應(yīng)付賬款的進(jìn)度表進(jìn)行函證可能會(huì)用到分析性信息。以下哪項(xiàng)是分析性信息：
A.將進(jìn)度表與應(yīng)付賬款總分類(lèi)賬或未支付憑證文件進(jìn)行比較；
B.將進(jìn)度表上的余額與上一年的余額進(jìn)行比較；
C.檢查供應(yīng)商的發(fā)票對(duì)進(jìn)度表上既定項(xiàng)目的支持情況；
D.將從既定債權(quán)人處收到的函證與應(yīng)付賬款總分類(lèi)賬進(jìn)行比較。
【正確答案】：B
【答案解析】：答案A、C和D都不正確，將進(jìn)度表與應(yīng)付賬款總分類(lèi)賬或未支付憑證文件進(jìn)行比較、將從既定債權(quán)人處收到的函證與應(yīng)付賬款總分類(lèi)賬進(jìn)行比較、檢查供應(yīng)商的發(fā)票對(duì)進(jìn)度表上既定項(xiàng)目的支持情況都是詳細(xì)測(cè)試。
答案B正確，分析性審計(jì)程序?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師提供了快速有效評(píng)估、評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過(guò)將收集的信息和內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評(píng)估結(jié)果。分析性審計(jì)程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時(shí)非常有用：意外差異；預(yù)期的差異沒(méi)有出現(xiàn)；潛在的差錯(cuò)；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異?；虿恢貜?fù)發(fā)生的交易或事件（實(shí)務(wù)公告2320-1）。因此，分析性程序包括將當(dāng)期信息與預(yù)算、預(yù)測(cè)或前期的類(lèi)似信息進(jìn)行比較。
86、某機(jī)構(gòu)打算推出一項(xiàng)新的服務(wù)，并希望設(shè)計(jì)出一個(gè)為公司出版物做廣告的新口號(hào)和新標(biāo)志。假如選定你參與這個(gè)過(guò)程，你也看了過(guò)去的廣告詞和舊的標(biāo)志，以及廣告部給出的建議。由于你不受限于已經(jīng)給出的設(shè)想，而且機(jī)構(gòu)鼓勵(lì)你能提出自己的原創(chuàng)想法。以下那種方法最適合應(yīng)用：
A.價(jià)值分析法；
B.頭腦風(fēng)暴法；
C.自由聯(lián)想法；
D.屬性列表法。
【正確答案】：C
【答案解析】：答案A不正確，價(jià)值分析法是一種系統(tǒng)的方法，其主要設(shè)計(jì)原理就是以最小的成本取得最優(yōu)的業(yè)績(jī)，它強(qiáng)調(diào)成本與效益的原則；
答案B不正確，頭腦風(fēng)暴法是一非結(jié)構(gòu)化的方法，它依賴(lài)全體小組成員的自發(fā)想法的貢獻(xiàn)。這種方法不允許提批評(píng)意見(jiàn)，并且要記錄所有的想法以用于以后的評(píng)價(jià)；
答案C正確，自由聯(lián)想法是一種產(chǎn)生想法的方法，這種方法可以報(bào)告人們?cè)谑艿浇o定的刺激后腦中反應(yīng)的第一個(gè)想法。比如，在尋找體現(xiàn)產(chǎn)品的象征或特征的廣告語(yǔ)時(shí)，目標(biāo)就是在不受審查或控制的情形下表達(dá)下意識(shí)的內(nèi)容。
答案D不正確，屬性列表法主要用于改進(jìn)客觀事實(shí)。它把客觀事實(shí)的一部分和不可缺少的本質(zhì)特點(diǎn)列表，并系統(tǒng)地分析改進(jìn)。其目的是對(duì)方案進(jìn)行改善。
87、內(nèi)部審計(jì)師在計(jì)劃確認(rèn)業(yè)務(wù)時(shí)判斷某個(gè)項(xiàng)目不重要。不過(guò)，在隨后確定以下哪項(xiàng)問(wèn)題時(shí)確認(rèn)業(yè)務(wù)仍可能要包括這個(gè)項(xiàng)目：
A.可利用的助理人員很多；
B.與這個(gè)項(xiàng)目有關(guān)的不利結(jié)果最有可能發(fā)生；
C.雜項(xiàng)收入受影響；
D.相關(guān)的信息是可靠的。
【正確答案】：B
【答案解析】：答案A不正確，在沒(méi)有其他考慮的情形下，將更多的工作投入到不重要的項(xiàng)目是沒(méi)有效率；
答案B正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過(guò)考慮運(yùn)用于確認(rèn)程序的事件的相對(duì)復(fù)雜性、重大性或重要性行使應(yīng)有的職業(yè)審慎（標(biāo)準(zhǔn)1220.A1）。重要性判斷要根據(jù)環(huán)境和涉及的定性與定量方面的考慮做出。而且，內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)該考慮風(fēng)險(xiǎn)與重要性的相互影響。隨后，在不利的結(jié)果可能發(fā)生時(shí)，審計(jì)工作中就需要對(duì)不重要的項(xiàng)目做出量化，比如，由重大的或有負(fù)債引起的非法支付在其他方面就不重要。
