為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計(jì)師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

評(píng)估組織向董事會(huì)報(bào)告的機(jī)制

組織內(nèi)部向董事會(huì)報(bào)告的機(jī)制是保障組織的有效和高效運(yùn)行的政策、方法、程序、技術(shù)手段的總稱。比如，報(bào)告機(jī)制應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定需要報(bào)告的事項(xiàng)、負(fù)責(zé)報(bào)告的人員、報(bào)告的形式和時(shí)限、問題的解決和逐級(jí)上報(bào)、各個(gè)管理層級(jí)承擔(dān)的責(zé)任等。董事會(huì)的一大任務(wù)是建立并維護(hù)組織的治理程序，并獲取關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程有效性的保證。而高級(jí)管理層的作用是監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)的建立、管理和評(píng)價(jià)。這種多元控制系統(tǒng)的目的都是為了實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)。管理層是受董事會(huì)的委托開展管理活動(dòng)，有必要和有責(zé)任向董事會(huì)報(bào)告工作，報(bào)告可以是定期的，也可以是非定期的，可以是書面的也可以是口頭的。報(bào)告機(jī)制是否完善和有效影響到公司治理和管理的效果。內(nèi)部審計(jì)部門的責(zé)任是對(duì)相關(guān)的報(bào)告機(jī)制進(jìn)行檢查和評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)報(bào)告機(jī)制進(jìn)行評(píng)估的主要內(nèi)容：

是否建立了相關(guān)報(bào)告機(jī)制，良好的報(bào)告機(jī)制應(yīng)該是清晰而明確的書面政策；

報(bào)告機(jī)制是否充分而有效，能否滿足組織與董事會(huì)進(jìn)行及時(shí)、暢通而充分溝通的需要；

機(jī)制的運(yùn)轉(zhuǎn)情況和效果如何，實(shí)際上的報(bào)告工作是否如機(jī)制確定的政策進(jìn)行。

【典型試題】

1.當(dāng)專責(zé)舞弊調(diào)查人員處于以下哪種狀態(tài)時(shí)是最有效的?

I.在公司內(nèi)辦公。

II.向董事會(huì)或首席合規(guī)官報(bào)告。

III.在公司以外的地點(diǎn)辦公。

Ⅳ.不向任何人報(bào)告，從而確保發(fā)出警告者的隱秘性。

A.只有II

B.I和II

C.I和IV

D.III和IV

答案：B

解題思路：

A.不正確。專責(zé)舞弊調(diào)查人員在公司內(nèi)辦公可以起到警示作用，并增強(qiáng)員工對(duì)調(diào)查人員的信任。

B.正確。專責(zé)舞弊調(diào)查人員直接向首席合規(guī)官或董事會(huì)報(bào)告，以便該層次的人員根據(jù)調(diào)查人員的發(fā)現(xiàn)展開對(duì)本組織現(xiàn)存政策的修改。

C.不正確。見題解A。

D.不正確。不向任何人報(bào)告并不能確保發(fā)出警告者的隱秘性，只有采取后續(xù)審查確保沒有發(fā)生報(bào)復(fù)行為等更能保證調(diào)查人員工作的最為有效。

2.根據(jù)《薩班斯一奧克斯利法案》，誰應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)指定、償付和監(jiān)督為發(fā)行人的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)意見的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作?

A.審計(jì)委員會(huì)。

B.管理層

C.董事會(huì)

D.股東

答案：A

解題思路：

A.正確。《薩班斯一奧克斯利法案》把更多的責(zé)任交給了審計(jì)委員會(huì)。除上述責(zé)任之外，它還要負(fù)責(zé)實(shí)施對(duì)于會(huì)計(jì)和審計(jì)事項(xiàng)的申訴的接收、保管和處理。它應(yīng)當(dāng)?shù)玫焦具m當(dāng)?shù)馁Y金支持，并有權(quán)自主決定雇請法律顧問和其他咨詢?nèi)藛T。

B.不正確。見題解A。

C.不正確。見題解A。

D.不正確。見題解A。

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