1．某包裝單位的存貨水平由適時(shí)技術(shù)（just-in-time techniques）來控制，若審計(jì)人員的目標(biāo)是評價(jià)訂貨和儲(chǔ)存標(biāo)準(zhǔn)，下列程序中屬于相關(guān)程序的有：
Ⅰ利用審計(jì)軟件計(jì)算每天使用的集裝箱數(shù)目；
Ⅱ檢查記載有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量與運(yùn)輸日期的運(yùn)輸記錄；
Ⅲ將實(shí)際存貨水平與同行業(yè)平均水平進(jìn)行比較；
Ⅳ檢查不合格退貨的銷售記錄。
A．只有Ⅲ
B．Ⅰ和Ⅳ
C．Ⅱ和Ⅲ
D．Ⅰ和Ⅱ
答案：D
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
Ⅰ正確。使用審計(jì)軟件可以實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，并且這可以為檢查提供一些使用方面的證據(jù)，便于確定訂購與存儲(chǔ)是否有效。
Ⅱ正確。對訂貨的檢查，與目標(biāo)直接相關(guān)。
Ⅲ不正確。因?yàn)檫@里使用的是適時(shí)制，所以行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不一定是一個(gè)很好的參考。
Ⅳ不正確。與訂購和存儲(chǔ)都沒有關(guān)系，與產(chǎn)品質(zhì)量有關(guān)。

2．在測試存貨控制的有效性時(shí)，審計(jì)人員在工作底稿中指出該循環(huán)內(nèi)許多賬項(xiàng)調(diào)整涉及機(jī)床加工部的業(yè)務(wù)。該機(jī)床加工部去年同樣導(dǎo)致了超常的多于其他部門的存貨控制循環(huán)賬款調(diào)整。審計(jì)人員應(yīng)該：
A．與管理部門協(xié)商并采用其他審計(jì)技術(shù)，以確定機(jī)床加工部的交易循環(huán)控制制度和程序是否充分；
B．不再深入審計(jì)工作，因?yàn)閷徲?jì)計(jì)劃中設(shè)計(jì)的分析性檢查程序中未表明這點(diǎn)；
C．提醒內(nèi)部審計(jì)管理當(dāng)局可能存在舞弊。
D．在工作底稿中注明下次檢查時(shí)詳細(xì)檢查該問題。
答案：A
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
A．正確。這是最恰當(dāng)?shù)姆椒?，可以有效完成審?jì)任務(wù)。
B．不正確。在沒有取得足夠證據(jù)或者不能確定沒有其他取得證據(jù)的方法前，審計(jì)人員不應(yīng)該終止審計(jì)活動(dòng)。
C．不正確。在沒有取得足夠證據(jù)可以確定舞弊的發(fā)生，或者沒有確定差異用現(xiàn)有手段都無法解釋前，懷疑舞弊并報(bào)告管理層是不合適的。
D．不正確。在題目的情況下，審計(jì)人員的這種做法不合適。

3．在評價(jià)供應(yīng)商業(yè)務(wù)政策時(shí)不可能使用的審計(jì)步驟是：
A．決定賣方發(fā)出的批量是否是協(xié)商確定的批量；
B．確定從賣方收到的物品是否授權(quán)購買；
C．確定欠賣方的款項(xiàng)是否正確；
D．檢查從賣方購得的貨物質(zhì)量是否合格。
答案：C
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施
解題思路：
A.不正確。批量采購對企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟(jì)采購量采購很有意義，所以是一個(gè)重要因素。
B.不正確。這是評價(jià)供應(yīng)商的一個(gè)基本準(zhǔn)則。
C.正確。這是企業(yè)財(cái)務(wù)記錄的問題，與供應(yīng)商無關(guān)。
D.不正確。貨物質(zhì)量是一個(gè)關(guān)鍵因素。

運(yùn)用下列資料回答問題324－327
在某國防合同的審計(jì)中，審計(jì)人員想了解不合理管理費(fèi)用發(fā)生的可能性。經(jīng)過檢查費(fèi)用發(fā)生的原始憑證，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)所有費(fèi)用支出均有適當(dāng)證據(jù)。所有單據(jù)的匯總與成本支出總額相符，并且管理費(fèi)用率與去年大致相同。

