根據下面的資料回答以下問題
某中等規(guī)模內部審計組織的審計主管擔心管理當局不重視內部審計職能，因此他采用了一個積極方案來促進內部審計部門職能的發(fā)揮。他計劃在使用新方案以后將結果呈報給管理當局和審計委員會，并建議修訂內部審計章程，以下六項就是審計主管為了樹立組織中內部審計的良好形象而采取的行動。
1．審計業(yè)務集中于經濟性和效率性審計，關心成本節(jié)約額并且在每份審計報告中都要強調潛在的成本節(jié)約額，省略消極的審計發(fā)現。盡管經濟性、效率性審計是新業(yè)務，但對象似乎很有興趣。
2．所有審計報告的草稿都要經過審計對象的仔細審查，以征求他們的意見。在形成最終審計報告時，審計人員要仔細考慮審計對象的意見。
3．在計算機應用的開發(fā)期，EDP審計人員作為開發(fā)小組的一員參與對擬加入主要計算機應用的控制措施的審查。
4．考慮到審計資源有限，審計經理在確定審計對象時應進行風險分析。這明顯地不同于以前保證所有的經營活動至少在三年內被審計的政策。
5．為了節(jié)約時間，審計主管不再要求每項審計都使用準則所要求的內部控制問卷調查表。
6．如果審計人員發(fā)現管理當局和審計對象沒有制定出特定的標準或數據來評估其經或活動，就指派審計小組進行研究，制定特定標準并交給審計對象審閱。如果認為可以被接受，就用它來評價審計對象的經營活動。如果審計對象不同意該標準，就與其進行協(xié)商直至達到一致意見。審計報告中對審計對象經營活動的評價應按照協(xié)商一致的標準。

1．在內部審計主管采取的行動中哪些因素違反了準則的規(guī)定？
Ⅰ.在修訂章程并提交審計委員會之前改變審計類型．
Ⅱ.審計報告中忽略消極審計發(fā)現。
Ⅲ.審計報告中強調成本節(jié)約和相關建議。
A.Ⅰ和Ⅱ。
BⅠ和Ⅲ。
C只有Ⅰ。
DⅡ和Ⅲ。
答案：A
考察重點：內部審計準則。
解題思路：
本題考察行動１是否有違準則。
對于Ⅰ：在修訂章程之前改變審計類型，有違準則。正確。
對于Ⅱ：在審計報告中忽略消極審計發(fā)現，有違準則。正確。
對于Ⅲ：在審計報告中強調成本節(jié)約和相關建議，不違反準則。
因此，選擇A答案。

2.假如采取行動2，3和4，哪些違反了準則的規(guī)定？
A行動２，3和4
B只有行動4
C只有行動3和２
D都不違反規(guī)定
答案：D
考察重點：內部審計準則。
解題思路：
本題考察行動２、3、4是否違反準則。
對于２：符合ＳtankardsGuideline430.6。
對于3：符合審計的職能：檢查和評價。
對于4：分配審計資源必須以風險評估為基礎。
因此，三個活動都不違反準則。選擇D答案。

3.行動5違反準則的規(guī)定嗎？A違反。每一次審計中都應對內部控制進行評價，但內部控制問卷調查表并非評價內部控制的強制方法。
B不違反。如果時間受限，審計人員可能會忽略必要的程序，這是一個審計判斷的問題。
C違反。沒一次審計中都應對內部控制進行評價，而內部控制問卷調查表是最有效的一種方法。
D不違反。準則并沒有要求審計人員在每次審計中都填制內部控制調查表。
答案：D
考察重點：內部審計準則。
解題思路：
本題考察行動5是否違反準則。因為不是每次審計都要求完成內部控制調查問卷，因此此行動不違反準則。選擇D答案。

