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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

【典型試題】

1.首席審計(jì)執(zhí)行官剛完成一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，確定了該單位的最高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域并決定優(yōu)先審計(jì)這些區(qū)域。以下哪項(xiàng)與該風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在邏輯上一致并與《標(biāo)準(zhǔn)》相一致?

I.各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本組織的風(fēng)險(xiǎn)暴露、可量化風(fēng)險(xiǎn)級(jí)數(shù)進(jìn)行量化。

II.風(fēng)險(xiǎn)先后順序應(yīng)當(dāng)以重大控制缺陷為依據(jù)。

III.量化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，仍是對風(fēng)險(xiǎn)暴露及其發(fā)生的可能性方面作出專業(yè)判斷的結(jié)果。

a.只有I

b.只有III

c.II和III

d.I、II和III

答案：c

解題思路：

I.不正確。并非所有的風(fēng)險(xiǎn)都可以量化，對風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估在很大程度上屬于一種職業(yè)判斷。

II.正確。重大控制缺陷是風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要構(gòu)成因素，可以認(rèn)為是確定風(fēng)險(xiǎn)先后順序的依據(jù)。

III.正確。對風(fēng)險(xiǎn)的量化評(píng)估，在實(shí)質(zhì)上是一種專業(yè)判斷。

2.管理層注意到某分公司最近開支增加，利潤降低，要求內(nèi)部審計(jì)部門對該分公司進(jìn)行經(jīng)營審計(jì)。管理層希望該項(xiàng)審計(jì)能盡早完成，并要求內(nèi)部審計(jì)部門投入一切可能的資源。但首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為時(shí)間上有矛盾，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門此時(shí)正忙于審計(jì)委員會(huì)下達(dá)的一個(gè)重要的合法性審計(jì)任務(wù)。關(guān)于對這兩個(gè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的表述哪項(xiàng)正確？

I.審計(jì)委員會(huì)要求進(jìn)行的被審計(jì)事項(xiàng)，其風(fēng)險(xiǎn)總是高于管理層要求進(jìn)行的被審計(jì)事項(xiàng)。

II.預(yù)算金額高的被審計(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)總是高于預(yù)算金額低的被審計(jì)事項(xiàng)。

III.風(fēng)險(xiǎn)高低應(yīng)通過對企業(yè)潛在價(jià)值的估計(jì)或不利因素的暴露來衡量。

a.只有I

b.只有II

c.只有III

d.I和III

答案：c

解題思路：

I.不正確。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該全面考慮審計(jì)委員會(huì)和管理層的要求，審計(jì)委員會(huì)要求進(jìn)行的被審計(jì)事項(xiàng)并不一定比管理層要求的重要，也并不表明更高的風(fēng)險(xiǎn)。

II.不正確。風(fēng)險(xiǎn)由對組織產(chǎn)生的不利暴露來衡量，風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果和可能性，這取決于被審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)。預(yù)算金額高的被審計(jì)事項(xiàng)不一定比金額低的事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)高。

III.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2010-2.3，不利暴露的程度或重要性是風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。

3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對可能出現(xiàn)的對組織不利的情況和／或事件的專業(yè)判斷進(jìn)行評(píng)估和綜合的系統(tǒng)過程，以下陳述中哪項(xiàng)正確反映了首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)采取的恰當(dāng)行動(dòng)?

a.首席審計(jì)執(zhí)行官通常應(yīng)當(dāng)對高風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)優(yōu)先考慮實(shí)施審計(jì)。

b.首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該限制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中使用的信息來源的數(shù)目。

c.為了指導(dǎo)首席審計(jì)執(zhí)行官進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，要對審計(jì)工作時(shí)間表上的優(yōu)先順序加以確定。

d.至少每三至五年實(shí)施一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

答案：a

解題思路：

a.正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》2010-2第3條規(guī)定，"應(yīng)該在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上安排審計(jì)工作"，因此，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)對高風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)優(yōu)先考慮實(shí)施審計(jì)。

b.不正確。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中應(yīng)有足夠的信息來源，一般情況信息來源越多、越充分越好，而不應(yīng)人為加以限制。

c.不正確。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果是確定審計(jì)工作時(shí)間表上優(yōu)先順序的依據(jù)，而本選項(xiàng)將其本末倒置。

d.不正確。《標(biāo)準(zhǔn)》2010-2第7條的規(guī)定，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次。

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