為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2011年內(nèi)部審計(jì)師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識點(diǎn)

安全部門

同安全部門的潛在協(xié)調(diào)應(yīng)當(dāng)建立一個機(jī)制，使得危險調(diào)查結(jié)果能夠迅速被報告，且必要的時候糾正行為使其可以被評估。

企業(yè)風(fēng)險管理

每年度組織開展的風(fēng)險識別與評估可以幫助管理層識別想要實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)所最應(yīng)關(guān)注的領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)對于此類信息的利用可以確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)先順序，并獲取開展內(nèi)部審計(jì)評估時的背景信息。

質(zhì)量控制

一項(xiàng)質(zhì)量控制審計(jì)中常常需要開展一系列的審計(jì)，例如產(chǎn)品質(zhì)量審計(jì)、程序質(zhì)量審計(jì)和質(zhì)量系統(tǒng)審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)活動與質(zhì)量控制部門應(yīng)當(dāng)交換審計(jì)計(jì)劃和報告。

【典型試題】

1.以下哪種有關(guān)協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)工作結(jié)果的說法正確?

a.首席審計(jì)執(zhí)行官不應(yīng)將非法行為的信息告訴外部審計(jì)師，因?yàn)橥獠繉徲?jì)師會根據(jù)要求將這類事件報告給董事會和／或法規(guī)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

b.外部審計(jì)師工作底稿的所有權(quán)和保密性妨礙了內(nèi)部審計(jì)師對它們的查閱。

c.首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該確定，在外部審計(jì)師給管理層的建議書中提到的事情已經(jīng)由管理層采取了適當(dāng)?shù)母櫃z查和糾正行動。

d.如果內(nèi)部審計(jì)師在年度審計(jì)中協(xié)助外部審計(jì)師工作，那么他們不必遵守《標(biāo)準(zhǔn)》。

答案：c

解題思路：

a.不正確。因?yàn)椤稑?biāo)準(zhǔn)》要求內(nèi)部審計(jì)人員和外部審計(jì)人員之間共享信息，而且，外部審計(jì)師將這類事件向董事會或法規(guī)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告不應(yīng)成為首席審計(jì)執(zhí)行官不提供信息的理由。

b.不正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2050-1第10條，"（外部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員）相互接觸審計(jì)方案和工作底稿，……這種接觸給內(nèi)部審計(jì)帶來的責(zé)任是要遵守這些工作方案和審計(jì)工作底稿的保密規(guī)定"，這說明外部審計(jì)師工作底稿的所有權(quán)和保密性不妨礙內(nèi)部審計(jì)師的查閱。

c.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2050-1第10條，"在管理層和董事會中有關(guān)人員審查了管理建議書并提出需采取的糾正行動之后，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)確保采取了恰當(dāng)?shù)暮罄m(xù)措施及糾正行動"。

d.不正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2050-1第4條，"內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)助外部審計(jì)人員履行其職責(zé)時開展的工作，要遵守《標(biāo)準(zhǔn)》的所有相關(guān)規(guī)定。"

2.作為某制造業(yè)公司的環(huán)境、安全和健康（ESH）自檢系統(tǒng)的重要組成部分，在一定工作區(qū)域或場所內(nèi)的有關(guān)沖突是由一個ESH職員和作業(yè)經(jīng)理來處理的。如果缺陷不能即時被糾正，這個ESH職員會將其輸入跟蹤數(shù)據(jù)庫，這個數(shù)據(jù)庫可以通過局域網(wǎng)被所有部門訪問。ESH經(jīng)理利用這個數(shù)據(jù)庫每季度向上級管理部門提供自檢系統(tǒng)檢查情況的報告。內(nèi)部審計(jì)師注意到，輸入鎖合信息和確認(rèn)已經(jīng)完成糾正行動的工作都是由作業(yè)經(jīng)理完成的。以下控制系統(tǒng)的哪一種變化可以作為潛在利益沖突韻補(bǔ)救措施?

a.不需要增加控制措施，因?yàn)榧径葓蟾嬗缮霞壒芾聿块T來復(fù)查，在這種情況下已經(jīng)提供了充分的監(jiān)督。

b.不需要增加控制措施，因?yàn)槟切?shí)施糾正行動的人最適合評估行動的充分性和完成情況。

c.在鎖合信息輸入系統(tǒng)后，應(yīng)由該區(qū)域檢查團(tuán)的ESH職員進(jìn)行復(fù)查，以核實(shí)鎖合信息。

d.ESH部門的秘書負(fù)責(zé)根據(jù)作業(yè)經(jīng)理所作的備忘錄，將所有信息輸入系統(tǒng)。

答案：c

解題思路：

a.不正確。盡管上級管理部門可以利用這份報告去質(zhì)疑為何某糾正行動沒有按時完成，但他們無法知道報告所講的已完成糾正行動是否確實(shí)已完成。

b.不正確。雖然生產(chǎn)經(jīng)理等實(shí)施糾正行動的人可能最了解糾正行動的完成情況和效果，但由他們評價自己的工作容易引起利益沖突，因此，由其他人站在獨(dú)立的立場進(jìn)行評估是合適的。

c.正確。由獨(dú)立的該區(qū)域檢查團(tuán)的ESH職員對糾正行為的充分性和完成情況進(jìn)行評估，將作為一種解決潛在利益沖突的應(yīng)對措施，降低"鎖合舞弊"風(fēng)險。

d.不正確。相對而言，由ESH職員在現(xiàn)場直接輸入資料更加及時、有效。而由該部門的秘書輸入信息不會加強(qiáng)控制，因?yàn)檫@仍然缺少獨(dú)立的檢查。

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