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2012年國(guó)際內(nèi)審師考試內(nèi)審計(jì)作用要點(diǎn)輔導(dǎo)(2)

發(fā)表時(shí)間:2011/11/28 13:43:17 來(lái)源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2011年內(nèi)部審計(jì)師考試課程,全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn),小編特編輯匯總了2011年國(guó)際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料,希望對(duì)您參加本次考試有所幫助!

內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

法律

以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審計(jì)域,它不是單獨(dú)依據(jù)經(jīng)營(yíng)實(shí)體來(lái)定義的。還包括組織的戰(zhàn)略計(jì)劃和內(nèi)部控制管理來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)、確保滿足客戶需要。正如前文所示,變化是持續(xù)的,在變化的環(huán)境中產(chǎn)生了數(shù)量龐大的組織風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)師評(píng)估管理控制的經(jīng)濟(jì)有效性和實(shí)現(xiàn)組織預(yù)定戰(zhàn)略目標(biāo)的結(jié)果如何,并對(duì)結(jié)果加以報(bào)告。

組織戰(zhàn)略計(jì)劃

戰(zhàn)略計(jì)劃以一定程度上的環(huán)境分析為基礎(chǔ),環(huán)境分析對(duì)于組織內(nèi)外可能發(fā)生與正在發(fā)生的情況作出判斷??梢赃@樣說(shuō),每個(gè)組織都是獨(dú)特的,受其所在的環(huán)境所塑造。通常,組織會(huì)檢查幾個(gè)領(lǐng)域來(lái)了解潛在機(jī)會(huì)和威脅的來(lái)源。

法律因素--法律機(jī)構(gòu)(例如聯(lián)邦、州、國(guó)家/省或者城市法規(guī))頒布的法律、立法活動(dòng)和訴訟、推行的處罰都會(huì)對(duì)組織產(chǎn)品和服務(wù)的成功產(chǎn)生影響;

監(jiān)督因素--法律實(shí)體下面的機(jī)構(gòu)和非政府組織頒布的法規(guī)、原則和規(guī)章用以控制和治理行為,也能夠?qū)е履撤N程度的處罰和剝奪權(quán)力;

市場(chǎng)力量、行業(yè)趨勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)--組織競(jìng)爭(zhēng)所處的環(huán)境;

股東群體--大批人、機(jī)構(gòu)和其他組織,他們或?qū)M織有所投資,或?qū)M織的成功或行動(dòng)感興趣;

技術(shù)趨勢(shì)和核心競(jìng)爭(zhēng)力--對(duì)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)至關(guān)重要的核心技術(shù),對(duì)競(jìng)爭(zhēng)必不可少的基礎(chǔ)技術(shù)和組織技術(shù)方面的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)和重點(diǎn);

客戶--假定內(nèi)部和外部客戶都能夠了解他們的需要、偏好和行為等;

內(nèi)部職能分析--假設(shè)當(dāng)前組織機(jī)構(gòu)、員工能力和流程能力可以支持或者妨礙組織活動(dòng);

SWOT(優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)、威脅)分析--可以對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境中眾多因素是促進(jìn)還是阻礙組織加以鑒別和分類的框架。

內(nèi)部審計(jì)關(guān)于環(huán)境分析的關(guān)注可以揭示出許多潛在風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)吸收戰(zhàn)略計(jì)劃,審計(jì)域?qū)⒖紤]到并反映總體業(yè)務(wù)目標(biāo)。戰(zhàn)略計(jì)劃能反映出組織對(duì)待和實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的困難程度的態(tài)度。一般來(lái)說(shuō),審計(jì)域受到風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程結(jié)果的影響。組織戰(zhàn)略計(jì)劃的制定應(yīng)當(dāng)考慮到組織運(yùn)營(yíng)的環(huán)境。同樣的環(huán)境因素很可能對(duì)審計(jì)域和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估產(chǎn)生影響。

管理層和員工

除了職能部門和戰(zhàn)略計(jì)劃,以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審計(jì)的潛在審計(jì)域還應(yīng)包括組織的管理層和員工。行政人員和核心經(jīng)營(yíng)經(jīng)理具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)十分重要,因?yàn)樗麄冐?fù)責(zé)制訂計(jì)劃、分配用以實(shí)現(xiàn)計(jì)劃的資源、監(jiān)督實(shí)現(xiàn)計(jì)劃的活動(dòng)和評(píng)估結(jié)果。員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)同樣十分重要,因?yàn)樗麄冏罱咏?jīng)營(yíng)活動(dòng)。這兩類群體都可以對(duì)于組織面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)有深入認(rèn)識(shí)。

從管理層和員工處獲取信息有很多方式,主要的方式如下三種:。

訪談(Interviews)

雙方之間結(jié)構(gòu)化的討論:一方代表內(nèi)部審計(jì)另一方代表潛在審計(jì)業(yè)務(wù)客戶或者經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的信息來(lái)源;

希望能夠從被訪談的人員中獲取不偏頗的觀點(diǎn);

通常是重點(diǎn)團(tuán)隊(duì)和調(diào)查的先兆。

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(責(zé)任編輯:中大編輯)

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