386、 在批準(zhǔn)支付采購(gòu)發(fā)票之前，某會(huì)計(jì)職員被指定比較發(fā)票價(jià)格與采購(gòu)訂單價(jià)格并在支付表中的指定地方簽字顯示兩者的一致性。下列哪項(xiàng)審計(jì)程序?qū)⒌玫疥P(guān)于這一要求被遵守的充分性證據(jù)？ 
　　A、選擇20個(gè)最大的支付票據(jù)，檢查該會(huì)計(jì)人員的簽名。 
　　B、選擇20個(gè)最大的支付票據(jù)，檢查該會(huì)計(jì)人員簽名，并比較發(fā)票價(jià)格和相關(guān)的采購(gòu)訂單的價(jià)格。 
　　C、選擇支付票據(jù)的有代表性樣本，檢查該會(huì)計(jì)人員的簽名。 
　　D、選擇支付票據(jù)的有代表性樣本，檢查簽名，并比較發(fā)票價(jià)格和采購(gòu)訂單的價(jià)格。 
　　答案：D 
　　解析：答案A不正確。選取的樣本不具有總體的代表性，而且僅僅檢查簽名無(wú)法確定是否遵守了其它要求。 
　　答案B不正確。選取的樣本不具有總體的代表性。 
　　答案C不正確。僅僅檢查簽名無(wú)法確定是否遵守了其它要求。 
　　答案D正確?？梢缘玫揭蟊蛔袷氐某浞中宰C據(jù)。 
　　387、 以下哪項(xiàng)行動(dòng)違反工作底稿的保密性概念？內(nèi)部審計(jì)師： 
　　A、在前一夜將工作底稿拿回其住宿的地方； 
　　B、有時(shí)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿； 
　　C、讓外部審計(jì)師復(fù)印工作底稿； 
　　D、有時(shí)誤放工作底稿。 
　　答案：D 
　　解析：答案A不正確，在外勤期間對(duì)工作底稿進(jìn)行持續(xù)的實(shí)物控制是恰當(dāng)?shù)模?nbsp;
　　答案B不正確，在經(jīng)首席審計(jì)執(zhí)行官批準(zhǔn)后，可以向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿； 
　　答案C不正確，內(nèi)部和外部審計(jì)師通常能相互接觸工作方案和工作底稿。 
　　答案D正確，工作底稿應(yīng)該總是能夠得到恰當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)。在整個(gè)外勤工作過(guò)程中，它們應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)師的擁有和控制之中，或存放在安全的地方。在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的辦公室里，他們應(yīng)將工作底稿鎖在柜子中，取走工作底稿時(shí)應(yīng)簽名。內(nèi)部審計(jì)師有時(shí)誤放工作底稿，違反了機(jī)密性概念。 
　　388、 當(dāng)前對(duì)付款活動(dòng)的審計(jì)表明在應(yīng)付憑單帳項(xiàng)處理過(guò)程中存在許多重要錯(cuò)誤，導(dǎo)致了許多折扣的喪失和許多額外的調(diào)整和貸項(xiàng)通知單。由于有許多例外情況不得不分析，花在該部分的審計(jì)時(shí)間已超過(guò)了預(yù)計(jì)。審計(jì)師觀察了每個(gè)應(yīng)付憑單辦事人員的操作，對(duì)應(yīng)付賬款、購(gòu)買、收貨三部門抽取了樣本并分析了交易記錄，得到了交易量、錯(cuò)誤改正交易和喪失折扣摘要方面的系統(tǒng)資料。目前，在這三個(gè)部門中任何一個(gè)部門，在詳細(xì)測(cè)試、實(shí)地觀察和例外事項(xiàng)分析中所發(fā)現(xiàn)的各種錯(cuò)誤的原因還未查明。審計(jì)師為查明原因，應(yīng)采取的最適宜的行動(dòng)過(guò)程是： 
　　A、詢問(wèn)處理應(yīng)付帳款和涉及交易的人員，獲取相應(yīng)建議。 
　　B、擴(kuò)大樣本量，但抽取樣本的屬性與測(cè)試樣本的屬性相同。 
　　C、集中精力審計(jì)現(xiàn)金支付方面，以期通過(guò)這些測(cè)試發(fā)現(xiàn)所有相關(guān)信息 
　　D、在給管理當(dāng)局的特別報(bào)告內(nèi)描述和交易相關(guān)的問(wèn)題，對(duì)其發(fā)生原因不作表述，也不下結(jié)論。 
　　答案：A 
　　解析：答案A正確。在目前情況下，為查明原因，審計(jì)師與了解情況的人員進(jìn)行面談，以獲得相關(guān)信息，然后進(jìn)行分析，應(yīng)該說(shuō)是最適宜的行動(dòng)過(guò)程。 
　　答案B不正確。由于時(shí)間有限，擴(kuò)大測(cè)試的樣本量不太適宜。 
　　答案C不正確。審計(jì)目標(biāo)是應(yīng)付賬款方面的問(wèn)題，審計(jì)現(xiàn)金支付方面與本審計(jì)目標(biāo)無(wú)關(guān)。 