答案C不正確，如果這個(gè)項(xiàng)目影響的是多次發(fā)生的收入而不是雜項(xiàng)收入，就更有可能包括這個(gè)項(xiàng)目；
答案D不正確，如果相關(guān)信息是可靠的，就不需要附加的審計(jì)程序。
88、主管審計(jì)師剛收到下一個(gè)業(yè)務(wù)以及已指定的審計(jì)小組的通知，那么確定審計(jì)時(shí)間預(yù)算的恰當(dāng)階段是:
A.在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作進(jìn)度表的形成期；
B.初步調(diào)查之后；
C.所有現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束以后；
D.最初計(jì)劃會(huì)議期間。
【正確答案】：B
【答案解析】：答案A不正確，初步預(yù)算是在業(yè)務(wù)工作進(jìn)度表（內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的長(zhǎng)期計(jì)劃）形成期確定，但可以依據(jù)調(diào)查結(jié)果對(duì)預(yù)算進(jìn)行修改；
答案B正確，調(diào)查是在不加詳細(xì)核證的前提下對(duì)被審計(jì)活動(dòng)收集信息的過(guò)程。除此以外，調(diào)查結(jié)束時(shí)應(yīng)該編寫(xiě)調(diào)查結(jié)果總結(jié)?？偨Y(jié)應(yīng)該確認(rèn)對(duì)時(shí)間和資源要求的初步估計(jì)；報(bào)告階段和完成業(yè)務(wù)的變更日期（實(shí)務(wù)公告2210.A1-1）。因此，如果調(diào)查揭露了一個(gè)正在實(shí)施的長(zhǎng)期項(xiàng)目存在重大差異，就應(yīng)該要求并認(rèn)可預(yù)算時(shí)間。
答案C不正確，在所有現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束以后，員工的工作時(shí)間已經(jīng)延長(zhǎng)了，而作為控制和評(píng)價(jià)時(shí)間預(yù)算的有用性工具也就沒(méi)有用了；
答案D不正確，在最初的計(jì)劃會(huì)議期間不可能對(duì)能完成時(shí)間預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行充分、明確的界定。
89、內(nèi)部審計(jì)師近期接到一個(gè)來(lái)自于營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)經(jīng)理提供的周末免費(fèi)使用海濱度假的提議。目前內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不會(huì)對(duì)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)實(shí)施審計(jì)，而且也不在計(jì)劃安排中。內(nèi)部審計(jì)師：
A.應(yīng)該拒絕這個(gè)提議，并向恰當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；
B.可以接受這個(gè)提議，由于沒(méi)有開(kāi)展或計(jì)劃對(duì)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的業(yè)務(wù)；
C.可以接受這個(gè)提議，由于這個(gè)提議的價(jià)值是非實(shí)質(zhì)性的；
D.如果得到了適當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，就可以接受這個(gè)提議
【正確答案】：A
【答案解析】：答案A正確，內(nèi)部審計(jì)師接受公司雇員、客戶(hù)、顧客、供應(yīng)商或有工作關(guān)系的人員的酬金或禮物都是不道德的。審計(jì)師的客觀性可能出現(xiàn)因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在審計(jì)師目前的或未來(lái)的業(yè)務(wù)開(kāi)展中都有可能出現(xiàn)。業(yè)務(wù)狀況不應(yīng)該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價(jià)值極小的宣傳品（例如鋼筆、年歷或樣品等）不應(yīng)該妨礙內(nèi)部審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)判斷。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮品時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告（實(shí)務(wù)公告1120-1）。
