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淺談審前調(diào)查的內(nèi)容、方法和意義

發(fā)表時間:2014/4/12 17:00:00 來源:中大網(wǎng)校 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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淺談審前調(diào)查的內(nèi)容、方法和意義
審前調(diào)查是審前準備階段的一項重要內(nèi)容,是指在下發(fā)審計通知書之前,就審計的內(nèi)容范圍、方式和重點,到被審計單位及相關(guān)單位進行調(diào)查了解其基本情況,以掌握第一手資料的一項活動。
    一、          審前學(xué)習(xí)和調(diào)查的主要內(nèi)容
(一)           了解被審計單位所處的經(jīng)濟環(huán)境,如宏觀經(jīng)濟形勢對被審計單位產(chǎn)生的影響,政策因素對被審計單位產(chǎn)生的影響,政府對被審計單位限制性要求等;主要考慮到宏觀經(jīng)濟形勢對該單位的影響,如國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整,對某些行業(yè)進行扶持,對稅收等政策的優(yōu)惠等。
(二)           了解被審計單位所處行業(yè)的情況,如行業(yè)的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢,行業(yè)的主要經(jīng)濟指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù),行業(yè)適應(yīng)的法規(guī),特定的會計慣例等;主要了解該行業(yè)是新興產(chǎn)業(yè)還老牌產(chǎn)業(yè),其前景狀況如何,是屬于資源枯竭的能源消耗型,還是前景可觀的節(jié)能效益型;國家對該行業(yè)的各種經(jīng)濟技術(shù)指標、衡量標準等。
(三)     了解行業(yè)自身的情況;
1、            基本情況,如財政財務(wù)隸屬關(guān)系,機構(gòu)設(shè)置及人員編制,業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍、財務(wù)狀況及經(jīng)營成果,內(nèi)部控制狀況等;執(zhí)行何種會計制度,其核算方法如何。采用會計原則與方法以及變更情況等。
2、            以前年度接受審計情況,如以前年度發(fā)現(xiàn)的問題,以前年度審計的審計意見和審計決定落實情況等;對審計建議的采納及所帶來的經(jīng)濟效益等。
(四)     了解與審計事項有關(guān)的法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料;比如被審計單位采用的會計制度,會計原則和會計方法,固定資產(chǎn)折舊方法、存貨發(fā)出計價方法,長期待攤費用攤銷方法,以及國家對此行業(yè)的特殊規(guī)定等。
(五)           根據(jù)被審計業(yè)務(wù)經(jīng)營的特點,選擇并掌握適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?,為實現(xiàn)審計提前做好技術(shù)準備;如對存貨、固定資產(chǎn)采取何種方式檢查,對貨幣資金、有價證券的檢查盤點,外幣的折算方法,對應(yīng)收、應(yīng)付帳款的測試及函證等,投資、資產(chǎn)減值準備的提取等,以便確定檢查的重點內(nèi)容,是采取全面審計還是抽樣審計,對于某些審計人員不太熟悉的領(lǐng)域考慮聘請專家等,以便打好有把握之仗。
二、    審前調(diào)查的方法
(一)、審計人員可以走訪被審計單位的上級主管部門和財政、稅務(wù)、銀行等專門機構(gòu),收集有關(guān)資料;通過走訪上級主管部門了解其行業(yè)考核目標完成情況;通過走訪財政部門了解財政注入資金(國家投入資本金)及該企業(yè)上繳利稅和國有資產(chǎn)收益情況,通過走訪稅務(wù)部門了解其執(zhí)行稅收政策和完成情況,在稅務(wù)稽查中是否發(fā)現(xiàn)的偷漏稅現(xiàn)象,以及稅收優(yōu)惠和減免等情況。通過走訪其開戶銀行,了解其銀行貸款和資產(chǎn)抵押情況,以及執(zhí)行銀行、票據(jù)政策情況。
(二)調(diào)閱以前年度的審計檔案等途徑獲取所需要的資料,了解以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的問題。如果是初次審計的單位,可比照同類或同行業(yè)審計情況,制定內(nèi)控制度測試和審計抽樣,以確定下一步采取何種策略。
三、  審前調(diào)查的意義
(一)、通過審前調(diào)查總體把握和可以了解被審計單位的大致情況,為制定好審計實施方案,做到心中有數(shù)。通過與被審計單位領(lǐng)導(dǎo)和財會人員談話中可以知道一些苗頭性和傾向性問題。
(二)根據(jù)審前調(diào)查的確定的內(nèi)容和重點,發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié),針對薄弱環(huán)節(jié)確定該單位制定內(nèi)控制度測試表,為符合性測試打好基礎(chǔ)。
(三)通過走訪稅務(wù)、銀行、財政等監(jiān)督部門了解該單位遵守財經(jīng)、銀行法規(guī)制度、納稅及抵押狀況;審計人員可以通過走訪被審計單位的上級主管部門和財政、稅務(wù)、銀行等專門機構(gòu),收集有關(guān)資料;為進行實質(zhì)性測試確定此次審計工作的重點、范圍、內(nèi)容等提供了第一手資料。
審前調(diào)查已經(jīng)成為審計準備階段的重要內(nèi)容。加強審前對于確定審計的重點、范圍和內(nèi)容具有重要的意義。有利于發(fā)現(xiàn)存在的問題,為制定審計方案和制定內(nèi)控制度符合性測試,打好基礎(chǔ)。能夠提高審計效率和質(zhì)量。事實證明:開展審前調(diào)查能夠收到事半功倍的效果。

(責(zé)任編輯:中大編輯)

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