　　答案D不正確。審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括審計(jì)結(jié)論和問(wèn)題發(fā)生原因，否則是不完整的。 
　　389、 在一項(xiàng)對(duì)災(zāi)后恢復(fù)計(jì)劃的效果進(jìn)行的測(cè)試中，審計(jì)師計(jì)劃從5個(gè)不同部門各選5名職員進(jìn)行采訪（共25名）。經(jīng)這幾次采訪之后，為使審計(jì)師在剩下的采訪中繼續(xù)保持關(guān)注，最好的方法是： 
　　A、準(zhǔn)備完全不同的問(wèn)題。 
　　B、稍不同的方式和不同的順序提問(wèn)。 
　　C、其余的職員以書面寫出他們的回答。 
　　D、人或5人一組采訪其余職員。 
　　答案：B 
　　解析：答案A不正確。采用完全不同的問(wèn)題會(huì)影響面談的系統(tǒng)性，減低面談所獲得證據(jù)的有效性。 
　　答案B正確。這是適合的，可以提高面談的效果。 
　　答案C不正確。這樣做也會(huì)影響面談的系統(tǒng)性，從而降低證據(jù)的有效性。 
　　答案D不正確。這樣做也會(huì)影響面談的系統(tǒng)性，從而降低證據(jù)的有效性。 
　　390、 下列哪一程序可以取得有關(guān)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備充足性的最相關(guān)證據(jù)？ 
　　A、函證應(yīng)收賬款。 
　　B、分析下月應(yīng)收賬款賬戶的回款情況。 
　　C、檢查有關(guān)應(yīng)收賬款核銷的控制，以保證所有核銷的壞賬都經(jīng)過(guò)管理層的批準(zhǔn)。 
　　D、通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款賬齡和當(dāng)前相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析來(lái)確定壞賬準(zhǔn)備的充足性。 
　　答案：D 
　　解析：答案A不正確。只能證明應(yīng)收賬款余額的存在性，與回收性無(wú)關(guān)。 
　　答案B不正確。下月應(yīng)收賬款的回收情況與壞賬準(zhǔn)備充足性無(wú)關(guān)。 
　　答案C不正確。是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)與壞賬準(zhǔn)備充足性無(wú)關(guān)。 
　　答案D正確?？梢缘玫阶钕嚓P(guān)的證據(jù)。 
　　391、 如果一被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則含糊不清，并且需要做出解釋，審計(jì)師應(yīng)該： 
　　A、尋求與被審計(jì)單位共同認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。 
　　B、決定用本領(lǐng)域最好的實(shí)踐作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。 
　　C、在他們最嚴(yán)格的意義上來(lái)解釋標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)僅僅是可接受的最低的衡量標(biāo)準(zhǔn)。 
　　D、省略有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及與這些標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)聯(lián)的被審計(jì)單位業(yè)績(jī)的任何評(píng)論，因?yàn)檫@種分析沒(méi)有任何意義。 
　　答案：A 
　　解析：答案A正確。參見(jiàn)《實(shí)務(wù)公告》2120、A4條標(biāo)準(zhǔn)。 
　　答案B不正確。參見(jiàn)《實(shí)務(wù)公告》2120、A4條標(biāo)準(zhǔn)。 
　　答案C不正確。參見(jiàn)《實(shí)務(wù)公告》2120、A4條標(biāo)準(zhǔn)。 
　　答案D不正確。參見(jiàn)《實(shí)務(wù)公告》2120、A4條標(biāo)準(zhǔn)。 
　　392、 內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理正在復(fù)核下屬撰寫的業(yè)務(wù)工作底稿。以在哪條復(fù)核意見(jiàn)是準(zhǔn)確的： 
　　A、每份工作底稿都應(yīng)包括與這類業(yè)務(wù)工作有關(guān)的實(shí)際的和預(yù)算的時(shí)間； 
　　B、包括業(yè)務(wù)客戶所有表格與指示的復(fù)印件形成了過(guò)于泛濫的記錄； 