4．在審計(jì)人員判斷不合理管理費(fèi)用發(fā)生可能性的過程中，哪一審計(jì)程序效率最低？
A．將管理費(fèi)用率與實(shí)際總成本支出相乘，以測試管理費(fèi)用的計(jì)算是否正確。
B．對公司管理費(fèi)用進(jìn)行單位貨幣抽樣，并分析確定其是否與合同相符；
C．重新計(jì)算管理費(fèi)用率來決定其是否在適當(dāng)基礎(chǔ)上計(jì)算；
D．對承包人借款進(jìn)行抽樣，確定所列費(fèi)用是否按合同費(fèi)用和管理費(fèi)用進(jìn)行區(qū)分。
答案：D
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施
A．不正確。此方法可以有效測試管理費(fèi)用情況。
B．不正確。對有關(guān)管理費(fèi)用進(jìn)行抽樣并與合同驗(yàn)證，可以有效測試管理費(fèi)用情況。
C．不正確。與審計(jì)目標(biāo)是相關(guān)的，通過計(jì)算可以提供費(fèi)用率正確與否的直接證據(jù)。
D．正確。與題目無多大關(guān)系，該審計(jì)程序效率最低。

5．審計(jì)人員對承包商費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)估計(jì)，以確定各種費(fèi)用是否與合同相符。審計(jì)工作底稿包括下列審計(jì)人員認(rèn)為與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：
1)每個(gè)承包商預(yù)計(jì)的總體費(fèi)用：美元12300000
2)總體內(nèi)項(xiàng)目個(gè)數(shù)：1500
3)樣本規(guī)模：100
4)不符合同的項(xiàng)目個(gè)數(shù)：5
5)選取項(xiàng)目的總美元價(jià)值：美元700000
6）不符合合同項(xiàng)目的美元價(jià)值：美元：53000
下列信息哪些是正確的？
A．最佳估計(jì)是總體的1500個(gè)項(xiàng)目的5％與合同不符；
B．最佳估計(jì)是賬戶不正確費(fèi)用大致為 美元795000
C．不合同的項(xiàng)目的平均美元價(jià)值超過總體項(xiàng)目平均美元價(jià)值；
D．所有上述信息
考查重點(diǎn)：審計(jì)抽樣
解題思路：
A．不正確。樣本的選取根據(jù)題目中提供的信息滑不合理處，所以可以根據(jù)樣本推斷總體（5／100＝5％），但是其他兩項(xiàng)也正確。
B．不正確。樣本的選取根據(jù)題目中提供的信息沒有不合理處，所以可以根據(jù)樣本推斷總體（53000＊1500／100＝795000），但是其他兩項(xiàng)也正確。
C．不正確。樣本的選取根據(jù)題目中提供的信息沒有不合理處，所以可以根據(jù)樣本推斷總體（700／100＜53／5），但是其他兩項(xiàng)也正確。
D．正確。

6．假定合同還表明承包商必須遵循所有涉及的環(huán)境法規(guī)，理由是政府擔(dān)負(fù)著對違反環(huán)境法的行為進(jìn)行罰款的職責(zé)。政府審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)環(huán)保部門最近已對承包進(jìn)行環(huán)境審計(jì)，并且審計(jì)結(jié)果表明承包商在現(xiàn)行環(huán)境法規(guī)的要求主面有極大出入。其中最大的問題是：承包商排入空氣的氣體不符合法寶標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員在與環(huán)保官員的接觸中發(fā)現(xiàn)公司已經(jīng)采取相關(guān)措施。承包公司已經(jīng)解決了所有的小問題，并且批準(zhǔn)一項(xiàng)大型資本性支出來解決有害氣體的排放問題。關(guān)于這些發(fā)現(xiàn)的下列陳述中哪些是正確的？
I.發(fā)現(xiàn)結(jié)果的重大性取決于可能罰款的多少，而不是取決于大多數(shù)違規(guī)性質(zhì)輕微的事實(shí)；
II.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)報(bào)告有害氣體的排放而不應(yīng)報(bào)告其他事項(xiàng)，原因是這些項(xiàng)目性質(zhì)輕微；
III.由于報(bào)告對政府的重大影響，審計(jì)人員只有當(dāng)污染性質(zhì)與類型屬最嚴(yán)懲時(shí)方才報(bào)告有毒氣體的排放問題。
A．只有Ⅰ
B．只有Ⅱ
C．Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ
D．Ⅰ和Ⅲ。
答案：A
考查重點(diǎn)；審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
I.正確。符合風(fēng)險(xiǎn)評估的要求。
II.不正確。所有重要發(fā)現(xiàn)都要報(bào)告，這里與有毒無毒沒有關(guān)系，因?yàn)閷徲?jì)重點(diǎn)在于合規(guī)性。
III．不正確。所有重要發(fā)現(xiàn)都要報(bào)告，這里與釋放物的性質(zhì)能否得到證實(shí)無關(guān)，因?yàn)閷徲?jì)重點(diǎn)在于合規(guī)性。

