治理控制

內(nèi)部控制

（一）控制

1、概念：控制是指治理層開展的旨在增強實現(xiàn)既定宗旨和目標的實現(xiàn)可能性的一切活動?？刂葡到y(tǒng)是組織用以實現(xiàn)其宗旨和目標的所有控制要素和活動的整合。

2、控制的方式：組織、政策、程序、人事、會計、預(yù)算、報告等

3、控制標準：內(nèi)部審計師應(yīng)評價既定操作目標和期望結(jié)果，并確定操作標準是否可以接受并得到遵守。若治理目標和標準模糊，審計師應(yīng)尋求權(quán)威解釋，并與客戶就衡量操作業(yè)績所需標準達成一致。

4、控制的核心可以是反饋企業(yè)出于評估和治理目的的行動的結(jié)果信息?？梢苑譃槿悾悍答伩刂?、實時控制、前饋控制。

5、典型的控制過程：

（1）選擇戰(zhàn)略性的控制點；（2）觀察作業(yè)或者收集樣本及其它顯著的數(shù)據(jù)；（3）積累、分析或記錄這些信；（4）將記錄的信息和事先確定的質(zhì)量標準、進度標準和成本標準比較；（5）判定工作的完成情況是否令人意；（6）向相關(guān)經(jīng)理報告重大的偏差；（7）重復(fù)上述步驟，確定采取的糾正行為是否有效；（8）復(fù)核和修改標準。

6、有效控制的特點：

（1）經(jīng)濟的（2）有意義的（3）恰當(dāng)?shù)模?）一致的（5）及時的（6）簡單的（7）可以操作的

7、控制的術(shù)：（1）預(yù)算（2）使用PERT圖（3）甘特圖（4）流程圖（5）因果分析圖（6）帕雷特圖（意利經(jīng)濟學(xué)家）（7）統(tǒng)計質(zhì)量控制圖（8）直方圖（9）相關(guān)分析（10）時間序列

（二）內(nèi)部控制

1、內(nèi)部控制要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和交流、監(jiān)督

2、作用和職責(zé)：

高管（CEO和經(jīng)理）_直接對內(nèi)控負責(zé)/董事會提供經(jīng)驗和監(jiān)督/內(nèi)部審計師評價內(nèi)控系統(tǒng)/外部力量對內(nèi)控產(chǎn)生影響、但不負責(zé)/其他一定程度上發(fā)揮作用、扮演一定角色

3、局限性

（1）合理保證，而不是絕對保證/（2）職業(yè)判定，故有時需要修改/（3）控制失敗，內(nèi)控失效/（4）治理人員的忽視/（5）同謀/（6）成本效益原則

4、控制類型

（1）預(yù)防型控制/2）指導(dǎo)型控制//（3）改正型控制

（三）組織結(jié)構(gòu)（與控制）

1、組織控制對于實現(xiàn)組織任務(wù)最為有效，也最為可能。組織控制：

（1）是大型控制流程的組成部分；/（2）與組織活動的具體控制問題無關(guān)；（3）包括：任務(wù)設(shè)計以實現(xiàn)組織的特定目標；對方案的持續(xù)再評價及修正。

2、在組織控制活動中內(nèi)部審計活動的作用是：

（1）內(nèi)部審計活動是治理層關(guān)注全面控制過程的一部分；（幫助改進組織控制、監(jiān)督組織變革）

（2）內(nèi)部審計師必須熟悉組織的業(yè)務(wù)；

（3）內(nèi)部審計師必須業(yè)務(wù)安排與業(yè)務(wù)缺陷相聯(lián)系；

（4）內(nèi)部審計活動應(yīng)該在其職能范圍內(nèi)實施同程度的組織控制。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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