　　C、在實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)之后不需要將結(jié)論記錄在工作底稿中； 
　　D、每份工作底稿都應(yīng)包含一份業(yè)務(wù)客戶合作的聲明。 
　　答案：B 
　　解析：答案A不正確，實(shí)際的和預(yù)算的時(shí)間記錄在工作底稿的預(yù)算部分，而不是記錄在每份工作底稿中； 
　　答案B正確，所有的工作底稿都應(yīng)予以復(fù)核，以確保它們恰當(dāng)支持業(yè)務(wù)報(bào)告，并保證所有必須的業(yè)務(wù)程序都得以完成（實(shí)務(wù)公告2340-1）。不過(guò)，充分的支持僅包括與業(yè)務(wù)或業(yè)務(wù)觀察等相關(guān)的那些表格與指示。因此，包括業(yè)務(wù)客戶所有表格與指示的復(fù)印件就形成了過(guò)于泛濫的記錄。 
　　答案C不正確，不管業(yè)務(wù)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，都應(yīng)將結(jié)論記錄在工作底稿中； 
　　答案D不正確，僅僅是業(yè)務(wù)客戶的不合作才可能記錄在工作底稿中。 
　　393、 首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該為以下哪項(xiàng)制定政策： 
　　A、索引并保留工作底稿類型； 
　　B、對(duì)個(gè)別的業(yè)務(wù)所用時(shí)間進(jìn)行界定； 
　　C、界定標(biāo)準(zhǔn)化的核對(duì)符號(hào)并確保遵守它們； 
　　D、確保審計(jì)過(guò)程中的所有觀察都做出了書面記錄。 
　　答案：A 
　　解析：答案A正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)為已開展的各類業(yè)務(wù)制定有關(guān)工作底稿的政策，這其中包括運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化的工作底稿、指出永久性文件、索引和其他相關(guān)的事項(xiàng)。比如，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作底稿，如調(diào)查問(wèn)卷和工作方案，可以提高業(yè)務(wù)效率，便于業(yè)務(wù)工作的委派（實(shí)務(wù)公告2330-1）。 
　　答案B、C、D不正確，對(duì)個(gè)別的業(yè)務(wù)所用時(shí)間進(jìn)行界定；界定標(biāo)準(zhǔn)化的核對(duì)符號(hào)并確保遵守它們；確保審計(jì)過(guò)程中的所有觀察都做出了書面記錄。都是具體的內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)。 
　　394、 每份單獨(dú)的工作底稿至少應(yīng)包含： 
　　A、內(nèi)部審計(jì)師的全面意見(jiàn)的表達(dá)； 
　　B、標(biāo)記圖例； 
　　C、所審核的內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整流程圖； 
　　D、描述性標(biāo)題。 
　　答案：D 
　　解析：答案A不正確，在工作底稿中表達(dá)意見(jiàn)過(guò)早，并有可能會(huì)產(chǎn)生偏見(jiàn)； 
　　答案B不正確，標(biāo)記圖例不應(yīng)出現(xiàn)在每份工作底稿中； 
　　答案C不正確，內(nèi)部控制流程圖很有可能包含在重大的業(yè)務(wù)部分的開端，但不是每份工作底稿都要包含流程圖。 
　　答案D正確，每一業(yè)務(wù)工作底稿都應(yīng)該能夠用來(lái)確認(rèn)業(yè)務(wù)，能夠描述業(yè)務(wù)工作的內(nèi)容和目的，并由執(zhí)行該工作的內(nèi)部審計(jì)師簽名并注明日期，并包含一個(gè)索引或標(biāo)記編號(hào)。此外，應(yīng)該對(duì)已驗(yàn)明的內(nèi)容標(biāo)記符號(hào)（勾號(hào)），要清楚的注明數(shù)據(jù)的來(lái)源。 
　　395、 以下哪項(xiàng)最完整地描述了工作底稿的恰當(dāng)內(nèi)容： 
　　A、業(yè)務(wù)目標(biāo)、程序和結(jié)論； 
　　B、業(yè)務(wù)目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)和結(jié)論； 
　　C、業(yè)務(wù)目標(biāo)、程序、業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議； 