7．假定與國防合同承包商簽訂的合同中，聲明政府對由承包商原因引起的浪費(fèi)和低效率的相關(guān)成本不承擔(dān)支付責(zé)任。下列關(guān)于承包商方面的浪費(fèi)與低效率的證據(jù)來源中，哪項(xiàng)說服力最弱？
A．管理當(dāng)局表明沒有發(fā)生合同不允許的浪費(fèi)及低效率的聲明；
B．對承包商的制造與研究場地進(jìn)行穿行測試；
C．對發(fā)生的費(fèi)用性質(zhì)進(jìn)行檢查，確定其意圖及與合同的相關(guān)關(guān)系；
D．將合同費(fèi)用與過去同等項(xiàng)目或者與其他承包公司簽署的同等項(xiàng)目進(jìn)行比較。
答案：A
考查重點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)。
解題思路：
A．正確。與其他證據(jù)相比不客觀，可信性差。
B．不正確。穿行測試可以得出有用的結(jié)論。
C．不正確。分析性復(fù)核的結(jié)論是可信的，并且在這里也是相關(guān)的。
D．不正確。用以往信息做對比，有說服力。

8．當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門處于以下何種情形時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門適宜采用健康醫(yī)療津貼方面的專家意見？
A．對本組織的退休后津貼（包括健康醫(yī)療津貼）的估計(jì)負(fù)債進(jìn)行審計(jì)時(shí)；
B．將本組織的醫(yī)療保健項(xiàng)目的成本與本行業(yè)內(nèi)提供的其他項(xiàng)目成本進(jìn)行比較時(shí)；
C．培訓(xùn)審計(jì)職員以開展對本組織某主要部門的醫(yī)療保健成本的審計(jì)時(shí)；
D．所有上述情形。
答案：D
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
審計(jì)人員只能承擔(dān)自己知識、經(jīng)驗(yàn)范圍內(nèi)的審計(jì)活動(dòng)，ABC三項(xiàng)都涉及了健康保障問題，因而都需要這方面的顧問。

9．某內(nèi)部審計(jì)師開展初步測試，發(fā)現(xiàn)許多重大審計(jì)問題并決定深入調(diào)查這些問題。被審單位非正式地表達(dá)其對初步調(diào)查結(jié)果的認(rèn)可，并要求審計(jì)人員在其有機(jī)會(huì)對問題作出反應(yīng)之前，不予報(bào)告這些存在重大問題的領(lǐng)域。下列審計(jì)反應(yīng)不適當(dāng)?shù)氖牵?BR>A．將該審計(jì)項(xiàng)目保留在審計(jì)時(shí)間計(jì)劃表上，并與管理當(dāng)局討論及時(shí)完成該審計(jì)項(xiàng)目的必要性；
B．考慮所涉及領(lǐng)域內(nèi)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)；若屬高風(fēng)險(xiǎn)，則繼續(xù)開展該審計(jì)；
C．考慮不提出必要的審計(jì)報(bào)告并結(jié)束該審計(jì)，既然被審計(jì)單位已同意采取建設(shè)性行動(dòng)；
D．與被審單位合作按計(jì)劃開展審計(jì)，并在審計(jì)過程中更深入地評價(jià)重大問題以及被審計(jì)人的反應(yīng)。
答案：C
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則
解題思路：
A．不正確。確保了審計(jì)的及時(shí)性。
B．不正確。風(fēng)險(xiǎn)評估在整個(gè)審計(jì)過程中都要進(jìn)行，并且十分重要，可以確定哪些應(yīng)該審計(jì)，哪些可以不審計(jì)。
C．正確。必須報(bào)告所有重大發(fā)現(xiàn)，與被審計(jì)單位是否承諾改正無關(guān)。
D．不正確。符合準(zhǔn)則要求。

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