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內部審計師考試《內審計作用》知識點

首席審計執(zhí)行官應確保審計工作有適當?shù)摹⒊浞值馁Y源，并有效利用，以完成審計工作計劃。識別內部審計資源需求包括：

審計人員配置計劃；

財務預算；

所需要的審計師數(shù)量；

開展工作所需要的知識、技巧和其他能力。

財務預算是費用方面的考慮。人員配置和財務預算應根據(jù)審計工作日程表、內審機構管理活動、人員的教育和培訓，以及審計研究和開發(fā)工作的要求來制定。通常，首席審計執(zhí)行官應制定選擇和開發(fā)內部審計部門人力資源的方案，以規(guī)定各層次審計人員的崗位職責、選擇合格和能勝任工作的人員、培訓審計人員、提供審計人員后續(xù)教育的機會和專業(yè)發(fā)展建議、至少一年一次對內部審計人員進行業(yè)績評價、并向內部審計人員提供業(yè)績和專業(yè)發(fā)展方面的咨詢建議。

首席審計執(zhí)行官應把審計業(yè)務計劃與資源要求提交高級管理層和董事會通過，并有責任同高級管理層和董事會溝通目前可以獲取哪些資源以及資源方面的任何限制都可能潛在的會影響審計業(yè)務的范圍或審計工作計劃的執(zhí)行。

內部審計部門業(yè)務計劃目標是按時、按質、按量、按預算完成審計任務。內部審計部門目標應能夠在規(guī)定的計劃和預算范圍內得以實現(xiàn)，并盡可能量化。這些目標應該附帶衡量標準和實現(xiàn)日期。內部審計部門審計日程安排是審計工作計劃的重點，包括即將開展哪些活動、何時開展這些活動、完成這些活動估計所需時間等內容。工作日程應能保證一定時期內適當?shù)膶徲嫺采w面。

在確定開展業(yè)務所需的資源時，對下列要素的評估是重要的：

所需的內部審計人員的數(shù)量和經(jīng)驗水平應依據(jù)對每項業(yè)務的性質和復雜性、時間限制以及可獲得資源的評價；

在為業(yè)務選擇內部審計人員時，應考慮內審人員的知識、技能和其它能力；

由于每一項業(yè)務或任務都可以作為滿足內部審計不斷發(fā)展要求的基礎，所以應考慮內部審計人員的培訓需求；

在需要進一步的知識、技能和其它能力的情況下利用外部資源。

當然，即便資源有限也不需要消除計劃審計業(yè)務的預定程序。首席審計執(zhí)行官應當考慮相應的替代措施，如采用信息技術或者同審計業(yè)務監(jiān)管部門進行協(xié)調。以上方法的特點連同其他的選擇都應該同高級管理層和董事會進行討論。

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（責任編輯：中大編輯）

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