稅收

這一部分，我們分成2個(gè)部分復(fù)習(xí)，稅收的概述，稅的種類。

1.稅收的概述

稅收的目的對(duì)于政府而言，主要有三個(gè)：（1）獲得收入；（2）鼓勵(lì)或抑制各種投資；（3）在公民間進(jìn)行收入再分配。

稅收系統(tǒng)應(yīng)該是公正的和非扭曲性的（non distorting）。關(guān)于稅收系統(tǒng)，人們有三種原則：（1）“支付能力”原則；（2）受益原則；（3）“同等處境相同待遇”原則。

支付能力原則要求收入較高的人們應(yīng)該比收入較低的人們支付更多的稅金。

受益原則認(rèn)為，人們僅應(yīng)該按其愿意從政府購(gòu)買的服務(wù)來交納稅金。

“同等處境相同待遇”原則認(rèn)為，同等處境的納稅人，在稅收方面收到的待遇應(yīng)當(dāng)是相同的。

2.稅的種類

首先我們要了解按稅率與課稅對(duì)象數(shù)額的關(guān)系分成的兩類：累進(jìn)稅和累退稅。

累進(jìn)稅。稅率隨課稅對(duì)象數(shù)額的增加而提高的稅。即按照課稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率。課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高；課稅對(duì)象數(shù)額越小，稅率越低。

累退稅。和累進(jìn)稅相反，稅率隨課稅對(duì)象數(shù)額的增加而降低的稅。即按照課稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率。課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越抵；課稅對(duì)象數(shù)額越小，稅率越高。

所得稅。所得稅是在除去允許的費(fèi)用后對(duì)所有形式的收入進(jìn)行的征稅。所得稅率取決于收入的數(shù)量。

財(cái)產(chǎn)稅。財(cái)產(chǎn)稅按財(cái)產(chǎn)價(jià)值計(jì)算，通常由市、縣級(jí)政府征收，針對(duì)的是納稅人在特定日期擁有的不動(dòng)產(chǎn)或個(gè)人財(cái)產(chǎn)的價(jià)值。大多數(shù)州從財(cái)產(chǎn)中排除了無形財(cái)產(chǎn)。一些州還排除了存貨、污染控制設(shè)備。 

累積收入稅。累計(jì)收入稅是一項(xiàng)施加在公司上的特種稅，符合征稅條件的公司是指累積收入超過了其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合理需要的公司，它的實(shí)質(zhì)是鼓勵(lì)公司投資或分紅，而不是持有大量的資金。（北京人在紐約-王啟明-把全部資產(chǎn)用于投資一幢辦公樓的修建） 

贈(zèng)與稅。贈(zèng)與稅是對(duì)贈(zèng)與性質(zhì)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓征收的。它的納稅人是贈(zèng)與品的捐贈(zèng)人，以贈(zèng)與當(dāng)日贈(zèng)品的市場(chǎng)價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算。 

遺產(chǎn)稅。遺產(chǎn)稅是對(duì)臨終轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)征收的。遺產(chǎn)稅是根據(jù)死者的財(cái)產(chǎn)價(jià)值來征收。 

【例題】絕對(duì)數(shù)額不一定隨收入增加而增加的稅種屬于下列哪一項(xiàng)? 
a.累進(jìn)的　　　 
b.成比例的　　　 
c.累退的　　　 
d.再生的 
【答案】c 
【解析】累退稅指的是當(dāng)收入增加時(shí)平均稅率減少的稅種。收入增加時(shí)，需要交納的收入比例降低，因此不一定收入增加所繳納的絕對(duì)數(shù)額稅款也會(huì)增加。累進(jìn)稅指的是收入增加時(shí)平均稅率也相應(yīng)增加，因此收入增加會(huì)帶來繳納稅款的絕對(duì)數(shù)額增加（選項(xiàng)a）。比例稅指的是對(duì)所有的收入水平來說稅率都是固定的，因此收入增加時(shí)繳納稅款的絕對(duì)數(shù)量也會(huì)增加（選項(xiàng)b）。 對(duì)于具體的稅種，我們不需要具體的記憶征收的具體規(guī)定和稅率，只需要有一個(gè)概念性的了解就可以。 銷售稅。銷售稅是國(guó)家或地區(qū)對(duì)特定零售業(yè)銷售收入的稅收。一般說來，購(gòu)買者支付稅金，但由銷售者代理政府征收。 增值稅。增值稅（Value Added Tax, VAT）是銷售稅的一種形式。許多歐洲國(guó)家使用增值稅。公司根據(jù)其生產(chǎn)程序向最終制成品增加的價(jià)值支付稅金的一定比例。相比所得稅，VAT不那么復(fù)雜，容易計(jì)算，并容易監(jiān)督。 

【例題】增值稅在什么基礎(chǔ)上征收? 
a.公司銷售收入和從國(guó)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行采購(gòu)成本的差額 
b.公司出售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格和當(dāng)初購(gòu)買該不動(dòng)產(chǎn)所付費(fèi)用的差額 
c.一公司對(duì)于其它公司的銷售額 
d.一家公司銷售所得利潤(rùn) 
【答案】a 
【解析】增值稅是在廠商所創(chuàng)造價(jià)值的基礎(chǔ)上進(jìn)行征收。也即廠商產(chǎn)出和投入的價(jià)值之差。 