　　D、業(yè)務(wù)主題、目標(biāo)、抽樣信息和分析。 
　　答案：C 
　　解析：答案A、B和D都不正確，業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)支持所有的業(yè)務(wù)結(jié)論。 
　　答案C正確，工作底稿的主要目標(biāo)是支持要進(jìn)行溝通的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。因此，它們應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析。工作底稿還必須記錄業(yè)務(wù)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)以及是否記錄了所開展的業(yè)務(wù)程序。此外，工作底稿要包含業(yè)務(wù)工作方案（實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)2330-1）。 
　　396、 內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿的相當(dāng)部分致力于相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域得出的結(jié)論。在某些情形下，內(nèi)部審計(jì)管理人員可能不同意這些結(jié)論并要求助理審計(jì)師做更多的外勤工作。假定助理審計(jì)師隨后開展了一系列工作后，管理人員仍不同意其在工作底稿中得出的結(jié)論，則以下內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)做出的哪項(xiàng)反應(yīng)是不恰當(dāng)?shù)模?nbsp;
　　A、助理審計(jì)師與管理人員均對(duì)達(dá)成不同結(jié)論的相應(yīng)理由進(jìn)行書面記錄；在工作底稿中保留雙方的基本理由； 
　　B、在業(yè)務(wù)工作底稿中注明不一致的地方并提請(qǐng)注意，再開展后續(xù)工作； 
　　C、將兩種結(jié)論提交首席審計(jì)執(zhí)行官來(lái)解決。首席審計(jì)執(zhí)行官可以解決該問(wèn)題； 
　　D、在審計(jì)報(bào)告中同時(shí)提交兩種結(jié)論并讓管理層與審計(jì)客戶同時(shí)對(duì)兩種結(jié)論做出反應(yīng)。 
　　答案：D 
　　解析：答案A和B不正確，助理審計(jì)師可以得出不同的結(jié)論，因?qū)I(yè)判斷形成的差異可在業(yè)務(wù)工作底稿中記錄并處理； 
　　答案C不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)內(nèi)部審計(jì)助理人員的監(jiān)督和工作底稿的質(zhì)量承擔(dān)最終的責(zé)任。 
　　答案D正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該確定最為合理的結(jié)論并將結(jié)論提交業(yè)務(wù)客戶和管理當(dāng)局。記錄在工作底稿的不同意見(jiàn)不應(yīng)對(duì)溝通產(chǎn)生必要的影響，除非首席審計(jì)執(zhí)行官確信兩個(gè)結(jié)論是同等的重要，并且報(bào)告這兩個(gè)結(jié)論會(huì)加強(qiáng)管理層對(duì)這個(gè)問(wèn)題的理解。 
　　397、 以下有關(guān)舞弊調(diào)查的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作底稿記錄的陳述是正確的： 
　?、?。工作底稿應(yīng)包括所犯錯(cuò)誤的信息。 
　?、颉徍怂兄匾淖C明性信息，確保這些信息足以支持所得出的結(jié)論。 
　?、蟆Ｈ绻M(jìn)行面談，工作底稿中應(yīng)包括現(xiàn)場(chǎng)記錄的副本和陳述，并有參與訪談人員同意的簽名。 
　　A、僅有Ⅰ； 
　　B、僅有Ⅰ和Ⅱ； 
　　C、僅有Ⅱ和Ⅲ； 
　　D、Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。 
　　答案：D 
　　解析：答案A、B和C不正確，工作底稿應(yīng)該記錄業(yè)務(wù)，包括證明性信息和書面信息，并且應(yīng)對(duì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。 
