211、在對采購程序進(jìn)行經(jīng)營審計時，內(nèi)部審計師核查出采購經(jīng)理批準(zhǔn)過一次未經(jīng)招標(biāo)的采購訂單。上述信息所能支持的結(jié)論是：
　　A、采購經(jīng)理未遵守公司的政策；
　　B、這可能不是唯一的一次未取得競標(biāo)價格的采購行為；
　　C、在審計報告中應(yīng)說明這一審計發(fā)現(xiàn)；
　　D、該組織可能在這次采購中支付了不必要的高價；
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，所給的信息中沒有說明公司的政策要求所有采購都需要競標(biāo)價。此外，許多公司的政策還允許例外情況存在；
　　答案B正確，上述樣本信息使內(nèi)部審計師不能排除采購經(jīng)理在沒有取得競標(biāo)價就多次批準(zhǔn)購貨的可能性。如果這個發(fā)現(xiàn)很重大，內(nèi)部審計師應(yīng)明確考慮采購總體中還存在其他未采用競標(biāo)價采購的可能性。
　　答案C不正確，上述事實沒有表明這個發(fā)現(xiàn)就是錯誤的或代表任何其他重大的審計發(fā)現(xiàn)；
　　答案D不正確，在沒有競標(biāo)價的情況下，內(nèi)部審計師可以懷疑公司高價支付，但在沒有對特定的采購行為進(jìn)行事實調(diào)查前是不能得出這個結(jié)論的。
　　212、審計經(jīng)理正開展內(nèi)部質(zhì)量評估業(yè)務(wù)以確定內(nèi)部審計業(yè)務(wù)恰當(dāng)并充分地按計劃執(zhí)行的程度。對于審計經(jīng)理得出計劃不充分的地方，他可能是發(fā)現(xiàn)了以下哪方面的信息：
　　A、審計業(yè)務(wù)開始時，審計工作的目標(biāo)和范圍沒有清晰界定；
　　B、由于未預(yù)期到的阻礙使審計預(yù)算超支15%；
　　C、內(nèi)部審計師沒有對大量的審計活動的每個單項工作目標(biāo)進(jìn)行評價；
　　D、所互核的審計工作方案往往是逐漸形成的，很少預(yù)計到所有可能碰到的情況。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，內(nèi)部審計師應(yīng)對每次審計做出計劃。計劃包括建立工作目標(biāo)和范圍。缺乏上述步驟表明計劃是不充分的。
　　答案B不正確，由于未預(yù)期到的阻礙就表明計劃不充分是沒有必要的；
　　答案C不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)編制注重于既定業(yè)務(wù)目標(biāo)的工作方案，上述目標(biāo)會對組織產(chǎn)生重大的風(fēng)險。對每個單項審計目標(biāo)的檢查不符合成本效益原則；
　　答案D不正確，審計工作方案往往是逐漸形成的，內(nèi)部審計師很少預(yù)見到的環(huán)境或情況可能會在審計中遇到。
　　213、內(nèi)部審計師正開展的經(jīng)營性審計是評價公司的養(yǎng)老金計劃。人力資源部負(fù)責(zé)確定符合養(yǎng)老金領(lǐng)取條件的人員、進(jìn)行養(yǎng)老金計算、通知符合條件的員工、向托管機構(gòu)發(fā)送額外信息和其他變動信息以便進(jìn)行支付處理，并證實托管機構(gòu)養(yǎng)老金支付處理的準(zhǔn)確性。人力資源部經(jīng)理負(fù)責(zé)批準(zhǔn)符合條件的人員、批準(zhǔn)養(yǎng)老金的計算結(jié)果以及在部門的專職人員進(jìn)一步處理之前批準(zhǔn)支付請求。如果以下哪種情況發(fā)生，就表明存在不適當(dāng)?shù)穆殑?wù)分離
　　A、負(fù)責(zé)向托管機構(gòu)發(fā)送支付請求的養(yǎng)老金專職人員，還負(fù)責(zé)證實支付的準(zhǔn)確性；
　　B、負(fù)責(zé)確定養(yǎng)老金領(lǐng)取資格的專職人員，還負(fù)責(zé)通知符合養(yǎng)老金領(lǐng)取要求的員工；
