為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計(jì)師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識點(diǎn)

【典型試題】

例1：COSO將內(nèi)部控制看作是一個旨在為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的過程，這些目標(biāo)是關(guān)于（ ）。

a.財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

b.經(jīng)營的效率和效果

c.遵循適用的法律和法規(guī)

d.以上均正確

答案：d

解題思路：

a.不正確。見題解d。

b.不正確。見題解d。

c.不正確。見題解d。

d.正確。財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及遵循適用的法律和法規(guī)都是組織要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，此外保護(hù)資產(chǎn)安全也是組織要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。

例2：以下哪類人員對應(yīng)收賬款過賬程序的適當(dāng)?shù)目刂葡到y(tǒng)的建立、實(shí)施及監(jiān)督負(fù)有主要責(zé)任？

a.外部審計(jì)師

b.登記應(yīng)收賬款的員工

c.內(nèi)部審計(jì)師

d.會計(jì)部管理層

答案：d

解題思路：

a.不正確。外部審計(jì)師不屬于本組織的內(nèi)部人員，一般情況下僅對其審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)審計(jì)責(zé)任，而不會負(fù)有任何經(jīng)營責(zé)任。

b.不正確。在職責(zé)分離的原則下，負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款的員工不負(fù)責(zé)對相關(guān)過賬程序的控制系統(tǒng)的建立、實(shí)施和監(jiān)督，而且，從管理層次上講這類員工一般也達(dá)不到對控制系統(tǒng)負(fù)有主要責(zé)任的程度。

c.不正確。內(nèi)部審計(jì)師可以對控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行評價(jià)，但不應(yīng)承擔(dān)管理責(zé)任，因而不會對應(yīng)收賬款過賬程序內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立、實(shí)施及監(jiān)督負(fù)責(zé)。

d.正確。在職責(zé)分工和管理層次的角度，會計(jì)部管理層都應(yīng)對應(yīng)收賬款過賬程序內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立、實(shí)施及監(jiān)督負(fù)有主要責(zé)任。

例3：政策及程序給管理層和員工提供了行動指南。某跨國公司的內(nèi)部審計(jì)師打算對一個高級管理部門開展業(yè)務(wù)審查。在這個管理層次上內(nèi)部審計(jì)師是否應(yīng)當(dāng)期望找到相關(guān)的政策和程序?

a.是，所有的政策及程序均由高級管理層制定

b.否，高級管理層只為下級人員制定政策及程序

c.是，政策及程序適用于組織的所有層級

d.否，只有中層管理人員及其下級制定、使用政策和程序

答案：c

解題思路：

a.不正確。并非所有政策和程序均由高級管理層制定，通常根本性和全局性的政策由高級管理層制訂。

b.不正確。高級管理層除為其下級制訂操作規(guī)程外，也為自己制訂政策及程序。

c.正確。組織結(jié)構(gòu)就是一種制度結(jié)構(gòu)。沒有政策或制度，組織就無法防止任何一個層級中存在的任何風(fēng)險(xiǎn)。通常，組織的根本性和全局性政策由高層制定，全體執(zhí)行。部分業(yè)務(wù)管理制度和操作規(guī)章由中層制定，僅適用于本部門。執(zhí)行層可以對制定政策與制度提出建議，但沒有直接制定政策與制度的職能。因此政策及程序適用于組織的所有等級。

d.不正確。高層也同樣制定、使用政策和程序。

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