答案B不正確，接受了酬金或禮物后，對(duì)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)所開(kāi)展的審計(jì)工作不會(huì)被認(rèn)為是公正的；
答案C不正確，周末度假的價(jià)值是很實(shí)質(zhì)性的；
答案D不正確，領(lǐng)導(dǎo)不可以批準(zhǔn)不道歉的行為。
90、內(nèi)部審計(jì)師在即將完成的一次審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)部經(jīng)理有賭博惡習(xí)，這一發(fā)現(xiàn)與此次審計(jì)無(wú)直接關(guān)系，而且審計(jì)馬上就要結(jié)束。內(nèi)部審計(jì)師注意到這個(gè)問(wèn)題并向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告了相關(guān)信息，但沒(méi)有采取進(jìn)一步的行動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)師的行為可能：
A.違反了《標(biāo)準(zhǔn)》，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師沒(méi)有進(jìn)一步調(diào)查可能存在的舞弊行為。
B.違反IIA道德規(guī)范，因?yàn)樗怄i了重要的信息。
C.即沒(méi)有違反IIA道德規(guī)范，也沒(méi)有違反《標(biāo)準(zhǔn)》。
D.A和B都對(duì)
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)將可能對(duì)市場(chǎng)部后續(xù)審計(jì)很重要的地方記錄了“紅旗”標(biāo)志，因?yàn)檫@一發(fā)現(xiàn)與此次審計(jì)無(wú)直接關(guān)系，無(wú)必要進(jìn)一步調(diào)查，沒(méi)有違反《標(biāo)準(zhǔn)》。
B、不正確。內(nèi)部審計(jì)師并未扣留該信息，因?yàn)樾畔⒁艳D(zhuǎn)達(dá)給首席審計(jì)執(zhí)行官，這些信息在對(duì)市場(chǎng)部的后續(xù)審計(jì)中可能有用。
C、正確。見(jiàn)題解A和B。
D、不正確。見(jiàn)題解A和B。
91、內(nèi)部審計(jì)師決定對(duì)原材料存貨和產(chǎn)成品存貨實(shí)施存貨周轉(zhuǎn)分析。這個(gè)分析潛在的作用是：
A.確認(rèn)管理層沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)要求的變化做出反映的產(chǎn)品；
B.確認(rèn)過(guò)時(shí)的存貨；
C.確認(rèn)采購(gòu)活動(dòng)中的潛在問(wèn)題；
D.以上答案都正確。
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確，存貨周轉(zhuǎn)分析可以表明錯(cuò)誤的需求預(yù)測(cè)、確認(rèn)采購(gòu)活動(dòng)中的錯(cuò)誤以及確認(rèn)存過(guò)時(shí)的存貨。
B. 不正確，存貨周轉(zhuǎn)分析可以表明錯(cuò)誤的需求預(yù)測(cè)、確認(rèn)采購(gòu)活動(dòng)中的錯(cuò)誤以及確認(rèn)存過(guò)時(shí)的存貨。
C. 不正確，存貨周轉(zhuǎn)分析可以表明錯(cuò)誤的需求預(yù)測(cè)、確認(rèn)采購(gòu)活動(dòng)中的錯(cuò)誤以及確認(rèn)存過(guò)時(shí)的存貨。
D、正確，存貨周轉(zhuǎn)可提供分析性信息，它等于銷(xiāo)售成本除以平均存貨。存貨周轉(zhuǎn)率低表明存貨過(guò)剩。比如，由于存貨是過(guò)時(shí)的或公司過(guò)高估計(jì)產(chǎn)品需求使存貨過(guò)剩。
92、內(nèi)部審計(jì)師懷疑有舞弊現(xiàn)象。如果抽樣目的是選擇帶有指定概率的樣本，即包含一個(gè)異常例子的樣本，下列哪項(xiàng)樣本計(jì)劃將被采用？
A.屬性
B.發(fā)現(xiàn)
C.停-走
D.按概率比例大小
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確，屬性抽樣主要用于合理性測(cè)試，當(dāng)期望發(fā)生很少錯(cuò)誤時(shí)，一般不使用它。
B.正確，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師懷疑存在很少但是很重要的錯(cuò)誤或舞弊時(shí)，一般使用發(fā)現(xiàn)抽樣。該抽樣方法試圖挑選一個(gè)足夠大的樣本，該樣本剛好包含一個(gè)錯(cuò)誤或違規(guī)情況。
C.不正確。停-走抽樣是屬性抽樣的一種。