　　C、負(fù)責(zé)進(jìn)行養(yǎng)老金計算的人員，還同時負(fù)責(zé)驗證托管機構(gòu)支付處理的準(zhǔn)確性；
　　D、負(fù)責(zé)創(chuàng)建統(tǒng)計類別的人員，還負(fù)責(zé)與公司內(nèi)部保險精算師進(jìn)行接觸。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，導(dǎo)致職務(wù)沒有適當(dāng)分離的不相容責(zé)任包括：負(fù)責(zé)向托管機構(gòu)發(fā)送支付請求的養(yǎng)老金專職人員，還負(fù)責(zé)證實支付的準(zhǔn)確性。盡管人力資源部經(jīng)理負(fù)責(zé)批準(zhǔn)所有的支付請求，專職人員還是有機會在經(jīng)理批準(zhǔn)之后或是添加一個支付請求，或是改變支付請求。
　　答案B不正確，如果人力資源部經(jīng)理批準(zhǔn)了符合養(yǎng)老金領(lǐng)取條件的人員，合并確定養(yǎng)老金領(lǐng)取資格以及負(fù)責(zé)通知符合養(yǎng)老金領(lǐng)取請求的員工的職責(zé)是可以接受的；
　　答案C不正確，合并養(yǎng)老金計算和驗證托管機構(gòu)支付的準(zhǔn)確性的職責(zé)是可以接受的，人力資源部經(jīng)理已批準(zhǔn)所有的計算結(jié)果和支付請求；
　　答案D不正確，讓步同一個人負(fù)責(zé)創(chuàng)建統(tǒng)計類別并與內(nèi)部保險精算師接觸不是會產(chǎn)生不適當(dāng)?shù)穆殑?wù)分離。
　　214、在一組審計工作底稿中，內(nèi)部審計師做出以下表述：“公司在較遠(yuǎn)的地方有80個倉庫，每一倉庫存放了100到500件產(chǎn)品”。由此，內(nèi)部審計師可以得出如下結(jié)論：
　　A、至少有兩個倉庫存放的產(chǎn)品數(shù)是一樣的；
　　B、大多數(shù)倉庫存放的產(chǎn)品超過250件；
　　C、所有倉庫存放的產(chǎn)品總數(shù)至少有8400件；
　　D、倉庫里產(chǎn)品的平均數(shù)為300件。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，不一定至少有兩個倉庫有相同數(shù)量的產(chǎn)品；
　　答案B不正確，每個倉庫容納100到500件產(chǎn)品，所以不可能大多數(shù)倉庫的產(chǎn)品數(shù)量超過250件；
　　答案C正確，每個倉庫至少有100件產(chǎn)品，并且至少有一個倉庫有500件產(chǎn)品。如果79個倉庫有最少的產(chǎn)品100件，一個倉庫有最多的產(chǎn)品500件，則產(chǎn)品總數(shù)達(dá)到8400件。內(nèi)部審計師從記錄可推出的結(jié)論是：所有倉庫的累計庫存產(chǎn)品量至少達(dá)到8400件。
　　答案D不正確，在所給的信息中不能得出倉庫平均庫存量為300件。
　　215、一個內(nèi)部審計師正在評價下列計算機邏輯圖：
　　以下哪項是對這個邏輯圖的描述：
　　A、程序循環(huán)步驟；
　　B、數(shù)據(jù)有效性檢驗；
　　C、余額測試；
　　D、界限測試。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，變量A由于加了1會增加，變量C會反復(fù)的加到D上，直到A超過B、這個圖表描述的是一個程序循環(huán)。
　　答案B不正確，數(shù)據(jù)有效性檢驗將每個傳送的字符的比特與有效的比特組合相比較；
　　答案C不正確，余額測試是將總量與其各組成部分進(jìn)行比較；
　　答案D不正確，界限測試確定數(shù)值是否落在預(yù)先確定的合理值范圍內(nèi)。
　　216、內(nèi)部審計師必須權(quán)衡業(yè)務(wù)程序的成本與要收集的證據(jù)的說服力之間的關(guān)系。觀察是一種涉及成本/效益權(quán)衡的業(yè)務(wù)程序。下列哪項關(guān)于觀察這一業(yè)務(wù)技術(shù)的陳述是正確的：
