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內(nèi)部審計在治理風(fēng)險和控制中的作用(四)

發(fā)表時間:2014/4/15 17:00:00 來源:中大網(wǎng)校 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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內(nèi)部審計在治理風(fēng)險和控制中的作用(四)
D 執(zhí)行其他內(nèi)部審計任務(wù)和職責(zé)(熟練掌握)
1、道德規(guī)范/合規(guī)情況
《薩-奧法案》對提供舞弊證據(jù)的上市公司雇員保護(hù)
對道德規(guī)范/合規(guī)投訴內(nèi)審作什么?
1、制定書面政策和流程,并對投訴進(jìn)行調(diào)查
2、監(jiān)督管理層落實投訴解決辦法有關(guān)決定,否則內(nèi)審職業(yè)生涯受到損害
《薩-奧法案》規(guī)定:CEO CFO,報表被要求更正,其獎金和利潤將被剝奪,即報告報出之前12個月內(nèi)權(quán)益報酬(所持股票分紅),或剝奪12個月內(nèi)出售證券得到的利潤(SEC:美國證券交易委員會)
上市公司的內(nèi)審必須遵守《薩-奧法案》報告合規(guī)情況:
1、強(qiáng)化的利益沖突條款,規(guī)定管理人員不得以公司名義給個人貸款或借款
2、管理層和主要持股人參與公司交易,報告自己直接或間接持有10%股票
3、高級財務(wù)官員道德規(guī)范,要求披露道德準(zhǔn)則,以及對其的修改
2、風(fēng)險管理
內(nèi)部審計作用:以咨詢的方式幫助本組織識別、評價和實施風(fēng)險管理方法和控制,從而解決風(fēng)險,對風(fēng)險評估一般具有較高的審計優(yōu)先順序,評估重點是管理過程的充分性和有效性。如果有部門提出要求,內(nèi)審可以幫助機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險管理的初步建立工作,咨詢業(yè)務(wù)可作為保證業(yè)務(wù)的補(bǔ)充。必須明確內(nèi)審可以促進(jìn)、協(xié)助風(fēng)險管理過程的建立,但不負(fù)擔(dān)風(fēng)險管理責(zé)任(在管理層沒有識別風(fēng)險時,審計可以協(xié)助識別,而不是幫助建立制度,制度建立是管理層的責(zé)任)
3、保密
對外發(fā)布信息:一般而言是董事會或?qū)徲嬑瘑T會的責(zé)任,不是內(nèi)部審計的責(zé)任,當(dāng)非法律部門要求披露審計信息時,可將這一要求報董事會或?qū)徲嬑瘑T會
4、信息或物理安全
薄弱環(huán)節(jié):是指系統(tǒng)可能被不良目的所利用的某些方面,包括系統(tǒng)弱點、安全漏洞和實施缺陷,內(nèi)審對其進(jìn)行評價和檢查糾正的落實
定期評價合規(guī):向董事會或?qū)徲嬑瘑T會定期報告,報告包括:物理安全的環(huán)境風(fēng)險和未經(jīng)授權(quán)的訪問保安,遵守法律、法規(guī)有關(guān)隱私規(guī)定
防止獲得口令的最有效辦法:使用者使用卡片自動產(chǎn)生口令,密鑰介入每次口令不同

(責(zé)任編輯:中大編輯)

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