D.不正確，按概率比例大小抽樣一般用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試，確認(rèn)某值落入一個(gè)個(gè)正負(fù)值之間的范圍內(nèi)。
93、在預(yù)先確定的置信水平下，期望總體特征估計(jì)值落入的范圍被稱(chēng)為
A.精確度
B.中心趨勢(shì)的衡量值
C.抽樣范圍
D.標(biāo)準(zhǔn)離差
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。這正是精確度的概念。
B.不正確。平均值或均值才是中心趨勢(shì)衡量值的例子。
C.不正確。抽樣范圍是指抽樣總體。
D.不正確。標(biāo)準(zhǔn)離差是對(duì)數(shù)據(jù)圍繞均值變化程度的衡量。
94、通常來(lái)說(shuō)，下列哪個(gè)人不會(huì)收到關(guān)于采購(gòu)循環(huán)檢查的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告？
A.獨(dú)立的外部審計(jì)師
B.采購(gòu)主任
C.首席審計(jì)執(zhí)行官
D.董事會(huì)主席
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確。獨(dú)立的外部審計(jì)師應(yīng)該收到一份副本。
B.不正確。采購(gòu)主任應(yīng)該收到一份副本。
C.不正確。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該收到一份副本。
D.正確?！皯?yīng)該把最終業(yè)務(wù)報(bào)告發(fā)布給那些能夠保證對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果給予應(yīng)有注意的人員，這意味著報(bào)告要發(fā)布給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位和人員。最終的業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)發(fā)送給被審計(jì)單位的管理層。組織中較高層次的成員可能只收到一份總結(jié)報(bào)告。這些報(bào)告還可以送給其他感興趣或受報(bào)告影響的人員，例如外部審審計(jì)師和董事會(huì)”（標(biāo)準(zhǔn)1440-1.5）作為有興趣或受到影響的一方，外部審計(jì)師和采購(gòu)主任應(yīng)該收到報(bào)告。但詳細(xì)的審計(jì)報(bào)告尤其是與日常業(yè)務(wù)相關(guān)的報(bào)告，通常不會(huì)送給董事會(huì)主席。
95、當(dāng)審計(jì)結(jié)論受到質(zhì)疑時(shí)，審計(jì)師最好利用以下哪一項(xiàng)進(jìn)行反駁？
A.固定格式工作底稿
B.審計(jì)方案摘要
C.工作底稿的交叉索引
D.審計(jì)方案中的明確而詳細(xì)的程序
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。在數(shù)據(jù)收集過(guò)程中，固定形式工作底稿有助于指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師工作，節(jié)約審計(jì)時(shí)間，并保證覆蓋了所有要點(diǎn)。
B.不正確。審計(jì)方案一般來(lái)說(shuō)不是概括性的，而是具體的，其摘要更適合在工作底稿中使用。
C.正確。交叉索引可以清楚的確認(rèn)事實(shí)來(lái)源和出處，有助于內(nèi)部審計(jì)師對(duì)質(zhì)疑進(jìn)行反駁。
D.不正確。審計(jì)方案中的明確而詳細(xì)的程序可以指導(dǎo)審計(jì)師收集數(shù)據(jù)，但是在幫助內(nèi)部審計(jì)師對(duì)質(zhì)疑進(jìn)行反駁方面不如交叉索引有效。
96、以下哪項(xiàng)內(nèi)容（如果審計(jì)師觀察到的話）不表明有必要在采購(gòu)部門(mén)搜尋其他舞弊信號(hào)？
A.其中一位采購(gòu)代理的生活水平已有提高。
B.所采購(gòu)貨物的成本似乎高于以往年份。
C.采購(gòu)代理已說(shuō)服管理層采納更加及時(shí)地向供應(yīng)商付款的政策，以避免發(fā)生滯納金費(fèi)用。
D.內(nèi)部控制框架存在嚴(yán)重薄弱環(huán)節(jié)。
【正確答案】：C
【答案解析】：采購(gòu)代理已說(shuō)服管理層采納更加及時(shí)地向供應(yīng)商付款的政策，以避免發(fā)生滯納金費(fèi)用。不表明有必要在采購(gòu)部門(mén)搜尋其他舞弊信號(hào)，這不是舞弊的信號(hào)。
97、下列那個(gè)因素最可能讓內(nèi)部審計(jì)師不能運(yùn)用貨幣單位抽樣？
A.內(nèi)部審計(jì)師期望找到有限數(shù)量的單個(gè)會(huì)計(jì)賬戶(hù)被低估情況。
B.內(nèi)部審計(jì)師期望發(fā)現(xiàn)被抽樣的大量項(xiàng)目是錯(cuò)誤的。