　?、瘛Ｒ驗槿藗冊诒挥^察時可能會行為異常，因而觀察是有局限性的。
　?、颉．?dāng)檢查財務(wù)報表是否平衡時，觀察對完整性聲明較之對存在性聲明更具有說服力。
　　Ⅲ。在提供關(guān)于公司的過程與書面政策規(guī)定有什么樣的差異的信息方面，觀察是有效的。
　　A、僅有Ⅰ
　　B、僅有Ⅱ
　　C、僅有Ⅰ和Ⅲ
　　D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都是
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，觀察在判斷書面規(guī)則是否得到執(zhí)行時也是有效的；
　　答案B和D不正確，觀察對存在性聲明較之對完整性聲明更具有說服力。
　　答案C正確，觀察是指觀察組織中雇員的有形活動以了解他們?nèi)绾螆?zhí)行任務(wù)。內(nèi)部審計師能夠判斷書面政策是否得到執(zhí)行。由于那些知道自己正在受到觀察的雇員在受觀察期間可能行為異常，因此觀察是有局限性的。另外，觀察對存在性聲明或事件聲明（資產(chǎn)或債務(wù)是否存在和交易是否發(fā)生）較之對完整性聲明（應(yīng)該報告的所有交易是否已經(jīng)報告）更具有說服力。
　　根據(jù)以下信息回答217-218題：某公司在全國有四個制造廠。有關(guān)生產(chǎn)、定價和戰(zhàn)略方向等重大決策由總部控制與協(xié)調(diào)。其中兩個制造廠（C與D）是另外兩個廠（A與B）的供應(yīng)商。廠A與B制造了該公司的兩個主要產(chǎn)品系列。鑒于各廠之間關(guān)聯(lián)性很大，大量的生產(chǎn)、銷售及公司內(nèi)部產(chǎn)品轉(zhuǎn)移由總部控制。每個工廠負(fù)責(zé)建立自己的計算機系統(tǒng)，自行采購原料。銷售定單來自全國各地的銷售代理商，可以直接傳遞到生產(chǎn)廠進(jìn)行處理或者由總部送往生產(chǎn)廠進(jìn)行裝運并收費。所有的銷售價格均由總部決定。
　　217、所有的銷售價格均由總部確定，并通過電子方式發(fā)送到各工廠，以便更新其銷售價格表。所有銷售均按照計算機表格上的價格進(jìn)行。任何價格的變動都要經(jīng)工廠銷售經(jīng)理及總部的市場部經(jīng)理批準(zhǔn)，以便對價格表進(jìn)行更新。內(nèi)部審計師想了解這一過程是如何運行的，可以使用的最適合的審計程序是：
　　A、書面記錄銷售價格從總部向各工廠的傳送、表格的取得與更新的方式、在支付程序中對表格的使用情況；
　　B、制作銷售定單處理的流程圖，確定是如何接受定單并定價的；
　　C、利用調(diào)查問卷確認(rèn)批準(zhǔn)產(chǎn)品裝運的人員及如何對產(chǎn)品進(jìn)行定價；
　　D、從工廠獲取現(xiàn)有流程圖的復(fù)印件，確定如何獲取價格數(shù)據(jù)。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，本題涉及三個潛在的的問題：（1）價格數(shù)據(jù)能否準(zhǔn)確傳送到各工廠，（2）接觸價格數(shù)據(jù)并批準(zhǔn)價格數(shù)據(jù)的變動，（3）通過計算機程序利用數(shù)據(jù)形成銷售發(fā)票。A選項所描述的程序形成了上述流程特征的所有信息。
　　答案B不正確，流程圖提供的是銷售定單流程的信息，但僅限于單個的發(fā)票如何定價的信息；
　　答案C不正確，調(diào)查問卷僅限于有關(guān)的定價問題；
　　答案D不正確，流程圖提供的是計算機程序應(yīng)該如何運行的信息，但它可能不是最新信息。因此，它不能提供有關(guān)數(shù)據(jù)如何進(jìn)入價格表的信息。
　　218、在對B廠審計前的初步調(diào)查中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)該廠正面臨著以下問題：成本遠(yuǎn)超過計劃成本，產(chǎn)成品存貨水平明顯過高。以下哪項管理控制程序可以最有效地使該問題早日引起管理層的注意：
