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為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2011年內(nèi)部審計(jì)師考試課程,全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn),小編特編輯匯總了2011年國(guó)際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料,希望對(duì)您參加本次考試有所幫助!
內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)
★相關(guān)知識(shí)
8.1 正直
內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該正直。在行為上做到:
(1)誠(chéng)實(shí)、勤奮、負(fù)責(zé)地完成工作;
(2)按法律及職業(yè)要求進(jìn)行信息披露;
(3)不故意參與非法活動(dòng)或做出有損職業(yè)或組織的行為,即要遵紀(jì)守法;
(4)應(yīng)當(dāng)遵守并貢獻(xiàn)于機(jī)構(gòu)的合法道德目標(biāo)。
典型試題
例:以下哪項(xiàng)是IIA《職業(yè)道德規(guī)范》所允許的?
A.根據(jù)法庭傳喚,向法庭披露可能對(duì)本組織不利的機(jī)密的、與審計(jì)相關(guān)的信息
B.運(yùn)用與審計(jì)相關(guān)的信息決定購(gòu)買(mǎi)雇主公司發(fā)行的股票
C.接受某員工一份意外禮物,因?yàn)閷徲?jì)師在最近一份審計(jì)報(bào)告中稱(chēng)贊過(guò)該員工
D.不向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告有關(guān)非法行為的重大發(fā)現(xiàn),因?yàn)楣芾砭忠呀?jīng)表示要處理這些問(wèn)題
答案:A
解題思路:
A.正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對(duì)本組織忠誠(chéng),但不能成為任何非法活動(dòng)的參與者。因而,內(nèi)部審計(jì)師必須聽(tīng)從法庭的要求。
B.不正確。行為規(guī)則3.2禁止內(nèi)部審計(jì)師為個(gè)人獲利而利用審計(jì)信息。
C.不正確。行為規(guī)則2.2禁止內(nèi)部審計(jì)師接受可能被認(rèn)為妨礙其職業(yè)判斷的東西。
D.不正確。行為規(guī)則1.3禁止內(nèi)部審計(jì)師故意參與任何非法或不正當(dāng)活動(dòng)。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1210.A2-1,有關(guān)非法活動(dòng)的重大發(fā)現(xiàn)應(yīng)報(bào)告審計(jì)委員會(huì)。
相關(guān)知識(shí)
8.2 客觀
內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)、作出專(zhuān)業(yè)判斷的過(guò)程中不受干擾,以最大程度的客觀性作出公正評(píng)價(jià)。在行為上應(yīng)該做到:
(1)不參與有可能損害其客觀評(píng)價(jià)的活動(dòng)或關(guān)系;
(2)不接受妨礙或被認(rèn)為妨礙其職業(yè)判斷的任何東西;
(3)充分揭示所有重要事實(shí)。因?yàn)槿绻挥杞沂?,可能歪曲所?fù)核活動(dòng)的報(bào)告。當(dāng)然,應(yīng)注意披露的對(duì)象。
典型試題
例1:公司某部門(mén)由于采納了內(nèi)部審計(jì)師的建議而節(jié)約了成本,按照公司的獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃,內(nèi)部審計(jì)師得到了一份昂貴的禮物。根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)IIA《職業(yè)道德規(guī)范》的規(guī)定,哪項(xiàng)是內(nèi)部審計(jì)師最適當(dāng)?shù)淖龇?
A.接受該禮物,因?yàn)閷徲?jì)已經(jīng)結(jié)束、報(bào)告已經(jīng)提出
B.接受該禮物并全部捐給慈善事業(yè)
C.告知審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo),詢(xún)問(wèn)是否應(yīng)接受該禮物
D.拒絕該禮物并向部門(mén)經(jīng)理的上級(jí)寫(xiě)一份備忘錄
答案:C
解題思路:
A.不正確。如有類(lèi)似的禮物,應(yīng)隨時(shí)告知審計(jì)經(jīng)理,自己不能決定接受這樣的禮物。
B.不正確。應(yīng)告知審計(jì)經(jīng)理,自己不能決定。
C.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1120-1和《職業(yè)道德規(guī)范》,如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮物時(shí),內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。審計(jì)經(jīng)理可決定接受禮物與否。
D.不正確。這種做法將損害審計(jì)部門(mén)與該被審計(jì)部門(mén)之間的關(guān)系,應(yīng)當(dāng)首先告知審計(jì)經(jīng)理并征求他的意見(jiàn)。
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