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2012年內(nèi)部審計師考試內(nèi)審計作用輔導(6)

發(fā)表時間:2011/11/22 13:10:13 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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為了幫助考生系統(tǒng)的復習2011年內(nèi)部審計師考試課程,全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點,小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導資料,希望對您參加本次考試有所幫助!

內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

【典型試題】

例1:某個內(nèi)部審計活動已經(jīng)安排了一項與建筑合同有關(guān)的審計業(yè)務(wù),其中的一項任務(wù)是將外購材料與設(shè)計師的圖紙進行比對。目前從事內(nèi)部審計活動的員工均不具備足夠的專業(yè)技能以完成此程序。首席審計執(zhí)行官應當

A.從日程表上刪除此項業(yè)務(wù)。

B.使用現(xiàn)有員工執(zhí)行所有審計業(yè)務(wù)。

C.聘用一位工程顧問執(zhí)行這個比對。

D.接受承建商的書面聲明。

答案:C

解題思路:

A.不正確。該業(yè)務(wù)屬于內(nèi)部審計活動的業(yè)務(wù)范圍,不能刪除。

B.不正確。《職業(yè)道德規(guī)范》行為規(guī)則第4條,內(nèi)部審計師應當只從事他們具備必要的知識和經(jīng)驗的服務(wù)活動。在內(nèi)部審計部門現(xiàn)有人員沒有足夠的相關(guān)知識的情況下,使用現(xiàn)有員工完成所有審計工作將增加審計風險,并影響審計目標的實現(xiàn)。

C.正確。根據(jù)《標準》第1210.A1條,如果內(nèi)部審計人員缺乏開展全部或部分審計業(yè)務(wù)所需的知識、技能或其他能力,首席審計執(zhí)行官應該設(shè)法獲取相關(guān)的建議和協(xié)助。而聘請工程顧問就是獲得外部服務(wù)的做法。

D.不正確。接受承建商的書面陳述,這意味著審計人員省略或放棄了必要的審計程序,將會加大審計風險,影響審計目標的實現(xiàn)。

例2:當內(nèi)部審計活動是以下哪種情況時,使用具備醫(yī)療保健福利專業(yè)知識的外部服務(wù)提供者是適當?shù)模?/p>

A.評價本組織包括醫(yī)療保健福利在內(nèi)的退休福利的債務(wù)估計。

B.將本組織的醫(yī)療保健計劃與行業(yè)內(nèi)提供的其他計劃進行比較。

C.培訓其員工執(zhí)行對本組織的一個主要分部的醫(yī)療保健成本的審計。

D.以上所有答案都正確。

答案:D

解題思路:

A.不正確。見題解D。

B.不正確。見題解D。

C.不正確。見題解D。

D.正確。內(nèi)部審計活動作為一個整體應當具備或者獲取履行其職責所需的知識、技能和其他勝任能力。在開展保證業(yè)務(wù)時,如果其缺乏履行全部或部分職責所需的知識、技能和其他勝任能力,CAE需要借助外部服務(wù)提供者的幫助和意見。

因此,上述所有服務(wù)都是適當?shù)摹?/p>

例3:首席審計執(zhí)行官考慮雇傭一個沒有內(nèi)部審計經(jīng)驗和擁有環(huán)境保護法律背景的資訊顧問。下列哪條指導能夠支持這個決定?

I.因為顧問缺乏審計經(jīng)驗背景,所以該決定不恰當;

Ⅱ.如果審計項目的主要是為了檢查工廠泄露對空氣質(zhì)量方面的環(huán)境影響,則這個決定是恰當?shù)模?/p>

Ⅲ.如果顧問主要用來培訓內(nèi)部審計師如何評估可能被用作法庭證據(jù)的環(huán)境數(shù)據(jù),則該項決定是恰當?shù)摹?/p>

A.只有I正確

B.只有II正確

C.只有II和III正確

D.只有III正確

答案:D

解題思路:

A.不正確。見題解D。

B.不正確。見題解D。

C.不正確。見題解D。

D.正確。顧問不需要審計背景。但顧問應表達他在審計領(lǐng)域的專家意見。如一個環(huán)境律師在培訓審計人員準備法庭證據(jù)方面是恰當?shù)?,但在諸如評估工廠泄露對空氣質(zhì)量方面的環(huán)境影響等科學事項方面就不合適了。

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(責任編輯:中大編輯)

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