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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識點(diǎn)

例2：以下哪項(xiàng)最恰當(dāng)?shù)孛枋隽?a target="_blank" href="http://www.remotepmconsultant.com/cia/" class="blue">內(nèi)部審計(jì)師審查內(nèi)部控制系統(tǒng)充分性的目的?

a.幫助確定為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而實(shí)施的必要測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

b.保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大弱點(diǎn)得到控制

c.確定內(nèi)部控制系統(tǒng)能否對經(jīng)濟(jì)有效地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)提供合理保證

d.確定內(nèi)部控制系統(tǒng)能否保證會計(jì)記錄的正確和財(cái)務(wù)報(bào)表的公允表述

答案：c

解題思路：

a.不正確。確定必要測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，不僅僅局限于審查內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性。

b.不正確。保證制度弱點(diǎn)得到控制是管理層而非內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任，因此不是內(nèi)部審計(jì)師審查內(nèi)部控制系統(tǒng)的目的。

c.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2100-1第1條，"如果管理層提供指導(dǎo)的方式能夠確保組織的目標(biāo)、目的得以實(shí)現(xiàn)，則風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序就是有效的"。

d.不正確。內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅僅包括會計(jì)和財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制系統(tǒng)，因此會計(jì)記錄的正確和財(cái)務(wù)報(bào)表的公允表達(dá)并不能完整、恰當(dāng)?shù)孛枋鰧彶閮?nèi)部控制系統(tǒng)的充分性目的。

例3：下列哪一項(xiàng)不是控制工具的例子?

a.員工雇傭、培訓(xùn)、晉升及激勵方面恰當(dāng)?shù)恼吲c機(jī)制

b.能夠促進(jìn)信息流轉(zhuǎn)的組織架構(gòu)

c.與職責(zé)相稱的授權(quán)委托

d.內(nèi)外部審計(jì)工作與結(jié)果的分離

答案：d

解題思路：

a.不正確。見題解d。

b.不正確。見題解d。

c.不正確。見題解d。

d.正確。內(nèi)外部審計(jì)工作的分離并不能改善內(nèi)部控制。實(shí)際上，內(nèi)外部審計(jì)工作及結(jié)果的交流分享可以縮短審計(jì)時(shí)間。

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