　　答案D正確，記錄業(yè)務(wù)情況的業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制，并由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理者進(jìn)行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)。除此之外，工作底稿可在諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件以及法律訴訟的情況下，提供有關(guān)支持（實(shí)務(wù)公告2330-1）。相應(yīng)地，支持舞弊調(diào)查結(jié)論的信息，包括面談的現(xiàn)場(chǎng)記錄副本和陳述、舞弊者，都應(yīng)在工作底稿中得到記錄。此外，所有的工作底稿都應(yīng)予以復(fù)核，以確保它們恰當(dāng)支持業(yè)務(wù)報(bào)告，并保證所有必須的業(yè)務(wù)程序都得以完成（實(shí)務(wù)公告2340-1）。 
　　398、 使用個(gè)人電腦的職員聲稱得了職業(yè)病，并要求相當(dāng)數(shù)額的勞動(dòng)賠償金。確定組織在多大程度上應(yīng)對(duì)這種職業(yè)病負(fù)責(zé)的審計(jì)工作底稿應(yīng)該包括： 
　　A、按每位員工使用的設(shè)備類型和使用程度對(duì)索賠進(jìn)行分析； 
    B、保險(xiǎn)公司根據(jù)勞動(dòng)補(bǔ)償政策所支付的賠償額的證明； 
　　C、審核證明個(gè)人電腦購(gòu)置的文件； 
　　D、列出在用的所有個(gè)人電腦以及被指定使用這些電腦的人員名單。 
　　答案：A 
　　解析：答案A正確，業(yè)務(wù)工作底稿的一個(gè)潛在用途是在諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件以及法律訴訟的情況下，提供有關(guān)支持（實(shí)務(wù)公告2330-1）。在工作底稿中包含索賠分析是恰當(dāng)?shù)?，它允許對(duì)導(dǎo)致索賠的兩個(gè)關(guān)鍵因素（員工對(duì)這類設(shè)備的使用以及所費(fèi)時(shí)間）有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。 
　　答案B不正確，員工賠償金索賠的證明沒(méi)有確認(rèn)暴露的風(fēng)險(xiǎn)，它們僅支持保險(xiǎn)公司按勞動(dòng)補(bǔ)償政策所支付的賠償額； 
　　答案C不正確，支持個(gè)人電腦采購(gòu)的文件不是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的； 
　　答案D不正確，列出在用的所有個(gè)人電腦以及被指定使用這些電腦的人員名單沒(méi)有表明與使用程度和設(shè)備類型有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。 
　　399、 業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)包括： 
　　A、檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性的文件記錄； 
　　B、開展業(yè)務(wù)期間所檢查的所有原始憑證的復(fù)印件； 
　　C、開展業(yè)務(wù)期間所檢查過(guò)的所有程序的復(fù)印件； 
　　D、在以前對(duì)同一領(lǐng)域開展的業(yè)務(wù)中所編制的所有工作底稿。 
　　答案：A 
　　解析：答案A正確，工作底稿應(yīng)記錄業(yè)務(wù)過(guò)程的以下各個(gè)方面：計(jì)劃的制定、檢查與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性、實(shí)施的業(yè)務(wù)程序、獲取的信息及得出的結(jié)論、復(fù)核、溝通和后續(xù)追蹤（實(shí)務(wù)公告2330-1）。 
　　答案B不正確，許多所檢查的原始憑證可能與業(yè)務(wù)目標(biāo)無(wú)關(guān)。這些憑證不必包含在內(nèi)； 
　　答案C不正確，在很多情況下，對(duì)業(yè)務(wù)程序的準(zhǔn)確措詞不一定會(huì)支持業(yè)務(wù)觀察或建議； 
　　答案D不正確，有些以前的工作底稿可能會(huì)過(guò)期。不過(guò)，以前的部分工作底稿可以放入已更新過(guò)的當(dāng)前的工作底稿中。 
　　400、 電子工作底稿的使用： 
　　A、不必遵守管理人員進(jìn)行復(fù)核的實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)； 
　　B、不必遵守文件記錄標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)； 
　　C、不需遵守保管要求的標(biāo)準(zhǔn)； 
　　D、產(chǎn)生了統(tǒng)一的問(wèn)題，但對(duì)電子工作底稿的使用是得到實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)允許的。 
