一、審計風險的成因
    1．鐵路企業(yè)的多元化和審計內容的拓展，使審計人員做出正確的審計結論難度增大。隨著社會主義市場經濟的發(fā)展，鐵路企業(yè)也從單一的客貨運輸，發(fā)展成工附業(yè)，基建施工、房地產、廣告、旅游服務等多種行業(yè)，而且投資主體逐漸趨向多元化。鐵路企業(yè)的組織形式與經營規(guī)模的不斷變化，業(yè)務內容的日趨復雜，核算形式的多樣化以及不同企業(yè)會計人員的素質差別，使審計結論與實際情況發(fā)生偏差的可能性增大。加上審計內容的拓展，對內審人員的知識面和運用政策、法規(guī)的要求越來越高，審計難度增加，審計的風險也相應增大。
    2．鐵路企業(yè)經營環(huán)境的頻繁變化，對有效開展內部審計增加了難度。鐵路“多經”是法人實體，實行獨立核算，自負盈虧。由于歷史的原因，多經企業(yè)又與運營企業(yè)有著相互依存的關系，要為運輸企業(yè)分攤管理費，上交補主工資和完成定額利潤。內審人員在審計多經企業(yè)的同時，還要了解主辦單位的情況和核實上級多經主管部門對該企業(yè)完成利潤的考核情況，很可能出現(xiàn)漏審帶來較大的審計風險。
    3．國家的法律法規(guī)不配套、不完善，增加了依法審計的難度。法規(guī)滯后與不配套使新問題的解決缺少法規(guī)依據(jù)。同時，鐵路內部從部到局、分局、站段，各級依據(jù)上級要求，制定出具體文件與實施辦法，由于對政策的理解不同和自身利益的追求，很難保證不走樣，使被審計企業(yè)執(zhí)行制度時無意識中就發(fā)生違紀。鐵路內部審計在本企業(yè)行使監(jiān)督檢查時，要執(zhí)行本企業(yè)文件規(guī)定，而上級審計和國家審計時就會有被駁回和否定，從而出現(xiàn)審計風險。
    4．審計人員自身業(yè)務素質和工作責任心不高，引起的審計風險。這是導致審計風險產生的主觀原因。
    5．審計工作不規(guī)范，導致審計風險。由于內部審計人員在審計過程中沒有或不遵循審計規(guī)范，憑經驗隨意審計，增加了審計的失誤率。當前，內部審計工作不規(guī)范集中表現(xiàn)在：取證不合法或不合規(guī)；審計方案考慮不周，致使審計內容遺漏；對某些經濟事項特別是異常項目未能引起足夠關注，審計不夠深入，從而產生審計風險。
    6．審計定性和處理不當，是審計風險產生的重要方面。審計定性是否準確，關系到最終審計結果的質量，審計結論對問題闡述不清楚，審計報告末向被審計企業(yè)征求意見，使有些能糾正的偏差未能得到及時糾正，這些都會產生審計風險。
    二、控制內部審計風險的方法與途徑
    我們既要承認審計風險的客觀存在，但也要通過主觀努力減少、規(guī)避和降低審計風險。
    1．提高內審人員的法制觀念和素質，增強風險防范意識。內部審計人員要增強法律觀念，恪守職業(yè)道德，樹立愛崗敬業(yè)的思想。要認識到審計工作不僅要對企業(yè)負責，還要對國家、人民負責。同時在審計過程中提高風險意識，注意減少風險保護自己。    
    2.制訂周密的審計方案。審計方案應當按一定的審計標準和業(yè)務規(guī)范來制定。在實施過程中要隨時注意收集審計信息，將可能發(fā)生的情況及時反饋給主審，并適當修改方案，使審計方案始終適應變化著的客觀環(huán)境?？茖W、合理的審計方案能保證審計工作的質量、規(guī)避審計風險。
    3．實行審計承諾制度。內部審計機構向被審計企業(yè)送達審計通知書時，要求被審計企業(yè)負責人、財務主管人員對所提供的與審計事項有關的會計資料的真實性、合法性做出書面承諾，以區(qū)分會計責任和審計責任，降低審計風險程度。
    4．召開見面會，公開辦公地點與溝通渠道，爭取被審計企業(yè)的合作?？梢圆捎米剷瑐€別訪問，設置意見箱，公布接待來訪地點和時間，建立和完善審計舉報制度等，都能有效減輕審計工作的難度和壓力，增加發(fā)現(xiàn)違法違紀事實和線索的機率，也能減少相應的審計風險。
    5．注重審計證據(jù)的收集。審計證據(jù)一定要做到真實性、充分性、有效性和適當性。無論是實物證據(jù)還是口頭證據(jù)，是書面證據(jù)還是計算數(shù)據(jù)，是直接證據(jù)還是間接證據(jù)，都要一絲不茍地根據(jù)規(guī)范操作程序進行，從而減少和規(guī)避審計風險。
    6．嚴格審定審計報告，做出客觀公正的評價意見。審計報告必須以審計工作底稿為基礎，以審計證據(jù)為依據(jù)，審計報告中所列的一切內容，都要有相關的底稿。審計報告對被審計企業(yè)的經濟事項進行評價，必須依據(jù)有關的法律、法規(guī)和政策，做到準確適度。內部審計部門應當建立審計報告的分層次復核制度，先由內部審計部門負責人對審計組長提出的審計報告的質量進行全面審核，重點在政策、事實、定性、數(shù)據(jù)、文字等方面把關，然后，將審計報告送主管領導審定，以此來防范審計風險。

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