為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計(jì)師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

風(fēng)險(xiǎn)管理

建立和實(shí)施-個(gè)全組織的風(fēng)險(xiǎn)和控制框架

風(fēng)險(xiǎn)管理是管理層的一項(xiàng)關(guān)鍵責(zé)任。為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，管理層應(yīng)當(dāng)確保本組織具備良好的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，并且運(yùn)轉(zhuǎn)正常。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)對(duì)于確定本組織具備良好的風(fēng)險(xiǎn)管理流程且運(yùn)轉(zhuǎn)正常負(fù)有監(jiān)督責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)在改善管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理流程的效果和效率方面協(xié)助管理層和審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和提出建議。管理層和董事會(huì)對(duì)于本組織的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制流程負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)師以咨詢的方式幫助本組織識(shí)別、評(píng)價(jià)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制，從而解決這些風(fēng)險(xiǎn)。

協(xié)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

向董事會(huì)報(bào)告公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任和活動(dòng)應(yīng)當(dāng)在該組織的風(fēng)險(xiǎn)管理流程中負(fù)有責(zé)任的群體和個(gè)人中間協(xié)調(diào)一致。這些責(zé)任和活動(dòng)應(yīng)當(dāng)在該組織的戰(zhàn)略規(guī)劃、董事會(huì)政策、管理層指導(dǎo)方針、操作流程和其他治理工具中適當(dāng)?shù)赜涊d。對(duì)本組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行評(píng)估并作出書面報(bào)告通常是審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，一般具有較高的審計(jì)優(yōu)先順序。評(píng)價(jià)管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理過程不同于內(nèi)部審計(jì)師利用風(fēng)險(xiǎn)分析計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)。其評(píng)估重點(diǎn)是組織風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性。起咨詢性作用的內(nèi)部審計(jì)師能夠通過發(fā)現(xiàn)評(píng)估并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和控制措施，幫助組織解決風(fēng)險(xiǎn)問題。對(duì)于尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理流程的組織，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)提請(qǐng)管理層注意，并提出建議。如果有關(guān)方面提出要求，內(nèi)部審計(jì)師可以積極協(xié)助機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理過程的初步建立工作，但更為積極的作用是通過改善組織基本程序的咨詢工作對(duì)傳統(tǒng)保證業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充。

但這些協(xié)助工作不能超出正常的保證和咨詢范圍，以免損害獨(dú)立性。也即是說，內(nèi)部審計(jì)師可以促進(jìn)、協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立，但不負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)部門在建立風(fēng)險(xiǎn)管理過程之中和之后所承擔(dān)的責(zé)任，也要在章程中規(guī)定。

檢查經(jīng)營持續(xù)性計(jì)劃過程

內(nèi)部審計(jì)師在災(zāi)難發(fā)生前的作用

業(yè)務(wù)中斷可能是由于自然事件和意外或故意犯罪行為而導(dǎo)致的。這種業(yè)務(wù)中斷對(duì)財(cái)務(wù)和經(jīng)營的方方面面都會(huì)產(chǎn)生重要影響。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)組織處理業(yè)務(wù)中斷的準(zhǔn)備情況作出評(píng)價(jià)。一份詳細(xì)的計(jì)劃應(yīng)該能夠提供緊急反應(yīng)程序，替代通訊系統(tǒng)和現(xiàn)場(chǎng)設(shè)施，信息備份、災(zāi)難恢復(fù)，業(yè)務(wù)影響評(píng)價(jià)和恢復(fù)計(jì)劃，功能恢復(fù)程序，以及確保組織有準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)緊急或?yàn)?zāi)難事件的日常維持程序。

內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該對(duì)組織的經(jīng)營持續(xù)計(jì)劃過程作出定期評(píng)價(jià)，以保證高級(jí)管理層了解災(zāi)難準(zhǔn)備情況。內(nèi)部審計(jì)師在災(zāi)備中的支持作用主要體現(xiàn)在：

1.協(xié)助開展風(fēng)險(xiǎn)分析；

2.對(duì)已草擬計(jì)劃的設(shè)計(jì)和詳細(xì)程度作出評(píng)價(jià)；

3.定期開展確認(rèn)業(yè)務(wù)，證明計(jì)劃及時(shí)得到更新。

內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)審計(jì)的目的是驗(yàn)證這些計(jì)劃對(duì)于確保在發(fā)生不利情形之后及時(shí)重啟業(yè)務(wù)和流程是充分的，并且反映了當(dāng)前的企業(yè)運(yùn)營環(huán)境。經(jīng)營持續(xù)和災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃可能在很短時(shí)間內(nèi)就過時(shí)了。應(yīng)對(duì)和回應(yīng)各種變化是管理層一項(xiàng)無可避免的任務(wù)。經(jīng)理和負(fù)責(zé)人的輪替以及系統(tǒng)設(shè)置、界面和軟件的變化都可能對(duì)這些計(jì)劃產(chǎn)生重要影響。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)檢查該恢復(fù)計(jì)劃，確定它的構(gòu)成是否包含了隨著日寸間的推移而發(fā)生的變化、修訂后的計(jì)劃是否傳達(dá)到適當(dāng)?shù)膬?nèi)部和外部人員。

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