C.內(nèi)部審計(jì)師期望在較大金額項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤比在較小金額項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤多。
D.單個(gè)賬戶(hù)不是按序號(hào)排列，而是按字母順利排列。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。貨幣單位抽樣能夠有效處理少量的低級(jí)錯(cuò)誤情況。
B.正確。當(dāng)期望發(fā)現(xiàn)大量錯(cuò)誤時(shí)，貨幣單位抽樣在計(jì)算最高錯(cuò)誤估計(jì)數(shù)時(shí)是無(wú)效的。
C.不正確。使用貨幣單位抽樣時(shí)，任何項(xiàng)目被選中為樣本的概率是與它們的金額大小成比例的，所以，貨幣單位抽樣可以選擇較大金額的項(xiàng)目并且對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行全面檢查。因此，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師期望在較大金額項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤比在較小金額項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤多時(shí)，可以很好的應(yīng)用貨幣單位抽樣法。
D.不正確。在使用貨幣單位抽樣時(shí)，不必將賬戶(hù)號(hào)碼進(jìn)行排列。
98、業(yè)務(wù)程序?qū)徲?jì)的范圍主要涉及：
A.對(duì)環(huán)境的評(píng)價(jià)以及與既定標(biāo)準(zhǔn)的比較。
B.對(duì)日常財(cái)務(wù)信息的審計(jì)，以及對(duì)不同會(huì)計(jì)處理方式是否恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。
C.對(duì)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)。
D.對(duì)公司和部門(mén)結(jié)構(gòu)的評(píng)估，包括對(duì)交易流程的評(píng)估。
【正確答案】：D
【答案解析】：業(yè)務(wù)程序?qū)徲?jì)的范圍主要射擊對(duì)公司和部門(mén)結(jié)構(gòu)的評(píng)估，包括對(duì)交易流程的評(píng)估。
99、某公司正在組建調(diào)查小組，調(diào)查公司采用作業(yè)成本計(jì)算制度的可能性，讓一名內(nèi)部審計(jì)師參加該調(diào)查小組的理由是內(nèi)部審計(jì)師：
A.了解作業(yè)和成本驅(qū)動(dòng)因素。
B.了解目前的產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)。
C.了解信息處理程序。
D.了解內(nèi)部控制的不同方案。
【正確答案】：D
【答案解析】：內(nèi)部審計(jì)師對(duì)組織的內(nèi)部控制比較了解，并且內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該關(guān)注的重點(diǎn)所在。
100、根據(jù)《國(guó)際專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》，以下哪項(xiàng)內(nèi)容是發(fā)布中期報(bào)告的恰當(dāng)理由？
1.如果審計(jì)業(yè)務(wù)延續(xù)很長(zhǎng)時(shí)間，發(fā)布中期報(bào)告有助于管理層了解審計(jì)工作的進(jìn)展。
2.對(duì)于范圍受限制的審計(jì)業(yè)務(wù)，中期報(bào)告可以成為替代最終報(bào)告的另一種選擇。
3.發(fā)布中期報(bào)告有助于通報(bào)被審計(jì)部門(mén)審計(jì)范圍的變化。
A.只有1和2是對(duì)的
B.只有1和3是對(duì)的
C.只有2和3是對(duì)的
D.1、2和3都對(duì)
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確，根據(jù)IIA的《專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》的規(guī)定，發(fā)布中期報(bào)告的恰當(dāng)理由包括：如果審計(jì)業(yè)務(wù)延續(xù)很長(zhǎng)時(shí)間，發(fā)布中期報(bào)告管理層了解審計(jì)工作的進(jìn)展；發(fā)布中期報(bào)告有助于通報(bào)被審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的變化。但是中期報(bào)告不可以替代最終報(bào)告。
（責(zé)任編輯：中大編輯）
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