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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

2.2　評(píng)估組織范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)

組織范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)因素是指用于識(shí)別對(duì)整個(gè)組織產(chǎn)生不利影響的情況或事情的重要性和可能性的鑒定標(biāo)準(zhǔn)。一旦潛在審計(jì)業(yè)務(wù)來源確定，就需要評(píng)估能夠?qū)M織目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，影響組織范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)因素可以包括：

管理層對(duì)完成目標(biāo)的信念意識(shí)和緊迫感；

人員的勝任能力、恰當(dāng)性和完整性；

資產(chǎn)的規(guī)模、流動(dòng)性或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量；

財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)狀況；

競(jìng)爭(zhēng)條件；

活動(dòng)的復(fù)雜和易變性；

顧客、供應(yīng)商和政府規(guī)定的影響；

信息系統(tǒng)電算化的程度；

經(jīng)營活動(dòng)的地理分布；

內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性和有效性；

組織、經(jīng)營、技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的變化；

管理層的判斷和會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)；

審計(jì)結(jié)果的認(rèn)可和所采取的糾正行動(dòng)；

以前的審計(jì)日期和結(jié)果。

可以由不同的方式對(duì)組織范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)的分類方式也有所不同。但大多數(shù)模型遵照的程序包括：

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)度量

風(fēng)險(xiǎn)排序

2.2.1　風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

通常站在組織的立場(chǎng)上，以系統(tǒng)的觀點(diǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)的性質(zhì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)通常按照戰(zhàn)略、項(xiàng)目／方案／程序、經(jīng)營的角度進(jìn)行分類。通常的組織風(fēng)險(xiǎn)類別包括以下三類：

戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)注內(nèi)容：

反映戰(zhàn)略計(jì)劃的因素。

來源

查閱組織文獻(xiàn)，例如任務(wù)、愿景、價(jià)值和戰(zhàn)略計(jì)劃以獲取對(duì)于組織目標(biāo)的清晰認(rèn)識(shí)。

效果：

制定矩陣，根據(jù)時(shí)間范圍對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，將短期問題同中期和長期問題區(qū)分開來：

選擇創(chuàng)造性的方式識(shí)別最顯著的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)（例：頭腦風(fēng)暴法，復(fù)選法，假設(shè)情境分析）；

確定哪些風(fēng)險(xiǎn)最可能對(duì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)產(chǎn)生最大的影響（例如：對(duì)財(cái)務(wù)的影響，資產(chǎn)流動(dòng)性，名譽(yù)）。

項(xiàng)目／方案／程序風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)注內(nèi)容：

檢查具體的項(xiàng)目、方案和程序。

來源：

從職能部門和外部客戶處獲取。

效果：

建立風(fēng)險(xiǎn)因素標(biāo)準(zhǔn)（例：財(cái)務(wù)影響、管理層能力、內(nèi)部控制質(zhì)量、復(fù)雜性、客戶／顧客滿意度）。

經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)注內(nèi)容：

組織面臨的日常經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)所有者。

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