　　A、在每個工廠執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)成本制度，每周向總部報告標(biāo)準(zhǔn)成本差異；
　　B、在每個工廠實行永續(xù)存貨控制，編制任何超過兩周生產(chǎn)需要的存貨項目的詳細(xì)報告，并將該報告送至工廠管理層與總部；
　　C、每月向工廠發(fā)送建立在管理預(yù)測上的生產(chǎn)計劃，每周編制報告，比較預(yù)計產(chǎn)量和實際產(chǎn)量、周實際成本與預(yù)算成本；
　　D、每周編制報告，比較實際銷售額和預(yù)測銷售額、實際毛利與預(yù)算毛利。進(jìn)入銷售成本的存貨成本應(yīng)按照后進(jìn)先出法計算，以適應(yīng)最新情況。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，正確的成本管理程序應(yīng)該是管理層每月把預(yù)測的生產(chǎn)成本計劃交給工廠，并進(jìn)行比較。將工廠自身的成本標(biāo)準(zhǔn)與其實際成本進(jìn)行比較毫無意義；
　　答案B不正確，永續(xù)存貨記錄是有用的，但不足以解決成本水平和產(chǎn)成品的存量明顯過高的問題。另外，編制超過兩周生產(chǎn)需要的存貨項目的報告標(biāo)準(zhǔn)不合理；
　　答案C正確，每月和每周的報告系統(tǒng)是一種管理控制的類型，能夠反映比較全面的經(jīng)營情況，如果能夠正確執(zhí)行，它能夠很迅速地使問題得到管理部門的注意。由于工廠比較分散，所以需要總部的協(xié)調(diào)。管理層必須建立一種報告和控制系統(tǒng)，將實際業(yè)績與預(yù)算業(yè)績相比較，從而進(jìn)行評價和管理。
　　答案D不正確，這個問題是關(guān)于產(chǎn)品產(chǎn)量和生產(chǎn)成本的問題，銷售額與毛利的數(shù)據(jù)沒有及時的反應(yīng)這個問題的性質(zhì)。
　　219、在自動錄入定單系統(tǒng)中采用了新的信貸政策以保證貸款的可回收性。這些政策要求：若定單會導(dǎo)致客戶的應(yīng)收賬款額超過此前12個月中任何兩個月平均銷售額，就不錄入該定單。分部的銷售經(jīng)理匯總了大量顯示銷售下降及定單錄入延誤的例子，認(rèn)為這些是新的信貸政策約束的直接后果。銷售經(jīng)理的數(shù)據(jù)和信息提供了：
　　A、有關(guān)新的公司信貸政策的反饋控制數(shù)據(jù)；
　　B、無關(guān)的爭論信息；
　　C、新的信貸政策沒有滿足公司控制應(yīng)收帳款的可回收性的目標(biāo)證據(jù)；
　　D、新的信貸政策對客戶商譽的影響在統(tǒng)計上可以得出有效的結(jié)論。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，反饋控制解釋為“收集有關(guān)完整活動的信息、評價這些信息，并在將來采取步驟改進(jìn)類似的活動。反饋控制允許管理者用這些在執(zhí)行過程中得到的信息，作為未來活動的計劃目標(biāo)和可接受的標(biāo)準(zhǔn)”。
　　答案B不正確，這些數(shù)據(jù)是相關(guān)信息；
　　答案C不正確，銷售經(jīng)理的數(shù)據(jù)提供了銷售下降與定單錄入延誤的信息，但沒有反映出應(yīng)收賬款的可回收性；
　　答案D不正確，這些信息只是傳聞，要想使這些信息在統(tǒng)計上是有效的，就有必要進(jìn)行隨機抽樣，以便能夠控制和評定抽樣風(fēng)險。
　　220、在評價采購系統(tǒng)的業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計師應(yīng)執(zhí)行以下哪項程序來確定競標(biāo)價程序是否恰當(dāng)：
