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內部審計師考試《內審計作用》知識點
5.3 與董事會溝通以獲得其對審計業(yè)務計劃的批準
首席審計執(zhí)行官應將內部審計部門的工作計劃和資源要求報送高級管理層和董事會查閱和審批,包括重大的臨時性變化;如果內部審計資源不足,首席審計執(zhí)行官應向高級管理層和董事會報告資源不足可能帶來的后果。內部審計部門向高級管理層和董事會報告的內容通常應包括工作安排、人員配備和財務計劃、工作范圍以及范圍限制等方面,報告的信息應充分,以便董事會能夠確定內部審計部門的目標和計劃能否支持組織和董事會的目標和計劃。
為了適應資源限制,外包與合包都是必須的。最終的審計計劃應當滿足和支持內部審計資源最有效的利用。
風險評估程序應當每年進行,但得到的審計業(yè)務計劃不能夠是不變的。管理方向、目標、重點、焦點以及其他相關因素(如新出現的趨勢的變動)都應當在審計域以及相關審計業(yè)務計劃的變動中有所體現。所以可能需要經常性的(季度)更新,任何重大變動都應當提交相關監(jiān)管部門查閱和審批。
【典型試題】
1.在考慮是否將現有的內部審計資源從正在進行的合規(guī)性審計轉向管理層要求的對某分公司進行審計時,以下哪一種情況最不重要?
a.該分公司一年前由外部審計師進行過一次財務審計。
b.與合規(guī)性審計相關的舞弊的可能性。
C.過去一年中該分公司費用的增長。
d.與合規(guī)性審計相關的潛在的重大違規(guī)罰款的可能性。
答案:a
解題思路:
a.正確。由外部審計師進行的財務審計的時間和結果是確定內部審計任務先后順序時需要考慮的事項,但相對而言,與組織風險的關系不是很直接,因而是最不重要的因素。
b.不正確。舞弊的可能性表明存在風險,是確定審計任務先后順序時需要考慮的重要因素之一。
c.不正確。費用與利潤緊密關聯(lián),其增加隱含了舞弊、損失、浪費等方面的可能性,需要加以重點關注。
d.不正確。重大違規(guī)罰款的可能性是一種重大經營風險,應加以重視。
2.在確認是否應將采購部或人事部列入審計日程安排時,以下哪個因素最不重要?
a.其中一個部門的經營發(fā)生了重大變動。
b.最近新來了一個精通其中某個領域知識的內部審計師。
C.其中一個部門比其他部門更有機會取得經營收益。
d.其中一個部門的潛在損失遠遠大于其他部門。
答案:b
解題思路:
a.不正確。根據《實務公告》2010-1第4條,"企業(yè)業(yè)務、運營、程序、系統(tǒng)和控制發(fā)生的主要變化"是確定審計工作日程安排應考慮的一個重要因素。
b.正確。內部審計師的技能是確定審計工作日程安排時需要考慮的一個事項,但審計項目計劃主要是根據風險程度和重要性原則來確定,相對其余3項,此項是最不重要的因素。
C.不正確。根據《實務公告》2010-1第4條,"實現營業(yè)利益的機會"是確定審計工作日程安排應考慮的一個重要因素。
d.不正確。根據《實務公告》2010-1第4條,"實現營業(yè)利益的機會"是確定審計工作日程安排應考慮的一個重要因素,而潛在損失與營業(yè)利益密切相關,也與組織的風險相關。
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