　　答案：D 
　　解析：答案A不正確，通過(guò)電子媒介可以便利管理人員的復(fù)核。比如，電子工作底稿可在很遠(yuǎn)的地方就得到審核； 
　　答案B和C不正確，由于存在統(tǒng)一的控制問(wèn)題，但電子工作底稿允許對(duì)信息進(jìn)行更為廣泛的記錄和保留。 
　　答案D正確，業(yè)務(wù)工作底稿的形式可以是紙、磁帶、磁盤、軟盤、膠片或其他介質(zhì)。如果業(yè)務(wù)工作底稿采用無(wú)紙介質(zhì)，應(yīng)考慮制作備份（實(shí)務(wù)公告2330-1）。使用電子工作底稿會(huì)引起一些統(tǒng)一的問(wèn)題： 
　　電子工作底稿和復(fù)核者的評(píng)語(yǔ)應(yīng)該得到保護(hù)，使其免于未經(jīng)授權(quán)的接觸與變更； 
　　掃描輸入工作底稿的記錄信息應(yīng)得到充分的控制以確保其持續(xù)的完整性； 
　　工作底稿保留政策應(yīng)考慮最初的操作系統(tǒng)、其他的軟件和硬件所做出的變化，以確保電子工作底稿在整個(gè)保存循環(huán)中的持續(xù)的可恢復(fù)性。 
　　401、 集體決策是最適當(dāng)?shù)模?dāng)決定是否： 
　　A、報(bào)告對(duì)管理層非常重要的重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)。 
　　B、擴(kuò)展審計(jì)方案，由于被審單位運(yùn)作的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)。 
　　C、擴(kuò)展審計(jì)程序，當(dāng)初步樣本結(jié)果顯示非常有可能存在欺詐時(shí)。 
　　D、在準(zhǔn)備最終審計(jì)報(bào)告之前，與被審者復(fù)核重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。 
　　答案：B 
　　解析：答案A不正確。這是內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)，不需要群體決策。 
　　答案B正確。擴(kuò)展審計(jì)方案是需要群體做出決策的。 
　　答案C不正確。在這種情況下，是需要內(nèi)部審計(jì)師這樣做的，不需要群體決策。 
　　答案D不正確。這是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該做的，不需要群體決策。 
　　402、 某審計(jì)經(jīng)理決定由工作小組來(lái)決定是否采用一項(xiàng)新的工作程序，在允許工作小組制定決策后時(shí)，該經(jīng)理應(yīng)該意識(shí)到工作小組傾向于制定： 
　　A、很保守的決定，以免承擔(dān)責(zé)任。 
　　B、比個(gè)人決定速度更快的決定，因?yàn)樵诠ぷ餍〗M里可以集中更多專家的意見(jiàn)。 
　　C、沒(méi)有個(gè)人制定決定精確的決定。 
　　D、比個(gè)人更冒險(xiǎn)的決定，因?yàn)槿后w做決定，個(gè)人需承擔(dān)的責(zé)任小。 
　　答案：D 
　　解析：答案A不正確。群體制定的決策要比個(gè)人制定的決策更加冒險(xiǎn)。 
　　答案B不正確。群體制定決策所需要時(shí)間要多于個(gè)人制定決策。 
　　答案C不正確。群體制定的決策趨向于比個(gè)人決策更加精確。 
　　答案D正確。群體趨向于制定冒險(xiǎn)的決策，并且個(gè)人應(yīng)付的責(zé)任被減輕了。 
　　403、 以下各項(xiàng)對(duì)決策制定過(guò)程都很重要。 
　　I、確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平。 
　　II、確定可選擇的行動(dòng)方案。 
　　III、確定正確的信息。 
　　IV、在可利用的時(shí)間內(nèi)做出決策。 
　　下面那個(gè)選項(xiàng)描述了該過(guò)程的適當(dāng)順序？ 
　　A、III、I、II、IV、 
　　B、II、I、III、IV、 
　　C、I、III、II、IV、 
　　D、I、II、III、IV、 
　　答案：A 
　　解析：答案A正確。正確的決策過(guò)程就是：確認(rèn)正確的信息、確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平、確定可選擇的行動(dòng)方案和在可利用的時(shí)間里做出決策。 
　　答案B不正確。見(jiàn)“A”。 
　　答案C不正確。見(jiàn)“A”。 
　　答案D不正確。見(jiàn)“A”。 
　　404、 下列哪類實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序所提供的證據(jù)能夠最有效地證明賬面利潤(rùn)的完整性？ 
