使用下列資料回答問題1-3：
某組織的內部審計部門已建立10年，該部門剛建立審計章程但尚未經過審計委員會批準。而審計委員會由首席招待官（CEO）擔任主席，且包括主計長及一非董事會成員。內部審計主管直接向主計長報告工作，由后者批準審計工作計劃，因而審計部門從未感到章程極需等到批準的必要性。該組織屬上市公司，有9大主要分部。前任內部審計主管最近在與一主要被審計人的爭執(zhí)后被解雇。CEO指責該內部審計主管沒有從整個公司的最佳利益度開展審計業(yè)務。公司最近聘用一名具有外部審計及內部審計方面相當經驗的人士擔任內部審計經理。在就任的第一個月內，該內部審計經理在審計性質及審計部門獲得記錄的問題上遇到了一被審計人的重大抵制。

1．下列哪一組合可更好地描繪出審計范圍限制及內部審計主管的適當反應？限制性質內部審計的行動
A．被審計人限制基于適當資料基礎上所開展的審計活動的范圍僅對主計長報告（該問題）
B．被審計人未提供獲得記錄的途徑，而這些記錄均為批準的審計工作計劃所需向董事會報告（該問題）
C．被審計人要求審計工作延后二星期，以允許他們結帳直接報告CEO及主計長
D．被審計人不允許審計人員與主要客戶接觸而該項接觸正是用以衡量經營有效性的績效審計的部分內容既然屬經營審計因而亦無必要報告
答案：B
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
A．不正確。認為限制是基于所有者信息不正確，并且應該向董事會報告。
B．正確。參見SIAS 110。01。5。B
C．不正確。題目中沒有提到關于延遲二周的信息，并且應該向董事會報告。
D．不正確。題目中沒有提到限制與重要客戶的溝通，并且應該報告。

2．考慮到內部審計部門的獨立性，下列事實可歸之于內部審計部門缺乏獨立性的是：
I．CEO指責前任內部審計師未從“整個組織的最佳利益”角度開展審計業(yè)務；
II．審計委員會成員大多數來自于組織內部；
III．內部審計章程未經過審計委員會批準。
A．僅有I；
B．僅有II；
C．II和III；
D．I，II和III。
答案：CD
考察重點：內部審計準則。
解題思路：
I．正確。這種指責含義模糊，沒有明確的依據，是缺少獨立性的一種表現。
II．正確。根據審計準則審計委員會應該由獨立與經營管理的外部股東組成。
III．正確。內部審計部門章程可以幫助確保其組織地位參見SIAS 110。01。4。

3．鑒于最近與被審計人在審計范圍上的分歧，下列內部審計行為不適當的是：
A．與審計委員會會晤以獲得審計章程的批準，從而消除該問題以及以后可能發(fā)生的類似問題；
B．若分歧不能消除，則向董事會報告；
C．與CEO及主計長一起復查獲準的審計工作計劃并尋求涉及被審計人的直接方案；
D．向被審計人宣稱，若抵制情形繼續(xù)存在，審計部門將不為該部門提供績效審計服務。
答案：D
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
A．不正確?？梢赃@樣做，并且通過的審計章程可以作為確定審計范圍的依據。
B．不正確。符合審計準則。
C．不正確。可以，根據公司現狀，審計主管向CEO匯報，所以這樣做是合理的。
D．正確。這是一種不利于組織利益的行為。

4．在對某倉庫的擴建實施的事后審計（Post-completion audit）中，審計人員注意到一些由當地商人開出的重新裝修服務的發(fā)票都注明帳戶號碼，且僅由成本工程師簽字后即支付價款。審計人員應當：
A．將服務成本和種類與該建設項目使用的帳戶號碼以及該建設項目預算中的相關估計值核對。
B．向成本工程師詢問以確認這些采購都是經批準用于該建設項目的。
C．從應付帳款小組取得成本工程師簽字的副本并與發(fā)票上的簽字相比較。
D．建議對重新裝修費用重新歸到各適當帳戶號碼中。
答案：A
考察重點：審計實施。
解題思路：
本題考察了如下情況：一名審計人員發(fā)現，在一個重新裝修工程中，一些有關裝修材料的發(fā)票只有成本工程師一個人簽字，不符合有關規(guī)定。他應該這樣做：
A．正確。根據帳戶號碼核對這個工程的成本帳，是下一步應該采取的行動，因為很有可能存在舞弊情況。
B．不正確。直接咨詢成本工程師不會得到可信的信息。
C．不正確。比較簽字筆跡也無法得知整個工程成本的情況。
D．不正確。對于費用的重新分類不太現實。

5．在內部審計結束不久發(fā)生了一項雇員重大舞弊事件。審計人員可能沒有很好地履行防止舞弊發(fā)生的責任，因為他沒有關注并報告：
A．抵風險領域中用于監(jiān)督并保護資產安全的政策、行動及程序不如高風險領域那么廣泛。
B．依賴職責分工的控制系統(tǒng)可能因為三個雇員的串通而失敗。
C．沒有書面政策來規(guī)定禁止性活動以及發(fā)現違規(guī)時要求采取的行動。
D．分部雇員沒有經過適當的培訓來辨別授權書上的真實簽名和假冒簽名。
答案：C
解題思路：在一次內部審計結束不久，一個重大的員工舞弊事件被發(fā)現。因此，內部審計人員沒有很好地履行其阻止舞弊的職責，因為他沒有及時報告職員所在部門沒有相應的政策禁止一些活動，也沒有指出不合法行動發(fā)生時，應該采取的行動。因此，答案C為正確答案。

