F 計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)（熟練掌握）
1、開展與業(yè)務(wù)委托人的初步溝通內(nèi)容：
1、溝通審計(jì)工作計(jì)劃
2、討論審計(jì)的目標(biāo)和審計(jì)方式
3、要求委托人報(bào)送資料
4、進(jìn)行其他溝通
2、對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)范圍實(shí)施初步調(diào)查
1、了解審計(jì)業(yè)務(wù)的活動(dòng)
2、獲取有利于審計(jì)的信息
4、需要特別關(guān)注的領(lǐng)域
3、決定如何開展下一步工作
分析性復(fù)核：對(duì)調(diào)查取得的信息進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上初步形成調(diào)查結(jié)論，該技術(shù)不能確定具體舞弊行為，如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)有舞弊存在，直接調(diào)查而不用該法。運(yùn)用方法：
1、比較前期和后期的類似信息
2、比較目前與預(yù)算
3、財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息研究，發(fā)現(xiàn)影響關(guān)系
4、研究因果關(guān)系
5、比較部門之間類似信息
6、比較與行業(yè)類似信息
7、比較實(shí)際與審計(jì)期望值
基準(zhǔn)比較（標(biāo)桿管理法）：用最佳行為作為基準(zhǔn)比較，基準(zhǔn)來(lái)自企業(yè)自身、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、行業(yè)最優(yōu)點(diǎn)范圍內(nèi)選擇
實(shí)施面談：面談后對(duì)有關(guān)事項(xiàng)和達(dá)成的結(jié)論編程紀(jì)要，便如工作底稿，對(duì)初步顯示的問(wèn)題決定擴(kuò)大性測(cè)試
查閱以前審計(jì)報(bào)告和其他資料
繪制流程圖：水平流程圖（涉及部門）、垂直流程圖
編制檢查清單：在初步檢查的最后階段，編制檢查清單
3、完成相關(guān)領(lǐng)域的詳細(xì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：在制定年度計(jì)劃時(shí)，從全局高度審視組織風(fēng)險(xiǎn)并評(píng)價(jià)，在初步調(diào)查的基礎(chǔ)上制定計(jì)劃，這里強(qiáng)調(diào)的那個(gè)風(fēng)險(xiǎn)最大
4、與各方面協(xié)調(diào)審計(jì)業(yè)務(wù)工作
a 外部審計(jì)師協(xié)調(diào)：首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)與提供保證和咨詢業(yè)服務(wù)的其他內(nèi)部或外部服務(wù)提供分享信息、協(xié)調(diào)工作，保證合署的工作范圍并最大限度地減少重復(fù)工作，包括：討論會(huì)、借助工作底稿、審計(jì)報(bào)告和管理層信件的交換、審計(jì)技術(shù)的理解
b 外部法規(guī)監(jiān)督機(jī)構(gòu)：尋求法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等理解和技術(shù)支持
5、建立/完善審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)，識(shí)別/確定審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍
審計(jì)目標(biāo)：內(nèi)審做出的確定審計(jì)業(yè)務(wù)希望實(shí)現(xiàn)內(nèi)容的概要聲明，審計(jì)程序：實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段
審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)：是對(duì)被評(píng)價(jià)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)、控制及治理過(guò)程提出意見
根據(jù)不同的審計(jì)類型，具體建立和完善審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)：
1、經(jīng)營(yíng)審計(jì)：目的是檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)以及所分配的職責(zé)的完成情況，關(guān)鍵理解內(nèi)部控制，它是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)：評(píng)價(jià)存貨內(nèi)部控制的有效性之一，確定節(jié)約成本也是目標(biāo)之一
2、績(jī)效審計(jì)：目標(biāo)是確定效果、效率和效益，這種審計(jì)必須有一套能用來(lái)評(píng)價(jià)績(jī)效的經(jīng)認(rèn)可的目的、目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)