　　A、核對(duì)銷售日記賬與總分類賬。 
　　B、比較應(yīng)收賬款明細(xì)賬與相應(yīng)的運(yùn)輸單據(jù)。 
　　C、比較運(yùn)輸單據(jù)與客戶訂貨單文件。 
　　D、核對(duì)運(yùn)輸記錄與銷售賬。 
　　答案：D 
　　解析：答案A不正確。只能說(shuō)明銷售明細(xì)賬與總賬相符，不能證明所有銷售收入全部入賬。 
　　答案B不正確。因?yàn)閼?yīng)收賬款不能包括所有已經(jīng)入賬的收入，所以將其與發(fā)貨記錄相比較，不能證明所有銷售收入全部入賬。 
　　答案C不正確。不能以購(gòu)貨訂單來(lái)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，所以這樣做，不能證明所有銷售收入全部入賬。 
　　答案D正確。將銷售日記賬與運(yùn)輸記錄進(jìn)行比較，當(dāng)兩者不符時(shí)，進(jìn)行進(jìn)一步檢查，可以證明所有銷售收入全部入賬。 
　　405、 下列對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的定義最恰當(dāng)?shù)氖牵?nbsp;
　　A、重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)的匯總。 
　　B、審計(jì)師對(duì)被審計(jì)情況的職業(yè)判斷。 
　　C、審計(jì)報(bào)告中必須包括的結(jié)論。 
　　D、關(guān)于應(yīng)采取糾正行動(dòng)的建議。 
　　答案：B 
　　解析：答案A不正確。見(jiàn)“B”。 
　　答案B正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》，內(nèi)部審計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)是指內(nèi)部審計(jì)師對(duì)其審計(jì)活動(dòng)所做出的總體評(píng)價(jià)。 
　　答案C不正確。見(jiàn)“B”。 
　　答案D不正確。見(jiàn)“B”。 
　　406、 某公司新近簽訂了一份關(guān)于修建大型生產(chǎn)車間的成本加成計(jì)價(jià)合同。在審計(jì)師對(duì)合同進(jìn)行復(fù)核時(shí)，下列哪項(xiàng)審計(jì)程序最為重要？ 
　　A、復(fù)核合同是否包含系統(tǒng)復(fù)核權(quán)限控制以及契約方的成本審計(jì)條款。 
　　B、復(fù)核特定完工日。 
　　C、復(fù)核合同及所有招標(biāo)程序，以確定公司是否選擇最低投標(biāo)。 
　　D、通過(guò)直接詢問(wèn)，確定契約方商業(yè)信用。 
　　答案：A 
　　解析：答案A正確。通過(guò)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行復(fù)核檢查，可以保證系統(tǒng)的質(zhì)量；由于使用的是成本加成法進(jìn)行結(jié)算，所以對(duì)成本的審計(jì)也十分重要。 
　　答案B不正確。具體完工日期在這里不是很重要。 
　　答案C不正確。選擇最低投標(biāo)價(jià)格并不意味著是最好的，它只是選擇投標(biāo)者的一個(gè)因素，此外還要考慮多方面的因素。 
　　答案D不正確。這種程序是必要的，但不如“A”重要，特別是，通過(guò)詢問(wèn)獲得的證據(jù)的客觀性較差。 
　　407、 當(dāng)審計(jì)目標(biāo)是要評(píng)價(jià)所設(shè)計(jì)的控制系統(tǒng)能保證發(fā)貨業(yè)務(wù)都被付款，應(yīng)從哪項(xiàng)總體中抽取樣本： 
　　A、預(yù)先編號(hào)的客戶發(fā)票。 
　　B、客戶的應(yīng)收賬款。 
　　C、預(yù)先編號(hào)的送貨憑證。 
　　D、現(xiàn)金收據(jù)。 
　　答案：C 
　　解析：答案A不正確。預(yù)先編號(hào)的客戶發(fā)票是在付款前發(fā)出的，所以不能提供有關(guān)是否付款的信息。 
　　答案B不正確。應(yīng)收賬款也不能提供有關(guān)是否付款的信息。 
　　答案C正確。通過(guò)檢查預(yù)先編號(hào)的送貨憑證可以發(fā)現(xiàn)是否已發(fā)出的貨物都已經(jīng)付款，所以能夠提供有關(guān)是否付款的信息。 
　　答案D不正確?，F(xiàn)金收據(jù)是在付款后開具的，所以不能提供有關(guān)是否付款的信息。 
