為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點(diǎn)

5.監(jiān)督（monitoring）內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控，即對該系統(tǒng)有效性進(jìn)行評估的全過程?？梢酝ㄟ^持續(xù)性的監(jiān)控行為、獨(dú)立評估或者兩者的結(jié)合來實現(xiàn)對內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)控。持續(xù)性的監(jiān)控行為發(fā)生在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，包括企業(yè)的日常管理和監(jiān)督行為、員工履行各自職責(zé)的行為。獨(dú)立評估活動的廣度和頻度有賴于風(fēng)險預(yù)估和日常監(jiān)控程序的有效性。內(nèi)部控制的缺陷應(yīng)該自下而上進(jìn)行匯報，性質(zhì)嚴(yán)重的應(yīng)上報最高管理層和董事會。

內(nèi)部控制五項要素既相互對立又相互聯(lián)系，形成一個有機(jī)統(tǒng)一體，對不斷變化的環(huán)境自動作出反應(yīng)。內(nèi)部控制制度與企業(yè)的經(jīng)營行為緊密相連，因基本的商業(yè)動機(jī)而存在。當(dāng)內(nèi)部控制成為企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)的核心部分和基本理念時最為有效。這時內(nèi)部控制可以支持經(jīng)營質(zhì)量和主動的授權(quán)，避免不必要的花費(fèi)，并對環(huán)境的變化迅速作出反應(yīng)。

內(nèi)部控制的三類目標(biāo)之間具有直接聯(lián)系，它們代表著企業(yè)努力的目標(biāo)；而五項要素代表著實現(xiàn)這些目標(biāo)所需元素。所有五項要素都與每一類目標(biāo)相聯(lián)系。為實現(xiàn)每一類目標(biāo)，需要五項要素共同發(fā)揮作用，以說明經(jīng)營的內(nèi)部控制是有效的。

【典型試題】

例1：監(jiān)督是內(nèi)部控制的一個重要組成部分，以下哪項不屬于監(jiān)督的實例?

a.管理層定期將部門實際業(yè)績與預(yù)算進(jìn)行比較

b.數(shù)據(jù)處理的管理部門定期對非正常交易或大額交易編制例外報告，并跟蹤調(diào)查其原因

c.數(shù)據(jù)處理的管理部門定期核對所提交事項的批控制與所處理事項的批控制總額

d.管理層已要求內(nèi)部審計對現(xiàn)金處理過程的控制程序開展定期審計

答案：c

解題思路：

a.不正確。這種比較工作就是管理層對有關(guān)部門的一種監(jiān)督，是監(jiān)督的典型實例。

b.不正確。這里描述了管理部門對非正常交易行為進(jìn)行一種監(jiān)督檢查行為，屬于監(jiān)督的一種實例。

c.正確。這里描述的是控制過程的一個步驟，不屬于監(jiān)督的實例。

d.不正確。內(nèi)部審計本身具有監(jiān)督職能，對現(xiàn)金處理過程的控制程序開展審計就是一種監(jiān)督的實例。

例2：防止采購代理人偏愛一些特定供應(yīng)商的控制措施有可能是（ ）。

a.要求管理層對每名采購員所編制的月度開支總額報告進(jìn)行審查

b.要求采購員遵守詳細(xì)的材料規(guī)格說明書

c.采購員定期輪崗

d.監(jiān)督每名采購員的訂單數(shù)量

答案：c

解題思路：

a.不正確。從提交的月度開支總額報告不能發(fā)現(xiàn)采購代理對單個供應(yīng)商的偏愛。

b.不正確。詳細(xì)的材料規(guī)格說明書不能防止采購員在發(fā)出訂單時有所偏愛。

c.正確。采購員定期輪崗將會有效阻止采購員與供應(yīng)商之間可能出現(xiàn)的利益沖突或偏見，與其他選項相比，最有可能防止采購員偏愛某些特定供應(yīng)商。

d.不正確。采購員發(fā)出的訂單數(shù)與是否偏愛供應(yīng)商無關(guān)，因而這種監(jiān)督無法有效防止采購員的行為。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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