3、合規(guī)性審計(jì)：目標(biāo)是確定組織對(duì)證詞、程序、標(biāo)準(zhǔn)或者法律和政府法規(guī)遵守程度（客觀性較強(qiáng)，審計(jì)師的主觀判斷少）
4、質(zhì)量審計(jì)：目標(biāo)是確定組織質(zhì)量管理的水平和效果，主要關(guān)注質(zhì)量管理的四個(gè)關(guān)鍵要素：
a 顧客需要；
b 產(chǎn)品/服務(wù)計(jì)劃、生產(chǎn)和運(yùn)輸滿足顧客的需要；
c 生產(chǎn)和運(yùn)輸產(chǎn)品/服務(wù)計(jì)劃和執(zhí)行
d 過(guò)程控制，尤其是個(gè)別顧客需要產(chǎn)品的服務(wù)
5、財(cái)務(wù)控制審計(jì)：目標(biāo)是確定對(duì)組織內(nèi)部財(cái)務(wù)資源控制和財(cái)務(wù)資源的會(huì)計(jì)資源控制的水平和效果
6、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：目標(biāo)是對(duì)組織財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性和一致性發(fā)表審計(jì)意見，通常由外部審
審計(jì)業(yè)務(wù)范圍：根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)確定，包括：治理、經(jīng)營(yíng)和信息系統(tǒng)
內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)范圍：
1、內(nèi)控的恰當(dāng)性：能否提供適當(dāng)?shù)谋ＷC，并高效、經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)
2、內(nèi)控的有效性：能否起到應(yīng)有的作用
3、執(zhí)行效果審查：確認(rèn)組織任務(wù)和目標(biāo)是否已經(jīng)完成
6、識(shí)別或開發(fā)保證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)（審計(jì)所依照的標(biāo)準(zhǔn)）
那些標(biāo)準(zhǔn)或準(zhǔn)則審計(jì)師采用恰當(dāng)：
1、部門的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的操作程序
2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制原則，引自注冊(cè)會(huì)計(jì)師手冊(cè)的相關(guān)內(nèi)容
3、理想的經(jīng)營(yíng)實(shí)務(wù)，基于內(nèi)部審計(jì)師參與許同公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)所積累的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)
7、在計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)考慮舞弊的潛在可能
舞弊與錯(cuò)誤的區(qū)別：舞弊是有意識(shí)的，錯(cuò)誤是無(wú)意識(shí)的，結(jié)果損人利己，舞弊的風(fēng)險(xiǎn)因素是控制弱點(diǎn)，助長(zhǎng)因素：無(wú)效的內(nèi)部控制，員工的勾結(jié)，流動(dòng)資產(chǎn)的存在
防止舞弊最有效的方法：保持一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)
危險(xiǎn)信號(hào)：是在總結(jié)以往舞弊的基礎(chǔ)上得出的在這些條件下舞弊發(fā)生的比率較高，不一定記錄，收集，坐支是舞弊的因素，該名詞被大家熟悉，并產(chǎn)生積極影響
舞弊類型：1、為組織謀取利益而進(jìn)行的舞弊事例
2、謀取組織利益的舞弊跡象或征兆
3、為個(gè)人謀取利益行為
4、謀取個(gè)人利益征兆
對(duì)舞弊行為采取的行動(dòng)：
1、已經(jīng)發(fā)生的舞弊跡象，做出是否采取進(jìn)一步行動(dòng)或提出調(diào)查的建議
2、足夠證據(jù)證明舞弊跡象，可以提出調(diào)查建議時(shí)，要通知適當(dāng)?shù)臋?quán)力機(jī)構(gòu)
3、得出結(jié)論提交報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容：發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、結(jié)論、建議和糾正措施
如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)審協(xié)助發(fā)現(xiàn)舞弊職責(zé)：就是評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)在防止?jié)撛陲L(fēng)險(xiǎn)暴露方面的充分性和有效性，舞弊者承認(rèn)舞弊，應(yīng)記錄成工作底稿，簽字，報(bào)告高級(jí)管理層，請(qǐng)示下一步行動(dòng)