　　408、 某審計(jì)師正在進(jìn)行分析性復(fù)核，將某分公司經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)與其它分公司的利潤(rùn)、該分公司以前年度的利潤(rùn)進(jìn)行比較，該審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該分公司的利潤(rùn)顯著增長(zhǎng)。在經(jīng)過(guò)初步測(cè)試后，他發(fā)現(xiàn)本年度該分公司大產(chǎn)品生產(chǎn)方式及管理部門均沒(méi)有任何變動(dòng)?；谏鲜鲂畔?，利潤(rùn)增加的最可能原因是： 
　　A、銷售同樣產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)者數(shù)量增加。 
　　B、本分公司生產(chǎn)的產(chǎn)品所需要原材料的供應(yīng)商數(shù)量減少。 
　　C、年末存貨高估。 
　　D、年末應(yīng)收賬款低估。 
　　答案：C 
　　解析：答案A不正確。這樣可能導(dǎo)致銷售減少，利潤(rùn)下降。 
　　答案B不正確。這樣可能導(dǎo)致原材料價(jià)格上漲，增加生產(chǎn)成本，利潤(rùn)下降。 
　　答案C正確。這樣可能導(dǎo)致本期結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本低估，利潤(rùn)上升。 
　　答案D不正確。這與利潤(rùn)的變化無(wú)關(guān)。 
　　409、 如果對(duì)有關(guān)現(xiàn)金交易審計(jì)工作底稿的復(fù)核揭示出近來(lái)發(fā)現(xiàn)的欺詐交易沒(méi)有包括在已測(cè)試且經(jīng)合理設(shè)計(jì)的交易的統(tǒng)計(jì)樣本中，下列哪項(xiàng)是正確的推論？ 
　　A、由于現(xiàn)金交易是高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，應(yīng)對(duì)所有交易進(jìn)行測(cè)試。 
　　B、審計(jì)是在合理的職業(yè)謹(jǐn)慎情況下進(jìn)行的，因?yàn)閷?duì)重要交易的適當(dāng)抽樣樣本進(jìn)行了測(cè)試。 
　　C、在最近的審計(jì)區(qū)域中，欺詐行為不可能不被發(fā)現(xiàn)。 
　　D、對(duì)現(xiàn)金交易的審計(jì)需要特別的關(guān)注，審計(jì)師應(yīng)該對(duì)疏忽負(fù)責(zé)。 
　　答案：B 
　　解析：答案A不正確。即使是高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，也不必對(duì)所有交易進(jìn)行測(cè)試，運(yùn)用經(jīng)合理設(shè)計(jì)的統(tǒng)計(jì)抽樣方法是可以的。見(jiàn)“B”。 
　　答案B正確。應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎并不意味著永無(wú)過(guò)失，它要求審計(jì)師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對(duì)所有交易進(jìn)行詳細(xì)檢查。因此，內(nèi)部審計(jì)師不能絕對(duì)保證組織不存在違法亂紀(jì)現(xiàn)象。見(jiàn)《實(shí)務(wù)公告》1230 - 1條。 
　　答案C不正確。見(jiàn)“B”。 
　　答案D不正確。見(jiàn)“B”。 
　　410、 在決定銷售記錄是否有效的過(guò)程中，下列的哪一項(xiàng)證據(jù)將會(huì)最為適合？ 
　　A、客戶購(gòu)貨單的復(fù)印件。 
　　B、從運(yùn)貨部主任得到的一份備忘錄，該備忘錄載明另有一雇員證實(shí)某人已將商品運(yùn)送給顧客。 
　　C、應(yīng)收賬款記錄中已顯示收取顧客的現(xiàn)金。 
　　D、運(yùn)輸單據(jù)、獨(dú)立的裝貨單和商品發(fā)票。 
　　答案：D 
　　解析：答案A不正確。顧客的購(gòu)買定單僅能證明貨物被訂購(gòu)而非已實(shí)現(xiàn)銷售。 
　　答案B不正確。備忘錄是旁證并不是確證。 
　　答案C不正確。顯示收取顧客現(xiàn)金的應(yīng)收賬款記錄沒(méi)有運(yùn)輸單據(jù)和發(fā)票那么直接，僅提供了關(guān)于銷售有效性的附屬證據(jù)。 
　　答案D正確?？煽康淖C據(jù)是通過(guò)使用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)所能得到的最好的證據(jù)。貨運(yùn)單據(jù)和發(fā)票提供的是銷售已發(fā)生的直接證據(jù)，裝貨單是外部產(chǎn)生的商品已運(yùn)輸?shù)奈募C據(jù)，來(lái)源于獨(dú)立于委托人的第三方，則更可靠。

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