為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

支持董事會開展全面風(fēng)險評估

風(fēng)險管理是管理層的一項主要職責(zé)，管理層應(yīng)當(dāng)確保組織中存在良好的風(fēng)險管理過程并使其發(fā)揮作用。董事會和審計委員會負(fù)責(zé)監(jiān)督和確定存在適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理流程，這些流程是充分和有效的。內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)運用風(fēng)險管理方法和控制措施，對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評價和報告，提出改進(jìn)意見，為管理層和審計委員會提供幫助。內(nèi)部審計師對組織的風(fēng)險管理評估不同于利用風(fēng)險分析來制定審計業(yè)務(wù)計劃。內(nèi)部審計師應(yīng)采用適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴占銐虻淖C據(jù)，從總體上對風(fēng)險管理過程的充分性以及所選擇風(fēng)險管理方式的適當(dāng)性發(fā)表意見。風(fēng)險管理過程充分與否，取決于風(fēng)險管理過程是否著眼于如下五個主要目標(biāo)，以及目標(biāo)是否得以實現(xiàn)：

（1）找出業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與活動領(lǐng)域的風(fēng)險并進(jìn)行優(yōu)先排序；

（2）管理層和審計委員會已經(jīng)確定了組織可以接受的風(fēng)險水平，包括為實現(xiàn)組織戰(zhàn)略計劃而承受的風(fēng)險；

（3）設(shè)計、實施了降低風(fēng)險的活動，把風(fēng)險降低并管理在上述可接受的水平上；

（4）開展持續(xù)的監(jiān)督活動，定期對風(fēng)險和控制的有效性進(jìn)行再評估，以管理風(fēng)險；

（5）董事會和管理層定期收到風(fēng)險管理過程的結(jié)果報告。

公司治理過程應(yīng)該包括定期向利益關(guān)系方傳遞風(fēng)險、風(fēng)險戰(zhàn)略和控制情況。評估過程應(yīng)考慮如下審計程序：

（1）評價組織和行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢，確定是否可能存在影響組織的風(fēng)險；

（2）檢查公司政策、董事會和審計委員會的會議記錄，確定機構(gòu)的經(jīng)營戰(zhàn)略、風(fēng)險管理理念和方法、對風(fēng)險的興趣和對風(fēng)險的接受；

（3）檢查管理層、內(nèi)部和外部審計師以及有關(guān)方面以前發(fā)表過的風(fēng)險評估報告；

（4）與相關(guān)管理層討論，確定業(yè)務(wù)部門的目標(biāo)、相關(guān)的風(fēng)險以及管理層采取的降低風(fēng)險和控制監(jiān)督活動；

（5）收集信息，獨立評估降低風(fēng)險、監(jiān)督、風(fēng)險控制和相關(guān)控制活動的有效性；

（6）評估針對風(fēng)險監(jiān)督活動建立報告專線的恰當(dāng)性；

（7）評價風(fēng)險管理結(jié)果報告的充分性和及時性；

（8）評價管理層對風(fēng)險的分析是否全面、為防止風(fēng)險而采取的措施是否完善、建議是否有效；

（9）對管理層的自我評估進(jìn)行實地觀察、直接測試，檢查自我評估所依據(jù)的信息是否準(zhǔn)確，以及其他審計技術(shù)，以確定管理層的自我評估過程是否有效；

（10）評估與風(fēng)險管理有關(guān)的管理薄弱環(huán)節(jié)，并與管理層、董事會和審計委員會討論。如果管理層接受的風(fēng)險水平與組織風(fēng)險管理戰(zhàn)略不一致，應(yīng)按《標(biāo)準(zhǔn)》2600"管理層對風(fēng)險的接受"進(jìn)行報告。

管理層選擇的風(fēng)險管理方式的適當(dāng)與否很難有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，各個組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身活動的性質(zhì)來設(shè)計風(fēng)險管理過程。風(fēng)險管理過程可以有以下三種方式：

（1）正式的方式和非正式的方式；

（2）定量的方式和定性的方式；

（3）分散管理的方式和集中管理的方式。

一般說來，規(guī)模大的、上市的公司必須用定量的風(fēng)險管理方式。規(guī)模小的、業(yè)務(wù)不太復(fù)雜的，則可以設(shè)置非正式的風(fēng)險管理委員會定期開展評價活動。內(nèi)部審計師的職責(zé)是評價組織風(fēng)險管理方式與組織活動的性質(zhì)是否適當(dāng)。

相關(guān)文章：

2012年內(nèi)部審計師考試內(nèi)審計作用輔導(dǎo)資料匯總

2012年內(nèi)審師考試內(nèi)審計作用知識點講解匯總

更多關(guān)注：內(nèi)部審計師考試報考指南   考試培訓(xùn)   成績管理

（責(zé)任編輯：中大編輯）

共2頁,當(dāng)前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