　?、瘛８鶕?jù)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)要求來征求投標(biāo)價。
　?、颉＿x擇足夠多的供應(yīng)商來確保競爭。
　?、?。從控制目標(biāo)考慮，引入的投標(biāo)價首先應(yīng)從采購方那里取得。
　　A、Ⅰ和Ⅲ；
　　B、Ⅱ和Ⅲ；
　　C、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ；
　　D、Ⅰ和Ⅱ。
　　答案：D
　　解析：答案A、B、C都不正確，盡管應(yīng)根據(jù)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)要求來征求投標(biāo)價，從記錄和控制目標(biāo)考慮，引入的投標(biāo)價首先應(yīng)由獨立的第三方（如，獨立的登記員）那里取得。
　　答案D正確，根據(jù)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)要求來征求投標(biāo)價，并選擇足夠多的供應(yīng)商來確保競爭。
　　221、以下哪項審計程序在確定供應(yīng)商發(fā)票在得到及時處理的同時，公司能最大限度的運用現(xiàn)金方面最為有效：
　　A、確定收到供應(yīng)商發(fā)票到相應(yīng)的支付日期之間的處理時間間隔；
　　B、與應(yīng)付賬款經(jīng)理交談，確定處理供應(yīng)商發(fā)票的程序和標(biāo)準(zhǔn)；
　　C、將供應(yīng)商發(fā)票應(yīng)付日與注銷支票注明的支付日進(jìn)行比較；
　　D、將收到供應(yīng)商發(fā)票的印戳日期與相應(yīng)的支付日期進(jìn)行比較。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，時間間隔代表處理發(fā)票所需的時間天數(shù)，并表明發(fā)票是否得到及時的處理。不過，這不能讓內(nèi)部審計師確定所進(jìn)行的支付工作是否最大限度的運用了公司的現(xiàn)金；
　　答案B不正確，與應(yīng)付賬款經(jīng)理交談不能提供任何有關(guān)處理工作及時性的書面信息；
　　答案C正確，將供應(yīng)商發(fā)票應(yīng)付日與注銷支票注明的支付日進(jìn)行比較，內(nèi)部審計師能夠評估發(fā)票是否得到了及時的處理。因此，內(nèi)部審計師能夠確定現(xiàn)金支付工作在其應(yīng)付日前沒有進(jìn)行。
　　答案D不正確，將收到供應(yīng)商發(fā)票的印戳日期與相應(yīng)的支付日期進(jìn)行比較不會讓內(nèi)部審計師對現(xiàn)金是否最大化的運用情況作出評估。
　　根據(jù)以下信息回答222-226題：某內(nèi)部審計小組被委派檢查兩年前工業(yè)產(chǎn)品部實行的“客戶滿意度測試系統(tǒng)”。該系統(tǒng)由該部門客戶服務(wù)處進(jìn)行的年度郵件調(diào)查組成。從過去12個月購貨的所有客戶中隨機抽取100個采購部門作為調(diào)查對象，向其發(fā)送調(diào)查問卷。調(diào)查問卷長三頁，包括30個問題，采用多種回答方式，例如：有些是自由回答，有些是選擇，其他問題則采用反應(yīng)層次。客戶服務(wù)處在9月寄出調(diào)查問卷，于10月15日將寄回的調(diào)查問卷結(jié)果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調(diào)查問卷的話，也不進(jìn)行追蹤調(diào)查。在上一次郵寄調(diào)查問卷時，有45份調(diào)查問卷沒有返回。
　　222、在進(jìn)行郵件調(diào)查時，不予回復(fù)引起的偏差是一個經(jīng)常需要考慮的問題。在一個樣本（如客戶服務(wù)處抽取的樣本）中，不予回復(fù)引起的偏差會引起困難的主要原因是：
　　A、難以計算樣本均值和標(biāo)準(zhǔn)差；
　　B、不予回復(fù)者與回復(fù)者可能存在系統(tǒng)性的區(qū)別；
