獨立性概念的概述
1.獨立性的必要性。獨立性是內部審計活動的必要條件。內部審計活動只有具備應有的獨立性,才能作出公正的、不偏不倚的鑒定和評價。
2.獨立性的定義。獨立性對于內部審計來說,是指內部審計活動獨立于他們所審查的活動之外。這一點是與外部審計不相同的。
3.獨立性的標準。如果內部審計活動在確定審計范圍,實施審計計劃、及報告審計結果時不受干擾,那么他是獨立的。
4.獨立性的條件。內部審計的獨立性取決于客觀和主觀兩個條件。在客觀上,內部審計部門要有一個良好的工作環(huán)境。在主觀上,內部審計師應當保持獨立的精神狀態(tài)。因此,《標準》在分別用1110機構獨立性和1120個人的客觀性兩條來分別加以說明。
1110組織的獨立性:
1110.A1 確定審計范圍、業(yè)務開展、溝通結果時候,內部審計活動不能受到干擾。
為保持內部審計機構的獨立性,使它能夠圓滿地完成審計職責,要有一定的條件,這些條件一方面要由內部審計機構去創(chuàng)造,另一方面要有組織的支持。
公告1110-1指出:“內部審計師必須取得高級管理層和董事會的支持,這樣他們才能得到被審計者的合作,并不受干擾地進行工作?!薄氨仨毴〉谩边@個詞表明能否創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境內審機構和領導層雙方都有責任。而一旦取得良好的工作環(huán)境,內部審計師就可以順利地開展工作。
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