8、確定審計(jì)業(yè)務(wù)步驟
審計(jì)方案：一份說(shuō)明開展具體審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所應(yīng)遵循的工作步驟文件，通常包括：
1、資料收集 2、分析和評(píng)價(jià)資料 3、記錄信息 4、對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督
9、確定審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的人員水平和資源
部門培訓(xùn)的主要目的：實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，同時(shí)也是提高個(gè)人能力
配置內(nèi)審崗位職責(zé)：考慮工作范圍、職責(zé)水平、建立學(xué)歷和工作經(jīng)歷標(biāo)準(zhǔn)
10、建立對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)充分的計(jì)劃和監(jiān)督
當(dāng)首席審計(jì)執(zhí)行官與內(nèi)部審計(jì)師對(duì)重大專業(yè)問(wèn)題判斷不一致時(shí)，應(yīng)對(duì)事實(shí)進(jìn)行討論和進(jìn)一步調(diào)查研究。
1、如果未能達(dá)成共識(shí)可將不同觀點(diǎn)記入工作底稿，但所有分歧必須在審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部解決，呈現(xiàn)在管理層和被審計(jì)單位的審計(jì)報(bào)告中的結(jié)論只能是一種
2、如果在職業(yè)道德問(wèn)題上發(fā)生專業(yè)判斷不一致，應(yīng)向本組織有關(guān)道德實(shí)務(wù)負(fù)責(zé)人請(qǐng)示
對(duì)審計(jì)師的監(jiān)督必須是持續(xù)的：
1、這種監(jiān)督貫穿于審計(jì)的各個(gè)階段，包括監(jiān)督工作底稿能否支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)
2、監(jiān)督擴(kuò)展到培訓(xùn)、經(jīng)費(fèi)、時(shí)間報(bào)告等管理問(wèn)題
3、監(jiān)督的恰當(dāng)證據(jù)應(yīng)該得到文件記錄和保留，包括工作底稿上
11、編制審計(jì)業(yè)務(wù)工作程序
以下過(guò)程應(yīng)記錄在工作底稿中：
1、 制定計(jì)劃
2、 對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)所作的檢查和評(píng)價(jià)
3、 執(zhí)行的審計(jì)程序、取得的資料、得出的結(jié)果
4、 對(duì)工作底稿的審查
5、 提交審計(jì)報(bào)告
6、 進(jìn)行后續(xù)審計(jì)
以下資料作為工作底稿
1、 內(nèi)控調(diào)查表、流程圖、核對(duì)清單和記事
2、 調(diào)查記錄和備忘錄
3、 組織系統(tǒng)圖和工作流程圖
4、 重要合同、協(xié)議的復(fù)印件
5、 有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)政策的資料
6、 對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)意見
7、 確認(rèn)和陳述的信件、如應(yīng)收款函證
8、 有爭(zhēng)議的交易事項(xiàng)及其處理意見
9、 對(duì)賬戶余額的檢查、分析
10、 實(shí)施的分析性審計(jì)程序
11、 審計(jì)報(bào)告及管理層意見
12、 審計(jì)結(jié)論及其反饋意見
格式：
1、 每一張工作底稿有標(biāo)頭：名稱、內(nèi)容、目的、日期或時(shí)期
2、 記錄的數(shù)據(jù)應(yīng)注明來(lái)源，并注明報(bào)告和記錄是否一致
3、 工作底稿的目錄或索引
4、 審計(jì)師簽字，并注明日期
責(zé)任：
1、 首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)工作底稿負(fù)完全責(zé)任，負(fù)責(zé)制定工作底稿的各項(xiàng)政策
2、 應(yīng)親自或指派較高水平的人員審核工作底稿并簽字、注明日期
3、 審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)記錄，并跟蹤審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題已經(jīng)解決，解決的可以保留或銷毀
4、 工作底稿的所有權(quán)屬于本組織，檔案保留在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
5、 調(diào)用工作底稿應(yīng)由首席審計(jì)執(zhí)行官批準(zhǔn)，提供外部應(yīng)有高級(jí)管理層批準(zhǔn)或法律顧問(wèn)批準(zhǔn)

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