　　C、調(diào)查問卷過短；
　　D、置信區(qū)間會變窄。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，使用公式對于差數(shù)據(jù)和好數(shù)據(jù)一樣容易；
　　答案B正確，如果回復(fù)者作為一個群體和不回復(fù)者存在區(qū)別，那么，樣本就不會是真正隨機的。因此，人們可以因為和問卷調(diào)查的目的相關(guān)的理由而選擇不回復(fù)。
　　答案C不正確，更長的調(diào)查問卷會增加不回復(fù)的偏見；
　　答案D不正確，不回復(fù)減少了樣本規(guī)模，置信區(qū)間會變寬而不是變窄。
　　223、業(yè)務(wù)工作計劃的步驟之一是檢查調(diào)查問卷設(shè)計的質(zhì)量。下述哪一項是調(diào)查問卷選擇題設(shè)計中的常見錯誤：
　　A、選項采用單極標(biāo)簽而非雙極標(biāo)簽；
　　B、問題的選項并不相互排斥；
　　C、運用李柯特分層法而非語義差異分層法；
　　D、問題本身用了回答者十分熟悉的術(shù)語。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，雙極標(biāo)簽和單極標(biāo)簽對于選擇題都是有效的選擇；
　　答案B正確，問題的形式、措辭和排序是問卷設(shè)計中的重要問題。選項重疊常常給回答者帶來困難。由此導(dǎo)致的模棱兩可降低了回答的有效性。
　　答案C不正確，李柯特分層法和語義差異分層法對于選擇題都是有效的選擇。李柯特分層法采用回答者表明同意或不同意程度的問題。語義差異分層法根據(jù)含義截然相反的詞語（例如，大和?。﹣泶_立層次。這些詞語是一個連續(xù)統(tǒng)一體的兩端?；卮鹫吒鶕?jù)其感情方向和強度指明在這個連續(xù)統(tǒng)上對應(yīng)的位置；
　　答案D不正確，熟悉的術(shù)語是問題的一個理想特征。
　　224、以下哪一項不是面談相對于郵件調(diào)查的優(yōu)點：
　　A、回答率一般要高得多；
　　B、調(diào)查員可以增加回答者對問題的理解；
　　C、調(diào)查問卷的設(shè)計者可以采用更多類型的問題；
　　D、由于避免了郵費而成本更低。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，郵件調(diào)查的回答率常常很低；
　　答案B不正確，調(diào)查員解釋選項和重新表述問題的能力增加了回答質(zhì)量；
　　答案C不正確，視聽手段、復(fù)雜序列和其他種類的問題都通過訪談的交互性而成為可能。
　　答案D正確，郵件調(diào)查的一個主要優(yōu)點是它們的成本效率。郵資相對于電話訪談的成本要低，相對于面談的成本就更低了。
　　225、許多調(diào)查問卷是由采用相同回答選項（例如，非常同意、同意、既不同意也不反對、不同意、很不同意）的一系列不同問題組成。一些設(shè)計是讓不同群體的調(diào)查對象來回答不同版本的調(diào)查問卷。這些不同版本的調(diào)查問卷將問題按不同順序排列，將選擇項的梯度次序顛倒（例如，同意在右邊不同意在左邊，或反之）。這類問卷變量的目的是：
　　A、消除故意的虛假陳述；
　　B、減少模式反應(yīng)傾向的影響；
　　C、測試回答者是否閱讀了調(diào)查問卷；
　　D、運用相同的問題，可能獲得一個以上人口參數(shù)的信息。
　　答案：B
　　解析：答案A、C和D都不正確，問卷變量不能消除故意的虛假陳述，不能測試回答者是否閱讀了調(diào)查問卷，也不能運用相同的問題獲得一個以上人口參數(shù)的信息。
　　答案B正確，問題的順序和格式有許多已知的效果。例如，問題的編排應(yīng)該符合邏輯順序，由于個人化的問題可能觸動感情因而應(yīng)該放在最后。減少這些效果的一種方法是使用問卷變異，它們可以使這些偏差在樣本中達(dá)到平均數(shù)。

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