6．管理當局斷言內部審計師用來評估經營業(yè)績的標準不當。管理當局制定的書面業(yè)績標準模糊，不得不由審計人員進行解釋。在這種情況下審計人員為了保持應有的職業(yè)謹慎（DUE CARE），應該：
A．保證他們的解釋是合理的。
B．保證他們的解釋與行業(yè)慣例一致。
C．就用于衡量業(yè)績的標準與被審者達成一致。
D．將管理當局的異議寫入審計報告。
答案：C
考察重點：內部審計準則。
解題思路：
本題考察了審計人員是如何實現其“應有的職業(yè)謹慎”職責。本題中，管理當局斷言，審計人員的評估標準是不當的，應該改正。在此情況下，審計人員應該和被審計都協(xié)商，以確認雙方能夠接受的標準，所以選擇C選項。

下列信息用于解答7-8題：
審計人員正在追查一項去年發(fā)生的價值20萬美元的持有成本增長，購買代理商解釋說這是因為增加了粉刷業(yè)務和相應的供應商。審計人員發(fā)現了一張未經招標或說明的空白購買訂單。訂單由總經理簽發(fā)，而且指明公司項目的粉刷服務供應商為總經理的父親。審計人員還發(fā)現了一些大額付款發(fā)票，也是由總經理簽發(fā)，并且總經理父親為指定收款人。
7．在上述案例中，哪一項不能說明可能存在舞弊：
A．購買材料未經公司授權簽收；
B．特定交易不經過正?？刂瞥绦颍?BR>C．購買材料未到達公司倉儲中心；
D．使用空白購買訂單。
答案：D
解題思路：
本題考察哪一項不是一種舞弊的跡象。
A．不正確。采購貨物沒有由被授權的員工接收，有可能出現舞弊。
B．不正確。對于特定交易不經過正?？刂瞥绦?，有可能生產舞弊。
C．不正確。采購原料不集中儲存是舞弊隱患。
D．正確。用空白采購單，不會產生舞弊。

8．審計人員在上述情形下認定舞弊的征兆是：
A．分析復核發(fā)現帳戶余額不正常增長；
B．契約方同時提供材料購買和粉刷服務；
C．總經理核準付款發(fā)票。
答案：A
解題思路：
本題考察哪一項是舞弊的一個信號。
A．正確。帳戶余額的不正常增長是一個信號。
B．不正確。從某個特定供應商進貨不是一個信號，因為如果只有一個合格的供應商，這是合理的。
C．不正確。此選項所述情況也是合理的。
D．不正確。由總經理授權支付不是信號。

9．在哪種情況下內部審計師認為可能存在舞弊行為：
A．現金收入減去用來支付零星現金支出的凈額，每天都存入銀行。
B．由負責保管永續(xù)盤存記錄的職員負責查對每月銀行對帳單。
C．應收帳款明細帳與應付帳款明細帳由同一職員保管。
D．只有一名職員有權接觸備用現金（pretty cash fund）（除了偶爾督導或審計人員進行突擊清點）。
答案：A
解題思路：
本題考察內部審計人員監(jiān)察公司職員舞弊行為的判斷依據。
A．正確。所有收到的現金必須在當天存入銀行，而不能先支付零星現金支出。所以這個環(huán)節(jié)容易發(fā)生舞弊。
B．不正確。負責存貨永續(xù)盤存記錄的職員可以同時負責銀行對帳單的查對，因為這兩項業(yè)務不存在利益關聯。
C．不正確。一個人同時管理應收和應付帳款的二級帳戶是可以的，不會出現舞弊。
D．不正確。一個人有權接觸一筆小額備用現金，只要記帳和出納分開就不會有舞弊。

10．根據準則規(guī)定，內部審計師有責任幫助阻止舞弊，那么通常應如何才能更好地完成這種職責；
A．在對可能舞弊的進行調查時與保衛(wèi)人員和執(zhí)法機構配合。
B．每次審計中都對舞弊進行測試并盡可能進行追查。
C．協(xié)助設計控制系統(tǒng)以防止舞弊。
D．評價控制系統(tǒng)在防止?jié)撛陲L險暴露方面的充分性和有效性。
答案：D
考察重點：內部審計準則。
解題思路：
本題考察內部審計人員如何履行阻止舞弊職責。
A．不正確。審計人員沒有義務會同保險部門和執(zhí)法部門來調查舞弊行為。
B．不正確。不是每一次審計對舞弊進行測試后就要進行追查。
C．不正確。幫助進行控制系統(tǒng)設計不是內部審計人員阻止舞弊的方法。
D．正確。通過評價有關潛在風險的內部控制系統(tǒng)的充分性和有效性可能實現阻止舞弊的職責。

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（責任編輯：中大編輯）

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