【例題】一家公司從其它廠商那里購(gòu)買了價(jià)值150,000美元的原料，并且花費(fèi)了500,000美元的勞動(dòng)力成本進(jìn)行生產(chǎn)。同時(shí)還有100，000美元的利息費(fèi)用。該公司將生產(chǎn)的產(chǎn)品全部賣出共得2,500,000美元。該公司必須支付25%的增值稅而不是收入稅。那么這一年需繳納多少增值稅? 
a.437,500美元　　　　　　 
b.462,500美元 
c.587,500美元　　　　　　 
d.625,000美元 
【答案】c 
【解析】增值稅是產(chǎn)出價(jià)值和所購(gòu)買的投入品價(jià)值之差。增值稅的計(jì)算方法如下： 
（增值稅率）×（增加值） 
=（0.25）×（銷售收入-所購(gòu)買的投入品） 
=（0.25）×（2,500,000-150,000）=587,500美元 

【例題】假如對(duì)需求具有（列B）彈性的產(chǎn)品征收更高的特許權(quán)稅將會(huì)帶來（列A）稅收收入。 
列A　　列B 
a.　更高　　更多 
b.　更高　　更少 
c.　負(fù)的　　更少 
d.　更小　　更少 
【答案】b 
【解析】需求彈性是價(jià)格每變動(dòng)百分之一所引起的需求量變化的百分比。較高的特許權(quán)稅會(huì)導(dǎo)致該產(chǎn)品的銷售價(jià)格上升。如果產(chǎn)品需求彈性較小，那么價(jià)格上升對(duì)其銷售量的負(fù)面影響比較小，因此總的銷售收入仍會(huì)增加。需求彈性較小的商品包括比如石油、煙草和酒。因此，如果對(duì)需求彈性較小的商品征收特許權(quán)稅，將會(huì)使得稅收收入上升。 

【例題】被用于分發(fā)股利的那部分公司收入有可能被雙重征稅，一次是（列A）稅，然后是（列B）稅。 
列A　　　　　列B 
a.銷售收入稅　　公司收入稅 
b.財(cái)產(chǎn)稅　　　　個(gè)人所得稅 
c.公司收入稅　　增值稅 
d.公司收入稅　　個(gè)人所得稅 
【答案】d 
【解析】公司收入被用來支付紅利的部分第一次被征收公司收入稅，然后可能再次被征股東的個(gè)人所得稅。 

【例題】某人每年有應(yīng)稅收入23，000美元，并且上繳8，000美元收入稅。后來此人每年的收入增加到30，000美元，這使得他每年必須繳納10，000美元收入稅。這種情況下的個(gè)人稅收體系屬于 
a.累進(jìn)的　　 
b.累退的　　 
c.邊際的　　 
d.比例的 
【答案】b 
【解析】這個(gè)人繳納的平均稅率從8,000美元/23,0000美元=34.8%下降到了10,0000美元/30,0000美元=33.3%，因此是累退稅。在累退稅體系中，盡管納稅總額可能上升，但平均稅率隨著收入的增加而降低。 

【例題】在一個(gè)（列A）個(gè)人稅收體系中，一個(gè)人的邊際稅率通常（列B）平均稅率。 
列A　　　列B 
a. 累進(jìn)的　　大于 
b. 累進(jìn)的　　等于 
c. 累退的　　等于 
d. 累退的　　大于 
【答案】a 
【解析】邊際稅率是對(duì)于最后一單位收入所征收的稅，而平均稅率則是總稅額除以應(yīng)稅收入。在一個(gè)累進(jìn)稅體系中，較高的收入帶來較高的稅率，因此最后一單位收入所繳納的邊際稅率超過平均稅率。 

【例題】如果政府打算提高公司稅率，那么對(duì)于私人企業(yè)來說，稅后本量利關(guān)系（成本－數(shù)量－利潤(rùn)關(guān)系）將會(huì)作如下變化： 
a.收支平衡點(diǎn)將會(huì)升高 
b.收支平衡點(diǎn)將會(huì)降低 
c.收支平衡點(diǎn)不會(huì)變化 
d.本量利關(guān)系不會(huì)發(fā)生任何變化 
【答案】c 
【解析】每一個(gè)廠商的收支平衡點(diǎn)都不受公司稅率增加的影響。因?yàn)槭罩胶恻c(diǎn)就是利潤(rùn)為零的點(diǎn)，此時(shí)收入水平為零也就不存在收入稅了。在收支平衡點(diǎn)上，公司稅率沒有任何影響。 

【例題】一個(gè)納稅人一年賺得50,000美元，為第一個(gè)30,000美元支付15%的稅率，為超過30,000美元的部分支付30%的稅率，那么 
a.邊際稅率是15%　　　　　 
b.邊際稅率是21% 
c.平均稅率是21%　　　　　 
d.平均稅率是22.5% 
【答案】c 
【解析】平均稅率計(jì)算如下：（0.15×30,000+0.30×20,000）/ 50,000=0.21=21%。邊際稅率是30%。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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