4.對于行動6，以下哪個因素違反了準則規(guī)定？
A沒有將缺少評價標準報告給適當級別的管理當局。
B制訂一套標準呈交給審計對象作為評價其經營活動的基礎。
C根據協(xié)調一致的標準進行評價。
D以上三項都對。
答案：A
考察重點：內部審計準則。
解題思路：
本題考察的行動6的哪些因素違反了準則。
正確。不將缺少評價標準報告管理當局有違ＳtankardsGuideline430.6。
B. 不正確。制訂評價標準是審計人員的職責。
C. 不正確。根據協(xié)調一致的標準進行評估，符合ＳtankardsGuidelin430.6。
D. 不正確。本選項顯然錯誤。

5．考慮到成本節(jié)約審計已被接受以及內部審計資源的稀缺，審計主管決定不必進行后續(xù)審計（follow-up），他的理由是成本節(jié)約足以促使審計對象實施審計人員的建議。因此，后續(xù)審計沒有作為審計計劃的常規(guī)部分列入日程表。審計主管的這個決定違反準則的規(guī)定嗎？
不違反。準則沒有特別指出是否有必要實施后續(xù)審計。
B. 違反。準則要求審計人員確定是否被審者恰當地實施了審計人員提出的所有建議。
C. 違反。資源稀缺并非省略后續(xù)審計的充分理由。
D. 不違反。如果能證實被審者有充分的動機，就沒有必要實施后續(xù)審計。
答案：C
考察重點：內部審計準則。
解題思路：
本題考察設計人員提出不進行后續(xù)審計時候有違準則。因為成本節(jié)約不必然導致被審計者按照審計人員建議行動，而且，缺乏審計機資源不是不實施后續(xù)審計的理由，所以有違準則，本題選擇C答案。

6.能夠仔細的區(qū)分范圍限制（scopelimitation）和審計中的其他限制對審計人員來說很重要。根據準則的規(guī)定，下列不屬于范圍限制的是：
A.審計對象的分部管理者表示該部分正在對一個主要的計算機系統(tǒng)進行轉換，而且計算機實施審計的那部分ＥDＰ不得不推遲到下一年。
B審計委員會審查了當年的審計計劃并且刪除了董事會認為很有必要實施的審計項目。
C審計對象表示某些客戶不能聯系，因為組織正在與這些客戶就一項長期合同進行談判，他們不希望客戶受到干擾。
D以上三項都不是。
答案：B
考察重點：內部審計準則。
解題思路：
本題考察哪一項符合范圍限制的定義。
A.不正確?？疾毂粚徲嬚叩恼斠螅七t審計不是范圍限制。
B正確。刪除董事會認為應該進行的審計項目，屬于范圍限制。
C不正確。被審計者的正確要求應該滿足。
D不正確。本選項顯然錯誤。

7.人們公認內部審計章程是影響內部審計部門獨立性的重要因素之一。下列哪些項在準則中沒有被建議作為章程的一部分：
A.內部審計部門對組織記錄的接觸。
B.內部審計活動的范圍。
C.內部審計主管的任期。
D.內部審計部門對認識檔案的接觸。
答案：C
考察重點：內部審計準則。
解題思路：
本題考察內部審計規(guī)章應該包括的內容，參見Standard110.4.
A.不正確。規(guī)章應該包括對組織記錄的接觸，這將保證審計活動的正常進行。
B.不正確。應該包括審計活動的范圍。
C.正確。不應該包括內部審計主管的任期。
D不正確。應該包括審計人員對公司人事檔案的接觸。

8.內部審機計部門遇到了來自高級管理當局的范圍限制，這將會影響內審部門實現審計自標的能力。該范圍限制的性質應該：
再審計工作底稿中注明，但如果有可能，還應該按計劃實施審計業(yè)務并繞開范圍限制。
B.告知外部審計師，以便他們能夠更加詳細地調查該領域。
C.最好通過書面形式傳達給董事會。
D.告知管理當局該限制不能接受，因為她將削弱審計部門的獨立性。
答案：C
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
本題考察范圍限制的處理方式。在本題中，審計人員遇到了來自管理層的范圍限制，依據標準的規(guī)定，審計人員應該以書面的形式通知審計委員會，所以本題選擇C答案。

（責任編輯：中大編輯）

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