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現(xiàn)金管理
這一部分,我們要復習的內(nèi)容有現(xiàn)金概述,流動資產(chǎn)的管理,有價證券的管理。
現(xiàn)金概述。
現(xiàn)金包括以下項目:硬幣、紙幣、支票、銀行匯票、客戶支票,以及貨幣存單。儲蓄賬戶中的資金和在一年內(nèi)到期的存款單一般計在短期投資欄下,而不是現(xiàn)金欄。零用金和定額備用現(xiàn)金計在其它現(xiàn)金賬戶中。
下面我們主要復習以下2點:不屬于現(xiàn)金的項目,銀行調(diào)節(jié)表。
(1)不屬于現(xiàn)金的項目
(A)補償性余額。補償性余額不屬于現(xiàn)金。美國證券交易委員會(SEC)這樣定義補償性余額:“公司留存的部分活期存款,用來為與貸款機構(gòu)之間現(xiàn)有的借款安排提供支持保障。這些借款安排既應該包括現(xiàn)有借款,也應包括未來的可能信用?!?
【例題】為什么公司要保留補償性現(xiàn)金余額?
a.為了滿足日常業(yè)務現(xiàn)金收支的需要
b.為了購買銀行提供的服務
c.為無法預見的現(xiàn)金流波動提供準備
d.為了利用可能出現(xiàn)的廉價購買機會
【答案】b
【解析】補償性現(xiàn)金余額是為了補償銀行提供的服務而留在存款賬戶上的最低余額。
(B)其它限制性現(xiàn)金?,F(xiàn)金可被限定用于一些特殊用途,例如股利支付、固定資產(chǎn)購買、負債清償、工廠擴建,或與合同或競標相關(guān)的存款。由于這些現(xiàn)金不能隨時用于任何其他用途,它們應該在資產(chǎn)負債表上獨立地列示(申購新股)。
(C)不屬于現(xiàn)金的其他項目。不應作為現(xiàn)金出現(xiàn)的項目包括:郵票、過期支票、預付差旅費、證券、聯(lián)邦基金投資、由于資金不足而退回的支票。
(2)銀行對賬單調(diào)節(jié)表
每個公司都應該有一個周期性(例如每月)的銀行對賬計劃,把公司的銀行存款記錄和銀行關(guān)于這個公司的銀行存款記錄相對照。由于以下錯誤和統(tǒng)計時間差,這兩份記錄一般是不同的:銀行或儲戶(客戶)的失誤;銀行直接提供的信用;銀行直接收取的費用;在途存款和在途支票(公司開出支票,客戶尚未提現(xiàn))。
使銀行和公司的賬目都調(diào)整為正確的銀行存款余額的方法見下:
銀行對賬單余額:
加上:在途存款(公司已記錄收入,銀行未記錄)
未存儲的現(xiàn)金收入
銀行記賬錯誤(低估了銀行存款余額)
減去:在途支票(公司已記錄支出,銀行未記錄)
銀行記賬錯誤(高估了銀行存款余額)
正確的銀行存款余額(項目1)
儲戶賬戶余額:
加上:銀行直接提供的信用與銀行已記、公司未入賬的收入(銀行已記錄收入,公司未記錄)
賬目錯誤(低估了銀行存款余額)
減去:銀行已記、公司未入賬的支出(銀行已記錄支出,公司未記錄)
賬目錯誤(高估了銀行存款余額)
正確的銀行存款余額(項目2)
調(diào)節(jié)后項目1和項目2應相等。
【例題】以下是一家公司銀行存款賬戶在2005年7月31日的有關(guān)信息:
銀行對賬單余額 40,000美元
七月份利息收入 100
在途支票 3,000
由于顧客存款不足被退回的支票 1,000
在途存款 5,000
在2005年7月31日,公司正確的銀行存款余額是:
a.41,100美元
b.41,000美元
c.42,100美元
d.42,000美元
【答案】d
【解析】公司2005年7月31日的銀行存款賬戶正確的余額計算過程如下:
銀行對賬單余額 40,000美元
在途存款 5,000
在途支票(3,000)
2005年7月31日正確的銀行存款余額 42,000美元
銀行對賬單上已經(jīng)反映了利息收入和存款不足支票(公司已記錄收入,但實際不應記錄)。
(責任編輯:中大編輯)